Кто может претендовать на медицинские расходы как исключительные расходы?

Каждый, кто может подтвердить медицинские расходы, может указать их в налоговой декларации. Для этого Вам потребуется квитанция, счет и в некоторых случаях медицинская справка. При этом не имеет значения, произвели ли Вы расходы на собственное лечение, лечение супруга или ребенка, на которого Вы получаете пособие на ребенка. Важно, когда Вы оплатили счет, а не когда он был выставлен.

(2021): Кто может претендовать на медицинские расходы как исключительные расходы?

Какие медицинские расходы я могу вычесть?

Как расходы на лечение Вы можете списать все расходы, связанные с заболеванием. Вы можете указать их в неограниченном размере как чрезвычайные расходы в своей налоговой декларации.

Налоговая инспекция автоматически вычитает допустимую собственную нагрузку, которая зависит от Вашего дохода, семейного положения и количества детей. Эта нагрузка составляет от одного до семи процентов Вашего годового дохода и учитывается для всех общих чрезвычайных расходов, включая расходы на лечение.

К расходам, которые Вы можете указать как расходы на лечение, относятся:

• медицинское лечение
• лечебные ванны, физиотерапия и т. д.
• услуги по уходу
• услуги целителей или гомеопатов
• лекарства
• доплаты в аптеке
• медицинские средства
• пребывание в больнице
• поездки к врачу, в больницу, на физиотерапию и т. д.

Транспортные расходы: Если Вы едете к врачу на общественном транспорте, Вы можете списать фактически понесенные расходы, поэтому сохраняйте билеты. Однако, если Вы едете на автомобиле, Вы можете списать фиксированную ставку в размере 0,30 евро за километр.

Вы также можете указать расходы на зубные протезы или курортное лечение. Однако не расходы на посещение больного или меры по предотвращению заболевания, такие как диета или массаж спины для расслабления.

С другой стороны, Вы также должны вычесть возмещения или доплаты от больничной кассы, пенсионного или страхования от несчастных случаев из своих расходов, прежде чем указывать их в налоговой декларации. Однако Вам не нужно учитывать выплаты по страхованию на случай болезни.

Исключение составляют определенные бонусные выплаты Вашей государственной больничной кассы. Это означает, что если государственная больничная касса в рамках бонусной программы поощрения здорового образа жизни (согласно § 65a SGB V) возмещает расходы на медицинские мероприятия, которые не входят в стандартный объем страхования и, следовательно, были предварительно оплачены застрахованными лицами, такое возмещение расходов является выплатой больничной кассы, а не возвратом взносов. Поэтому взносы на медицинское страхование, подлежащие вычету как специальные расходы, не уменьшаются на сумму возмещения расходов. Такая выплата больничной кассы имеет место только в тех случаях, когда в соответствии с конкретными условиями бонусной модели застрахованное лицо должно было предварительно понести расходы на дополнительные медицинские мероприятия, которые затем возмещаются на основании доказательства расходов ((письмо BMF от 06.12.2016, IV C 3 - S 2221/12/10008; решение BFH от 01.06.2016, X R 17/15).

(2021): Какие медицинские расходы я могу вычесть?

Как я должен подтвердить расходы на лечение?

Вы должны подтвердить расходы на лекарства, лечебные средства и другие медицинские расходы с помощью квитанций. Кроме того, налоговая инспекция требует, чтобы Вы могли подтвердить медицинскую необходимость приема лекарств или лечения. Для этого Вам обычно требуется врачебное предписание. Если у Вас хроническое заболевание, обычно достаточно однократного предоставления справки. Если Ваш офтальмолог однажды выписал Вам очки, для подтверждения необходимости расходов на другие очки достаточно подтверждения от оптика.

В некоторых случаях медицинская необходимость должна быть подтверждена справкой от врача государственной службы или заключением Медицинской службы больничных касс. Важно, чтобы это подтверждение было получено до начала лечения или до приобретения медицинского средства. Это строгое подтверждение требуется в следующих случаях:

• Бальнеологическое или лечебное лечение; в случае профилактического лечения также должна быть подтверждена опасность заболевания, которое необходимо предотвратить с помощью лечения, в случае климатического лечения - медицински показанный курорт и предполагаемая продолжительность лечения,
• психотерапевтическое лечение,
• медицински необходимое проживание вне дома ребенка налогоплательщика, страдающего дислексией или другим заболеванием,
• необходимость сопровождения налогоплательщика, если это не вытекает из удостоверения инвалида,
• медицинские средства, которые считаются предметами повседневного обихода,
• научно не признанные методы лечения, такие как лечение свежими и сухими клетками, кислородная, хелатная и аутогемотерапия.

(2021): Как я должен подтвердить расходы на лечение?

Могу ли я также потребовать налоговые льготы на лекарства, отпускаемые без рецепта?

Расходы на лекарства могут быть вычтены как чрезвычайные расходы, если они были назначены врачом или целителем.

Многие из безрецептурных лекарств включены в так называемый список исключений, и врач не может назначить их за счет медицинской страховки (незначительные лекарства). Именно такие лекарства часто приобретаются без рецепта за свой счет в рамках самолечения, но налоговые органы часто отказывают в их налоговом признании.

Однако даже безрецептурные лекарства и лечебные средства могут быть вычтены как чрезвычайные расходы, если их приобретение медицински обосновано. Это имеет место, если врач выписывает лекарства по частному рецепту.

(2021): Могу ли я также потребовать налоговые льготы на лекарства, отпускаемые без рецепта?

Когда расходы на альтернативные методы лечения подлежат вычету?

Альтернативные методы лечения — это методы лечения, которые (пока) не получили общего научного признания. К ним относятся, например, лечение свежими и сухими клетками, кислородная, хелатная и аутогемотерапия, озонотерапия, метод Аюрведы, прием кобыльего молока при гепатите, магнитотерапия, дельфинотерапия и т. д.

Расходы на такие альтернативные методы лечения Вы также можете списать как медицинские расходы в рамках исключительных расходов, но при следующем условии: Вы должны подтвердить медицинскую необходимость лечения с помощью медицинской справки от врачебной комиссии или справки Медицинской службы больничных касс и получить эту справку до начала лечения. Правовая основа для этого — § 33 Abs. 4 EStG и § 64 Abs. 1 EStDV.

(2021): Когда расходы на альтернативные методы лечения подлежат вычету?

Как учитываются расходы на переоборудование в связи с инвалидностью?

Те, кто внезапно столкнулся с инвалидностью и хочет продолжать жить в привычной обстановке, часто вынуждены проводить значительные переоборудования в квартире или собственном доме. Расходы на переоборудование жилой среды в соответствии с потребностями инвалидов могут быть вычтены как чрезвычайные расходы в соответствии с § 33 Закона о подоходном налоге, при этом налоговая инспекция учитывает допустимую нагрузку.

Это относится как к строительным работам, связанным с инвалидностью, в существующем здании, так и при строительстве нового дома. Согласно новой позиции Федерального финансового суда, не имеет значения, "возникают ли дополнительные расходы, связанные с болезнью или инвалидностью, в рамках нового строительства, модернизации старого здания или переоборудования уже используемого собственного дома или арендованной квартиры" (решение BFH от 24.02.2011, BStBl. 2011 II S. 1012).

Например, субсидируются строительство пандуса для инвалидных колясок, создание безбарьерного входа в дом, обустройство ванной комнаты для инвалидов, переоборудование комнаты на первом этаже в спальню, расширение дверей для инвалидных колясок и т. д.

Расходы на переоборудование жилья в соответствии с потребностями инвалидов не покрываются за счет налоговой льготы для инвалидов, так как она покрывает только текущие и типичные дополнительные расходы инвалида. Эти расходы могут быть вычтены дополнительно.

Согласно новой позиции Федерального финансового суда, налоговая инспекция больше не может отказывать в налоговом признании строительных расходов, ссылаясь на то, что Вы получаете за это компенсацию. Также больше не принимается возражение о том, что строительные работы выгодны не только для инвалидов, но и для здоровых людей, и поэтому представляют собой рыночное преимущество.

В настоящее время Финансовый суд Мюнстера, к сожалению, постановил, что расходы на создание пути для инвалидных колясок в саду частного дома не являются обязательными, если с другой стороны дома есть терраса, доступная для инвалидных колясок. Следовательно, расходы не могут быть вычтены как чрезвычайные расходы. Тем не менее, затраты на оплату труда могут быть вычтены из налогового обязательства на 20 процентов (максимум 1.200 евро) как оплата услуг ремесленников (решение от 15.01.2020, 7 K 2740/18 E).

(2021): Как учитываются расходы на переоборудование в связи с инвалидностью?

Что могут инвалиды списать как транспортные расходы?

Люди с инвалидностью могут списать расходы на частные поездки в "разумных пределах" как чрезвычайные расходы общего характера в соответствии с § 33 Закона о подоходном налоге, при этом налоговая инспекция учитывает допустимую нагрузку. Эта интересная налоговая льгота предоставляется дополнительно к пособию для инвалидов. Однако объем налогового послабления зависит от типа и степени инвалидности. Здесь различают две группы:

1. Люди с нарушениями ходьбы и стояния с GdB от 80 или с GdB от 70 и отметкой "G": Эти лица могут списать все неизбежные поездки, связанные с инвалидностью, для решения частных вопросов как чрезвычайные расходы, если они доказаны или обоснованы (письмо Федерального министерства финансов от 29.04.1996, BStBl. 1996 I S. 446). Без доказательств налоговая инспекция признает пробег в 3 000 км, что соответствует фиксированной сумме в 900 евро (3 000 км x 0,30 евро).
2. Люди с исключительными нарушениями ходьбы с отметкой "aG", слепые или инвалиды с отметками "H" и "Bl". Эти лица могут списать не только расходы на неизбежные поездки, связанные с инвалидностью, но и на поездки для отдыха, развлечений и посещений, если они доказаны или обоснованы (письмо Федерального министерства финансов от 29.04.1996, BStBl. 1996 I S. 446). Налоговая инспекция признает доказанные или обоснованные поездки не в неограниченном объеме, а только в "разумных пределах". Разумным считается пробег в 15 000 км в год, но фиксированной суммы нет (решение Федерального финансового суда от 02.10.1992, BStBl. 1993 II S. 286).

С 2021 года фиксированная сумма на транспортные расходы, связанные с инвалидностью, даже закреплена в законе: она составляет для

• первой группы: 900 евро,
• второй группы: 4.500 евро.

На эти суммы налоговая инспекция, как и прежде, будет учитывать допустимую нагрузку (§ 33 Abs. 2a EStG, введено "Законом о пособиях для инвалидов" от 09.12.2020).
Новое регулирование вступает в силу с момента опубликования закона – с 15.12.2020.

Ко второй группе теперь относятся - помимо людей с отметками "aG", "Bl" и "H" - также люди с отметкой "TBl" (глухие и слепые). Эта отметка была введена в социальном праве в 2017 году, чтобы подчеркнуть равенство с отметкой "Bl". Расширение является декларативным, поскольку люди с отметкой "Bl" и/или отметкой "TBl" всегда также получают отметку "H".

Ранее признание транспортных расходов для инвалидов, регулируемое указами Федерального министерства финансов, теперь заменяется законодательным правилом о фиксированных суммах в § 33 EStG. Это должно освободить граждан от обязательств по предоставлению доказательств, а налоговые органы - от проверок.

• Сверх этих фиксированных сумм на транспортные расходы не должны учитываться другие транспортные расходы, связанные с инвалидностью, или расходы на транспортное средство как чрезвычайные расходы.
• Если используется более высокая фиксированная сумма в 4.500 евро, то фиксированная сумма в 900 евро не может быть дополнительно востребована.
• Новое правило о фиксированных суммах такое же высокое, как и ранее действующие максимальные суммы.
• Для подтверждения условий права на получение фиксированной суммы на транспортные расходы, связанные с инвалидностью, и пособий для инвалидов в соответствии с § 33b EStG должны применяться единые правила. Это также включает приравнивание отметки "H" к уровням ухода 4 и 5. Также не предусмотрено никаких ограничений круга лиц, имеющих право на получение пособия, отличных от текущего состояния. Это должно быть разъяснено путем дополнения § 64 EStDV и прямой ссылки на § 65 EStDV. В § 65 EStDV подробно регламентированы доказательства инвалидности.

(2021): Что могут инвалиды списать как транспортные расходы?

Как учитываются расходы на проживание в доме престарелых?

При размещении в доме престарелых, доме сестринского ухода или в отделении ухода дома престарелых или резиденции из-за необходимости ухода, высокие расходы, к счастью, могут быть вычтены как особые обстоятельства.

К вычитаемым расходам относятся не только расходы на медицинские услуги и уход, но и расходы на проживание и питание. Поскольку расходы на проживание в доме престарелых в целом являются медицинскими расходами.

Однако вычитаемые расходы должны быть уменьшены на

• пособие по уходу из обязательного или частного страхования на случай потребности в уходе.
• экономию на домашнем хозяйстве, если домохозяйство было расформировано. Экономия на домашнем хозяйстве в 2021 году составляет 812 евро в месяц и 27,07 евро в день.
• допустимую нагрузку, которая зависит от Вашего семейного положения и дохода и составляет от 1 до 7 %.

Если пожилые люди переезжают в "обычный" дом престарелых, расходы на проживание, к сожалению, не подлежат налоговому вычету. В этом случае расходы на проживание относятся к расходам на образ жизни. Однако, если впоследствии возникает потребность в уходе, с этого момента расходы на проживание и уход могут быть полностью вычтены как особые обстоятельства, при этом налоговая инспекция учитывает допустимую нагрузку (письмо Федерального министерства финансов от 20.01.2003, BStBl. 2003 I S. 89).

(2021): Как учитываются расходы на проживание в доме престарелых?

Какое значение имеет медицинская справка?

Для сотрудников налоговой службы сложно определить, служат ли расходы лечению или облегчению заболевания и, следовательно, подлежат налоговому вычету, или они направлены на общую профилактику и поддержание здоровья и, следовательно, не могут быть вычтены из налогооблагаемой суммы.

В любом случае сотрудники налоговой службы не обладают компетенцией для объективной оценки медицинских показаний. Поэтому в некоторых случаях они требуют справку от врачебной комиссии или медицинской службы больничных касс, из которой однозначно видно заболевание и медицинские показания. И эту справку необходимо получить до начала лечения. На этих двух препятствиях уже потерпели неудачу многие добропорядочные граждане и остались с часто высокими медицинскими расходами.

С 2012 года случаи, в которых необходимо получить справку от врачебной комиссии или медицинской службы больничных касс и предоставить ее в налоговую инспекцию, прямо указаны в законе (§ 64 Abs. 1 Nr. 2 EStDV):

• Бальнеологическое или лечебное лечение; в случае профилактического лечения также необходимо подтвердить риск заболевания, которое должно быть предотвращено с помощью лечения, в случае климатического лечения - медицински показанный курорт и предполагаемая продолжительность лечения,
• психотерапевтическое лечение,
• медицински необходимое проживание вне дома ребенка налогоплательщика, страдающего дислексией или другим заболеванием,
• необходимость сопровождения налогоплательщика, если это не указано в удостоверении инвалида,
• медицинские средства, которые считаются предметами общего пользования,
• научно не признанные методы лечения, такие как лечение свежими и сухими клетками, кислородная, хелатная и аутогемотерапия.

В других случаях налоговая инспекция должна признать представленные расходы и не может требовать справку от врачебной комиссии. Так, расходы на лечение эвритмией могут быть вычтены как исключительные расходы в соответствии с § 33 EStG. Для этого не требуется предоставление справки от врачебной комиссии, достаточно рецепта от лечащего врача. Поскольку эвритмия не является научно не признанным методом, а признана в праве обязательного медицинского страхования как особое направление терапии (решение BFH от 26.02.2014, VI R 27/13).

(2021): Какое значение имеет медицинская справка?

Расходы на липосакцию подлежат налоговому вычету?

Липосакция обычно считается косметическим лечением и мероприятием по улучшению внешности. Это означает, что расходы на нее не признаются как медицинские расходы в рамках чрезвычайных расходов. Однако такие операции проводятся не только для улучшения внешности, но и по медицинским показаниям.

Липосакция для лечения липедемы — это операция, при которой жировые клетки в определенных местах под кожей удаляются с помощью канюль. Липедема — это нарушение распределения жира, которое в основном проявляется в области бедер, ягодиц и бедер, на внутренней стороне коленных суставов и голеней. Это заболевание также известно как феномен галифе или столбчатые ноги. Вопрос в том, следует ли всегда рассматривать липосакцию как косметическую операцию, расходы на которую не подлежат налоговому вычету, или это медицински необходимое лечение, расходы на которое могут быть учтены как чрезвычайные расходы.

Финансовый суд Баден-Вюртемберга не признал расходы на липосакцию для лечения липедемы на ногах и руках как чрезвычайные расходы, поскольку липосакция не является общепризнанным научным методом лечения. Такие расходы на лечение подлежат вычету только в том случае, если медицинская необходимость подтверждена справкой от медицинского эксперта. В данном случае этого не было (Финансовый суд Баден-Вюртемберга от 04.02.2013, 10 K 542/12).

В настоящее время Федеральный финансовый суд отклонил мнение Финансового суда о том, что липосакция не является научно признанным методом лечения. Здесь отсутствует логическая, разумная оценка доказательств. "Если у Финансового суда нет необходимой компетенции для оценки научного признания, следует запросить экспертное заключение" (решение Федерального финансового суда от 26.06.2014, VI R 51/13).

Таким образом, вопрос заключается в том, является ли липосакция научно признанным методом лечения липедемы.

Согласно мнения BFH, метод лечения считается научно признанным, "если качество и эффективность соответствуют общепризнанному уровню медицинских знаний. Это предполагается, если подавляющее большинство соответствующих специалистов (врачи, ученые) поддерживают метод лечения и существует консенсус относительно целесообразности терапии. Обычно это требует, чтобы о качестве и эффективности метода можно было сделать надежные, научно проверяемые заявления. Успех должен быть виден из научно корректно проведенных исследований по количеству случаев лечения и эффективности метода. Терапия должна быть успешной в достаточном количестве случаев для надежной оценки" (решение BFH от 26.06.2014, VI R 51/13).

Из решения можно сделать вывод, что BFH хочет признать расходы на лечение как чрезвычайные расходы. Для этого Финансовый суд должен теперь обоснованно выяснить, является ли липосакция научно признанным методом. Проблема этого метода лечения заключается в том, что его часто путают с чисто косметической операцией. Поэтому в аналогичных случаях рекомендуется подать возражение против отказа в налоговом уведомлении и сослаться на решение BFH.

(2021): Расходы на липосакцию подлежат налоговому вычету?

Как списать расходы на фитнес-студию с налогов

Больше заниматься спортом — вероятно, одно из самых популярных новогодних обещаний. Однако мало кто знает: расходы на фитнес-студию можно списать с налогов как чрезвычайные расходы.

Снижение избыточного веса, отказ от курения или облегчение болей в спине: спорт помогает справиться со многими вредными привычками и недугами. Многие люди пользуются услугами фитнес-студии, чтобы поддерживать физическую активность. Если это делается по медицинским показаниям, членский взнос можно списать с налогов. Для этого должны быть выполнены два условия, сообщает Объединение по оказанию помощи в вопросах подоходного налога (VLH):

1. Спорт облегчает или лечит заболевание

Расходы на фитнес-студию можно списать с налогов, если услуги студии используются по медицинским показаниям: спорт должен быть необходим для облегчения или лечения заболевания, например, при грыже межпозвоночного диска. Налоговая инспекция требует соответствующую справку от компетентного врача.

Для получения такой справки сначала необходимо заключение лечащего врача. После получения заключения лечащего врача можно записаться на прием в соответствующее медицинское учреждение к врачу. Если врач подтверждает диагноз лечащего врача, выдается медицинская справка.

Очень важно: Медицинская справка должна быть получена до заключения членства в фитнес-студии.

2. Тренировка проводится под руководством врача или целителя

Налоговая инспекция также принимает расходы на фитнес-студию только в том случае, если тренировки там проводятся «по точному индивидуальному предписанию и под ответственностью врача, целителя или другого лица, имеющего лицензию на занятие лечебной деятельностью», как постановили судьи Федерального финансового суда в своем решении от 14 августа 1997 года. Спорт должен регулярно проводиться под наблюдением квалифицированного специалиста.

Если оба условия выполнены — медицинская справка и регулярное руководство врача, целителя или аналогичного специалиста — взносы на фитнес-студию могут быть списаны как чрезвычайные расходы.

Кстати: Если страховая компания оплачивает членский взнос в фитнес-студию, расходы нельзя указывать в налоговой декларации.

(2021): Как списать расходы на фитнес-студию с налогов