(2021) Является ли подключение к системе канализации льготным?

Расходы на оплату услуг ремесленников могут быть вычтены из налогового обязательства в размере 20 %, но не более 1.200 евро в год. Льгота предоставляется только на оплату труда, а также, при необходимости, на выставленные счета за использование машин и транспортные расходы, включая НДС.

Налоговый вычет предоставляется только за работы в собственном жилом помещении. В то время как налоговые органы поддерживают только меры в пределах границ земельного участка, Федеральный финансовый суд считает, что необходимая связь с домохозяйством сохраняется, даже если мера выходит за пределы границ земельного участка и исключительно служит земельному участку (решение Федерального финансового суда от 20.03.2014, VI R 56/12).

В настоящее время Федеральный финансовый суд принял следующее решение: пространственно-функциональная связь с домохозяйством налогоплательщика, предусмотренная § 35a Закона о подоходном налоге, отсутствует, если взимается взнос на строительство для новой прокладки общественной смешанной канализации как части общественной сети (решение Федерального финансового суда от 21.02.2018, VI R 18/16).

Следует различать, создается или обновляется общественная сеть снабжения или канализации (не облагается налогом) или подключается собственный дом к общественной сети (облагается налогом). Собственно подключение земельного участка к общественной сети начинается с ответвления от соответствующей магистрали и заканчивается у колодца подключения земельного участка на границе земельного участка. В отличие от подключения дома или земельного участка, общественная сеть снабжения или канализации больше не относится к домохозяйству в соответствии с § 35a абз. 4 предложение 1 Закона о подоходном налоге.

Вопрос о том, могут ли также быть льготными взносы на благоустройство прилегающей территории для муниципальной дороги или для расширения тротуаров и уличного освещения, еще не был решен высшими судебными инстанциями. В НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ Федеральный финансовый суд постановил, что взносы на благоустройство прилегающей территории для расширения общественной дороги не являются льготными услугами ремесленников и, следовательно, не облагаются налогом в соответствии с § 35a абз. 3 Закона о подоходном налоге (решение Федерального финансового суда от 28.04.2020, VI R 50/17).

Случай: Супруги должны были заплатить взнос в муниципалитет за благоустройство неасфальтированной песчаной дороги перед их участком и хотели вычесть часть этой суммы из подоходного налога как льготные услуги ремесленников. Поскольку в предварительном уведомлении муниципалитета была указана только общая сумма, они оценили затраты на рабочую силу в 50 %. Налоговая инспекция не признала расходы на строительство проезжей части. Супруги утверждали, что принципы, установленные Федеральным финансовым судом для учета подключения к общественному водоснабжению, также должны применяться к благоустройству муниципальной дороги, поскольку транспортное сообщение, например, со школой и местом работы, необходимо для ведения домашнего хозяйства.

По мнению Федерального финансового суда, работы на дороге - в отличие от работ на индивидуальном подъезде к участку от ответвления от основной дороги - не связаны с участком и, следовательно, не связаны с домохозяйством. Общие дорожные работы больше не считаются услугами ремесленников, предоставленными в домохозяйстве. Поскольку работы в области общего дорожного строительства приносят пользу не только отдельным владельцам участков, но и всем пользователям. То, что дорожное строительство также "экономически выгодно" для отдельного владельца участка, в данном случае не имеет значения.

Расчет на основе площади участка и коэффициента использования не изменяет отсутствия пространственно-функциональной связи с домохозяйством. Это служит только для распределения общей стоимости, оставшейся после вычета доли муниципалитета, между плательщиками взносов и, в частности, не приводит к тому, что отдельный сосед платит за участок дороги, проходящий перед его участком.