(2021) Какие записи необходимы?

В качестве основы для расчета превышения доходов над расходами используются простые записи, которые фиксируют все поступившие в течение года доходы и все произведенные расходы. В соответствии с так называемым "принципом начисления и списания" операционные доходы должны быть учтены в том финансовом году, в котором они поступили, а операционные расходы - в том финансовом году, в котором они были произведены.

Однако недостаточно создать единую статью "Операционные доходы" и "Операционные расходы". При большом объеме бизнеса эти статьи следует разбить, лучше всего в соответствии со структурой в налоговой форме "Anlage EÜR".

Запись доходов

Даже если Вы используете расчет превышения доходов над расходами, Вы обязаны записывать свои доходы по отдельности для целей налога на добавленную стоимость (§ 22 Abs. 2 UStG; решение BFH от 26.2.2004, BStBl. 2004 II S. 599). Вам необходимо перечислить

• облагаемые НДС доходы с указанием чистых сумм и соответствующего НДС, разделенные по ставкам налога (7 %, 19 %),
• освобожденные от НДС доходы.

Примечание: В 2020 году, в период пандемии, действовали налоговые ставки 5 % и 16 %. Соответствующие доходы также должны быть записаны отдельно, однако в декларации по НДС за 2020 год они, вероятно, будут объединены под "Доходы по другим налоговым ставкам". Отдельной строки, скорее всего, не будет.

Отдельный учет операционных расходов

Определенные операционные расходы Вы должны записывать отдельно от других операционных расходов, так как только в этом случае они могут быть вычтены в предусмотренном законом объеме (§ 4 Abs. 7 EStG). А именно

• расходы на угощение на 70 %;
• подарки до 35 евро в год на одного делового партнера;
• расходы на домашний офис (только если это центр всей деятельности);
• изъятия и вклады, если Вы хотите вычесть процентные расходы сверх базовой суммы в 2.050 евро как операционные расходы.

Ведомость активов

В ведомости активов Вы должны последовательно указывать следующие активы с их стоимостью приобретения или производства, а также датой их приобретения, производства или вклада (§ 4 Abs. 3 Satz 5 EStG):

• неамортизируемые активы основных средств, такие как земля, доли участия, другие финансовые вложения, неамортизируемые нематериальные активы.
• амортизируемые активы основных средств, приобретенные, произведенные или внесенные в бизнес после 05.05.2006. Это касается активов со стоимостью приобретения или производства более 1.000 евро нетто (приобретение после 01.01.2008).
• определенные активы оборотных средств, приобретенные, произведенные или внесенные в бизнес после 05.05.2006. Это касается долей в акционерных обществах, ценных бумаг и аналогичных необеспеченных требований и прав, земли и зданий в составе оборотных средств.

Примечание: В этой ведомости активов для амортизируемых активов (например, служебные автомобили, ПК, офисная мебель и т. д.) также должны быть указаны балансовые стоимости на начало и конец финансового года, а также соответствующие суммы амортизации и, при необходимости, специальная амортизация в соответствии с § 7g EStG.

Требуется также отдельный инвентарный список для малоценных активов. Те, которые были приобретены или произведены в период с 2010 по 2018 год, должны

• не учитываться, если их стоимость до 150 евро нетто (с 2017 года: 150 евро) (они списываются сразу) и
• стоимостью от 250,01 евро (до 2017 года: 150,01 евро) до 1.000 евро нетто учитываться на отдельном счете и списываться как совокупная сумма в течение 5 лет.

Изъятия и вклады

Вы должны записывать их отдельно, если у Вас возникли "прочие процентные расходы" по корпоративным кредитам. В противном случае вычет процентных расходов будет ограничен процентами на финансирование активов, а также другими процентами до 2.050 евро (§ 4 Abs. 4a Satz 6 EStG).

Инвестиционный вычет

Особые записи требуются, если Вы хотите сделать инвестиционный вычет. Это возможно для лиц, использующих расчет превышения доходов над расходами, если их прибыль - без инвестиционного вычета - не превышает 100.000 евро. Это касается в основном фрилансеров, которые могут определять свою прибыль с помощью расчета превышения доходов над расходами независимо от лимита по обороту и прибыли, в то время как предприниматели обязаны вести бухгалтерский учет уже при прибыли от 60.000 евро, и для них имеет значение активы предприятия в размере 235.000 евро.

Лица, использующие расчет превышения доходов над расходами, в принципе не подлежат особым законодательным требованиям к ведению записей. НО: Обязанность вести записи может возникнуть в соответствии с Законом о налоге на добавленную стоимость или "Принципами надлежащего ведения и хранения книг, записей и документов в электронном виде, а также доступа к данным (коротко GoBD)". Согласно этим принципам, предприниматели обязаны записывать безналичные операции в течение десяти дней. Кассовые поступления и выплаты должны фиксироваться ежедневно. Информация ни в коем случае не должна теряться, поэтому требуется упорядоченное хранение входящих и исходящих счетов, а также систематическая регистрация платежей. Обычно это осуществляется, в частности, путем присвоения текущих номеров и кодирования входящих и исходящих счетов, а также их хранения в специальных папках или с помощью электронных записей. Последующие изменения в бухгалтерии, такие как аннулирование или исправления, должны быть четко задокументированы. Поэтому: не отказывайтесь от текущих записей, даже если Вы используете расчет превышения доходов над расходами.

Важно: Как предприниматель, Вы должны хранить все документы, включая документы MS Office, PDF-файлы и электронные письма, в соответствии с требованиями аудита. Это означает, что последующие изменения в электронных документах, даже непреднамеренные, должны быть исключены, или должна быть обеспечена возможность их отслеживания с помощью полной истории изменений. Сохраняйте электронные документы в системе управления документами.