(2021) Какие меры поддерживаются и какова сумма налогового вычета?

В рамках услуг, связанных с ведением домашнего хозяйства, работы должны быть выполнены независимым поставщиком услуг или агентством по предоставлению услуг. К льготным услугам относятся, например:

• уборка квартиры, мытье окон, уборка лестничных клеток и других общих помещений,
• уход за садом (например, стрижка газона, обрезка живой изгороди),
• услуги при переездах частных лиц (за вычетом возмещения третьими лицами).

Примерный перечень льготных и нельготных услуг, связанных с ведением домашнего хозяйства, и услуг ремесленников можно также найти в письме Федерального министерства финансов от 11.09.2016.

Расходы на услуги, связанные с ведением домашнего хозяйства, которые оказываются независимыми поставщиками услуг, могут быть вычтены непосредственно из налогового обязательства, до 20.000 евро с 20 процентами, максимум 4.000 евро в год.

Основным условием для вычета расходов является их связь с собственным домохозяйством. Однако различные виды деятельности выполняются как на частной территории, так и на общественной, или они приносят косвенную пользу частному домохозяйству, даже если в первую очередь они касаются общественной территории. К ним относятся, например, уборка тротуаров или уборка снега.

• В 2014 году Федеральный финансовый суд постановил, что уборка снега на общественных тротуарах считается льготной деятельностью, связанной с ведением домашнего хозяйства. Таким образом, расходы на зимнее обслуживание перед собственным участком могут быть вычтены из налогового обязательства на 20 процентов (постановление BFH от 20.03.2014, VI R 55/12). По мнению судей BFH, услуги считаются связанными с домохозяйством, если они оказываются "в пределах существующего домохозяйства". К ним относятся квартира, а также прилегающая территория. Поэтому понятие "домохозяйство" следует толковать пространственно-функционально.
• В 2020 году BFH, однако, постановил, что расходы на уборку улиц перед участком не являются услугами, связанными с ведением домашнего хозяйства, в соответствии с § 35a Abs. 2 Satz 1 EStG и не подлежат налоговым льготам (постановление BFH от 13.05.2020, VI R 4/18).
• В настоящее время Федеральное министерство финансов опубликовало по этому поводу следующую краткую таблицу в полном соответствии с BFH (письмо BMF от 01.09.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001):

Основным условием для вычета расходов является их связь с собственным домохозяйством. Однако различные виды деятельности выполняются как на частной территории, так и на общественной, или они приносят косвенную пользу частному домохозяйству, даже если в первую очередь они касаются общественной территории. К ним относятся, например, уборка тротуаров или уборка снега.

• В 2014 году Федеральный финансовый суд постановил, что уборка снега на общественных тротуарах считается льготной деятельностью, связанной с ведением домашнего хозяйства. Таким образом, расходы на зимнее обслуживание перед собственным участком могут быть вычтены из налогового обязательства на 20 процентов (постановление BFH от 20.03.2014, VI R 55/12). По мнению судей BFH, услуги считаются связанными с домохозяйством, если они оказываются "в пределах существующего домохозяйства". К ним относятся квартира, а также прилегающая территория. Поэтому понятие "домохозяйство" следует толковать пространственно-функционально.
• В 2020 году BFH, однако, постановил, что расходы на уборку улиц перед участком не являются услугами, связанными с ведением домашнего хозяйства, в соответствии с § 35a Abs. 2 Satz 1 EStG и не подлежат налоговым льготам (постановление BFH от 13.05.2020, VI R 4/18).
• В настоящее время Федеральное министерство финансов опубликовало по этому поводу следующую краткую таблицу в полном соответствии с BFH (письмо BMF от 01.09.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001):