Когда я должен указать доход как лицо, пересекающее границу?

Если Вы живете в приграничной зоне и ежедневно ездите на работу в соседнюю страну, Вы являетесь так называемым приграничным работником. Что касается Вашего дохода, то в большинстве соседних стран действует следующее правило: зарплата облагается налогом в стране, где Вы работаете, доход остается необлагаемым налогом в стране, где Вы проживаете. Однако Ваш иностранный доход включается в оговорку о прогрессии и таким образом увеличивает ставку налога на Ваши остальные доходы.

Данные необходимо указать в "Anlage N" и в "Anlage N-AUS" или в Anlage N-Gre. Anlage N-Gre касается иностранного дохода от работы по найму для приграничных работников из Баден-Вюртемберга, работающих в Австрии, Швейцарии и Франции.

Если Вы работаете в Швейцарии как приграничный работник, Ваш работодатель может удерживать подоходный налог в размере 4,5 процента, который, однако, засчитывается в налог в Германии. Если Вы государственный служащий, Вы должны полностью обложить свой доход налогом в Германии.

Пожалуйста, обратите внимание, что в период коронавируса действуют особые правила для приграничных работников, так как многие сотрудники работают или работали на дому и не ездят или не ездили на работу ежедневно (см. также: Соглашения об избежании двойного налогообложения и другие налоговые соглашения).

(2021): Когда я должен указать доход как лицо, пересекающее границу?

Что такое заработная плата, освобожденная от налогов, в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения/ATE?

Здесь имеется в виду необлагаемая налогом заработная плата в соответствии с соглашением о двойном налогообложении (СОС) или постановлением о занятости за границей (ПЗГ). В СОС регулируется, как работники с занятостью за границей должны облагаться налогом на свой доход, чтобы избежать двойного налогообложения. Заработная плата за работу за границей может быть освобождена от налогообложения в соответствии с ПЗГ, если с соответствующим государством нет соглашения о двойном налогообложении и работа продолжается не менее трех месяцев без перерыва. Болезнь или отпуск не влияют на продолжительность работы, но не учитываются при трехмесячном сроке.

Если Ваше жалованье облагается налогом за границей, Вы освобождаетесь от налога в Германии в соответствии с СОС или ПЗГ. Однако доход, облагаемый налогом за границей, включается в оговорку о прогрессии в Германии. Это означает, что из дохода из-за границы и другого дохода в Германии рассчитывается общий доход. Из этого общего дохода определяется более высокая налоговая ставка, которой облагается только доход, полученный в Германии.

Исключения:

Для Франции, Австрии и Швейцарии действует особое положение о приграничных работниках в соответствии с соглашением о двойном налогообложении. Если Вы работаете в этих странах, заработная плата облагается налогом в государстве проживания, то есть в Германии.

В Швейцарии работодатель может взимать подоходный налог в размере 4,5 процента, который засчитывается в налог в Германии.

Чиновники и служащие государственного сектора всегда облагают свой доход налогом в стране, в которой они работают, поскольку здесь действует принцип казначейства.

(2021): Что такое заработная плата, освобожденная от налогов, в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения/ATE?

Кто должен заполнять бланк N-AUS?

Лица, проживающие в Германии и, следовательно, имеющие неограниченные обязательства по уплате подоходного налога, должны указать здесь свою заработную плату за работу за границей в налоговой декларации. Даже необлагаемая налогом заработная плата за работу за границей должна быть указана, так как она обычно учитывается в условии прогрессии - в "Бланк N". Для этого необходимо предоставить дополнительную информацию в "Бланк N-AUS".

Для каждого иностранного государства необходимо заполнить отдельный "Бланк N-AUS". В нем Вы можете указать например расходы, связанные с работой за границей, которые затем вычитаются из иностранных доходов "как расходы, связанные с профессиональной деятельностью". Это уменьшает сумму иностранных доходов, которая учитывается в условии прогрессии и увеличивает налогооблагаемый доход.

(2021): Кто должен заполнять бланк N-AUS?

В чем разница между лицами, работающими за границей, и лицами, пересекающими границу для работы?

Лица, пересекающие границу, проживают за границей и получают и облагают налогом в Германии большую часть своего дохода. При определенных условиях они могут подать заявление на получение статуса неограниченной налоговой обязанности по подоходному налогу в Германии. Возможность этого зависит исключительно от определенных пределов дохода (§ 1 Abs. 3 EStG).

• Доходы, полученные в Германии и облагаемые налогом в Германии, должны составлять не менее 90 % от общего дохода (относительный предел). Или
• иностранные доходы, которые не облагаются налогом в Германии, не должны превышать налоговый базовый необлагаемый минимум (абсолютный предел). Базовый необлагаемый минимум в 2021 году составляет 9.744 евро для одиноких и 19.488 евро для супружеских пар.

Пограничные работники - это работники, которые проживают в Германии и ежедневно выезжают на работу в соседнюю страну. Обратная ситуация: пограничные работники, которые ежедневно приезжают из-за границы в Германию.

Соглашения об избежании двойного налогообложения с Францией, Австрией и Швейцарией содержат особые налоговые правила для пограничных работников: для пограничных работников, проживающих в Германии, право налогообложения заработной платы, полученной за границей, передается государству проживания - Германии, а не государству, в котором осуществляется трудовая деятельность. То же самое относится к пограничным работникам, проживающим за границей и работающим у работодателя в Германии. Место жительства и работы должны находиться в приграничной зоне:

• Для немецких пограничных работников во Франции действует приграничная зона в 20 км по обе стороны границы.
• Для Австрии действует приграничная зона в 30 км по обе стороны общей границы.
• Для Швейцарии с 1994 года приграничной зоны больше нет. Специальное правило для пограничных работников по соглашению с Швейцарией распространяется на всех, кто проживает в Германии и регулярно ездит на работу в Швейцарию, и наоборот.

Таким образом, заработная плата этих пограничных работников облагается налогом в государстве проживания. Это означает, что немецкие пограничные работники должны подать декларацию о подоходном налоге в Германии (обязательная оценка в соответствии с § 46 Abs. 2 Nr. 1 EStG). Для этого, помимо "Anlage N", необходимо заполнить "Anlage N-Gre".

Для Люксембурга, Бельгии, Нидерландов, Дании, Польши и Чехии нет специального правила для немецких пограничных работников. Для них действует общее налоговое правило: они должны облагать налогом свою заработную плату в государстве, где осуществляется трудовая деятельность. Право налогообложения принадлежит государству, где осуществляется трудовая деятельность. Заработная плата, полученная и облагаемая налогом за границей, освобождается от налогообложения в Германии, но включается в расчет налоговой ставки и приводит к более высокой налоговой ставке для остального дохода.

Примечание: Обратите внимание на специальные правила для пограничных работников и лиц, пересекающих границу, в связи с коронавирусом в 2020 и 2021 годах, если Вы долгое время работали на дому.

(2021): В чем разница между лицами, работающими за границей, и лицами, пересекающими границу для работы?