(2021) Являются ли взносы соседей также налоговыми льготами?

Расходы на услуги ремесленников могут быть вычтены из налогового обязательства в размере 20 %, но не более 1.200 евро в год. Льготы предоставляются на работы в собственном жилом помещении или "в домохозяйстве", а также на земельном участке. Но предоставляются ли льготы также на взносы за обновление дороги?

Следовательно, налоговые органы хотят предоставлять налоговые льготы на подведение коммуникаций к дому (телевидение, интернет), подводящие и отводящие трубы (электричество, газ, вода), очистку сточных труб, утилизацию сточных вод, удаление листвы, наружные работы, мощение и т. д. только в пределах границ земельного участка и отказывают в них для работ за пределами участка (письмо Федерального министерства финансов от 10.01.2014, BStBl. 2014 I S. 75, Tz. 15, Anlage 1).

Однако Федеральный финансовый суд вынес решение против налоговых органов, что налоговая льгота не ограничивается работами, выполненными точно в пределах границ земельного участка. Необходимая связь с домохозяйством сохраняется, даже если это мероприятие, выходящее за пределы границ участка и служащее исключительно участку. По мнению судей BFH, льготы предоставляются не только на услуги ремесленников, выполненные "в" домохозяйстве, но и на те, которые выполнены "для" домохозяйства.

Поскольку термин "в домохозяйстве" следует толковать пространственно-функционально. Поэтому границы домохозяйства - в отличие от мнения налоговых органов - не всегда определяются границами земельного участка. Более того, услуги ремесленников, выполненные за пределами границ участка на чужой или общественной земле, также могут быть льготными. Однако это должны быть услуги, выполненные в непосредственной пространственной связи с домохозяйством и служащие ему (решение BFH от 20.03.2014, VI R 56/12).

Вопрос о том, могут ли также быть льготными взносы за прилегающие участки для муниципальной дороги или за расширение тротуаров и уличного освещения, еще не был решен на высшем уровне. В НАСТОЯЩЕЕ время Федеральный финансовый суд, к сожалению, постановил, что взносы за прилегающие участки для расширения общественной дороги не являются льготными услугами ремесленников и поэтому не подлежат налоговым льготам в соответствии с § 35a Abs. 3 EStG (решение BFH от 28.04.2020, VI R 50/17).

Случай: Супруги должны были заплатить взнос в муниципалитет за расширение неасфальтированной песчаной дороги перед их участком и хотели вычесть часть этой суммы из подоходного налога как льготные услуги ремесленников. Поскольку в предварительном счете муниципалитета была указана только общая сумма, они оценили затраты на рабочую силу в 50 %. Налоговая инспекция не признала расходы на строительство проезжей части. Супруги утверждали, что принципы, установленные BFH для учета подключения к общественному водоснабжению, также должны применяться к расширению муниципальной дороги, поскольку транспортное сообщение, например, со школой и местом работы необходимо для ведения домохозяйства.

По мнению BFH, работы на дороге - в отличие от работ на индивидуальном подъезде к участку от ответвления от основной дороги - не связаны с участком и, следовательно, не связаны с домохозяйством. Общие дорожные работы больше не считаются услугами ремесленников, выполненными в домохозяйстве. Поскольку работы по общему дорожному строительству приносят пользу не только отдельным владельцам участков, но и всем пользователям. То, что дорожное строительство также "экономически выгодно" для отдельного владельца участка, в данном случае не имеет значения.

Расчет на основе площади участка и коэффициента использования не изменяет отсутствия пространственно-функциональной связи с домохозяйством. Это служит только для распределения оставшихся общих затрат после вычета доли муниципалитета между плательщиками взносов и, в частности, не приводит к тому, что отдельный владелец прилегающего участка платит за участок дороги, проходящий перед его участком.