(2021)
АКТУАЛЬНО: Лето 2021 года с неблагоприятными погодными условиями
14 и 15 июля 2021 года в Рейнланд-Пфальце - особенно в Эйфеле - и в Северном Рейне-Вестфалии произошло наводнение исторического масштаба с разрушительными последствиями. 17 июля пострадали также части Баварии и Саксонии. Почти 200 человек погибли. Циклон "Бернд" нанес ущерб на миллиарды евро. Многие населенные пункты разрушены и частично уничтожены, бесчисленное количество людей остались ни с чем, потеряли имущество, видят только обломки своей жизни. Ущерб неописуемо велик. Его устранение приводит к чрезвычайно высоким финансовым нагрузкам. Налоговые органы хотят помочь пострадавшим и их помощникам с помощью различных налоговых послаблений.
В случае стихийных бедствий, разрушающих целые регионы, налоговые органы предоставляют пострадавшим налоговые послабления, которые вводятся в действие в каждом конкретном случае с помощью так называемого "катастрофного указа". Так было и в случае нынешнего наводнения.
В настоящее время министерства финансов пострадавших земель Рейнланд-Пфальц, Северный Рейн-Вестфалия и Бавария приняли решение о налоговых послаблениях для пострадавших от наводнения, паводка и затопления. В частности, расходы на восстановление мебели, предметов домашнего обихода и одежды, а также на устранение ущерба в собственном доме могут быть вычтены из налогооблагаемой базы как чрезвычайные расходы в соответствии с § 33 EStG.
Как правило, налоговый вычет невозможен, если пострадавшие не воспользовались "общедоступной и обычной возможностью страхования" (R 33.2 Nr. 7 EStR). К ним относятся, в частности, страхование домашнего имущества и страхование жилых зданий. Эти страховки покрывают ущерб от наводнения только в том случае, если дополнительно включено страхование от стихийных бедствий. Таким образом, если риск ущерба мог быть покрыт такой страховкой, налоговый вычет, как правило, невозможен. Однако на самом деле многие убытки от наводнения не застрахованы, поскольку пострадавшие не заключили страхование от стихийных бедствий, не смогли его получить или страховая сумма была недостаточной.
Поскольку налоговый вычет на ущерб домашнему имуществу, одежде и зданиях в результате стихийных бедствий предусмотрен катастрофным указом, и этот указ является правилом справедливости в соответствии с § 163 AO, условие о наличии обычной возможности страхования в данном случае должно быть проигнорировано.
SteuerGo
Министерства финансов пострадавших земель заявили, что "так называемое страхование от стихийных бедствий не является общедоступной и обычной возможностью страхования в смысле R 33.2 Nr. 7 EStR" (также в письме BMF от 21.06.2013, BStBl 2013 I S. 769, Nr. VI). Поэтому налоговые органы проинструктированы не отказывать в признании расходов на устранение ущерба в результате наводнений и затоплений из-за отсутствия страхования от стихийных бедствий.
Вот несколько налоговых советов:
- На Ваши расходы на восстановление мебели, предметов домашнего обихода и одежды, а также на устранение ущерба в собственном доме налоговая инспекция начисляет допустимую нагрузку, которая зависит от Вашего дохода, количества детей и семейного положения. Она составляет от 1 до 7 процентов от общей суммы доходов. Если эта допустимая нагрузка превышена, каждый следующий евро уменьшает налог. Поэтому сейчас особенно важно тщательно собирать все квитанции о медицинских расходах, на врача и аптеку и т.д.!
- Вы можете потребовать прямой налоговый вычет в соответствии с § 35a EStG за услуги мастеров. Вы можете вычесть из налога на прибыль до 6.000 евро 20 % от стоимости работ, а также от стоимости машин и транспортных расходов, указанных в счете, включая НДС, максимум 1.200 евро. Убедитесь, что Вы обязательно получили счет и оплатили его только банковским переводом. Если Вы заявляете услуги мастеров как чрезвычайные расходы, Вы можете вычесть допустимую нагрузку в размере 20 %, максимум 1.200 евро, непосредственно из налога на прибыль.
- Всегда указывайте свои расходы в налоговой декларации за год, в котором они были понесены. Даже если Вы взяли кредит для оплаты. Текущие проценты по кредиту, но не погашение, Вы можете также вычесть как чрезвычайные расходы в последующие годы.
- Если Вы финансируете расходы на устранение ущерба за счет подаренных средств, Вы все равно можете вычесть свои расходы как чрезвычайные расходы и не обязаны учитывать подаренные средства (решение BFH от 22.10.1971, BStBl 1972 II S. 177).
- Не дожидаясь налоговой декларации, работники могут заранее внести в налоговую инспекцию налоговое послабление на расходы, подлежащие вычету как чрезвычайные расходы, для ежемесячного вычета из заработной платы. Запись производится в Ваших электронных данных о вычете из заработной платы. Таким образом, налог на заработную плату уменьшается каждый месяц, а чистый доход увеличивается соответственно. Для этого используйте форму "Заявление на снижение налога на заработную плату".
Помимо вышеупомянутых налоговых льгот, предусмотрен ряд других налоговых послаблений. Кроме того, другие федеральные земли также приняли меры справедливости в отношении мер помощи.
Даже за пределами крупных зон бедствия из-за локальных штормов был нанесен значительный ущерб. И здесь возникает вопрос, в какой степени владельцы домов могут заявить налоговый вычет на расходы по устранению ущерба, то есть в тех случаях, когда катастрофные указы не применяются напрямую.
Сначала принцип: Вы можете заявить расходы на устранение ущерба в результате "неизбежного события" в Вашем доме как чрезвычайные расходы в соответствии с § 33 EStG, если они не покрываются страховкой. Верхнего предела для налогового вычета нет, но внизу Вы должны сами нести допустимую нагрузку от 1 до 7 процентов - в зависимости от дохода и семейного положения. Для налогового учета действуют следующие условия:
- Ущерб должен быть вызван неизбежным событием: Неизбежные события - это пожар, наводнение, шторм, град, землетрясение, удар молнии, оползень, снежный покров, военные действия, изгнание или политическое преследование, крушение самолета, сход лавины, авария на реакторе, внезапное затопление, обратный поток (BFH 6.5.1994, III R 27/92; BFH 29.3.2012, VI R 70/10).
- Ущерб должен затрагивать жизненно важную область: "Жизненно важная область" - это жилье. Поэтому ущерб, например, автомобилю, гаражу или внешним сооружениям, или ущерб террасе не учитывается.
- Не должно быть признаков собственной вины: В случае ущерба от "неизбежных событий", таких как стихийные бедствия, собственная вина исключена.
- Не должно быть реализуемых требований о возмещении: Расходы не являются обязательными, "если они могут быть предотвращены за счет использования других возможностей возмещения, если их использование не является исключением" (решение BFH от 20.9.1991, BStBl 1992 II S. 137).
- Не существует обычной возможности страхования риска ущерба: Как правило, налоговый вычет невозможен, если пострадавшие не воспользовались "общедоступной и обычной возможностью страхования" (R 33.2 Nr. 7 EStR). К ним относятся, в частности, страхование домашнего имущества и страхование жилых зданий. Эти страховки покрывают ущерб от наводнения только в том случае, если дополнительно включено страхование от стихийных бедствий. Таким образом, если риск ущерба мог быть покрыт такой страховкой, налоговый вычет, как правило, невозможен. Однако на самом деле многие убытки от наводнения или обратного потока не застрахованы, поскольку пострадавшие не заключили страхование от стихийных бедствий.
Tipp
Если Ваш налоговый инспектор действительно использует этот аргумент, Вы можете ответить ему следующее: Для пострадавших от стихийного бедствия это ограничение не применяется. Налоговые органы уже давно договорились, что "так называемое страхование от стихийных бедствий не является общедоступной и обычной возможностью страхования в смысле R 33.2 Nr. 7 EStR" (письмо BMF от 1.10.2002, BStBl 2002 I S. 960; также письмо BMF от 6.9.2005, BStBl 2005 I S. 860). Налоговые органы не могут отказать в признании расходов из-за отсутствия страхования от стихийных бедствий.
Даже в случае застрахованных или страхуемых убытков может быть возможен налоговый вычет, например, в размере франшизы или в случае расходов на ущерб, превышающих страхуемую максимальную сумму.
Проблема недостаточного страхования: Финансовый суд Кельна не признал франшизу из-за недостаточного страхования как чрезвычайные расходы. "Поскольку не может быть разницы, заключил ли кто-то вообще страховку или только недостаточную страховку" (Финансовый суд Кельна от 20.12.2000, EFG 2001 S. 438).
Вы можете потребовать прямой налоговый вычет в соответствии с § 35a EStG за услуги мастеров. Вы можете вычесть из налога на прибыль до 6.000 евро 20 % от стоимости работ, а также от стоимости машин и транспортных расходов, указанных в счете, включая НДС, максимум 1.200 евро. Убедитесь, что Вы обязательно получили счет и оплатили его только банковским переводом.
Ущерб, нанесенный арендованным домам и квартирам, не является чрезвычайными расходами, а вычитается как расходы на рекламу в доходах от аренды. При этом вышеуказанные условия "неизбежного события" и "жизненно важной области" не применяются. Для самозанятых и предпринимателей расходы на производственные здания являются операционными расходами.
