(2021) Что могут инвалиды списать как транспортные расходы?

Люди с инвалидностью могут списать расходы на частные поездки в "разумных пределах" как чрезвычайные расходы общего характера в соответствии с § 33 Закона о подоходном налоге, при этом налоговая инспекция учитывает допустимую нагрузку. Эта интересная налоговая льгота предоставляется дополнительно к пособию для инвалидов. Однако объем налогового послабления зависит от типа и степени инвалидности. Здесь различают две группы:

1. Люди с нарушениями ходьбы и стояния с GdB от 80 или с GdB от 70 и отметкой "G": Эти лица могут списать все неизбежные поездки, связанные с инвалидностью, для решения частных вопросов как чрезвычайные расходы, если они доказаны или обоснованы (письмо Федерального министерства финансов от 29.04.1996, BStBl. 1996 I S. 446). Без доказательств налоговая инспекция признает пробег в 3 000 км, что соответствует фиксированной сумме в 900 евро (3 000 км x 0,30 евро).
2. Люди с исключительными нарушениями ходьбы с отметкой "aG", слепые или инвалиды с отметками "H" и "Bl". Эти лица могут списать не только расходы на неизбежные поездки, связанные с инвалидностью, но и на поездки для отдыха, развлечений и посещений, если они доказаны или обоснованы (письмо Федерального министерства финансов от 29.04.1996, BStBl. 1996 I S. 446). Налоговая инспекция признает доказанные или обоснованные поездки не в неограниченном объеме, а только в "разумных пределах". Разумным считается пробег в 15 000 км в год, но фиксированной суммы нет (решение Федерального финансового суда от 02.10.1992, BStBl. 1993 II S. 286).

С 2021 года фиксированная сумма на транспортные расходы, связанные с инвалидностью, даже закреплена в законе: она составляет для

• первой группы: 900 евро,
• второй группы: 4.500 евро.

На эти суммы налоговая инспекция, как и прежде, будет учитывать допустимую нагрузку (§ 33 Abs. 2a EStG, введено "Законом о пособиях для инвалидов" от 09.12.2020).
Новое регулирование вступает в силу с момента опубликования закона – с 15.12.2020.

Ко второй группе теперь относятся - помимо людей с отметками "aG", "Bl" и "H" - также люди с отметкой "TBl" (глухие и слепые). Эта отметка была введена в социальном праве в 2017 году, чтобы подчеркнуть равенство с отметкой "Bl". Расширение является декларативным, поскольку люди с отметкой "Bl" и/или отметкой "TBl" всегда также получают отметку "H".

Ранее признание транспортных расходов для инвалидов, регулируемое указами Федерального министерства финансов, теперь заменяется законодательным правилом о фиксированных суммах в § 33 EStG. Это должно освободить граждан от обязательств по предоставлению доказательств, а налоговые органы - от проверок.

• Сверх этих фиксированных сумм на транспортные расходы не должны учитываться другие транспортные расходы, связанные с инвалидностью, или расходы на транспортное средство как чрезвычайные расходы.
• Если используется более высокая фиксированная сумма в 4.500 евро, то фиксированная сумма в 900 евро не может быть дополнительно востребована.
• Новое правило о фиксированных суммах такое же высокое, как и ранее действующие максимальные суммы.
• Для подтверждения условий права на получение фиксированной суммы на транспортные расходы, связанные с инвалидностью, и пособий для инвалидов в соответствии с § 33b EStG должны применяться единые правила. Это также включает приравнивание отметки "H" к уровням ухода 4 и 5. Также не предусмотрено никаких ограничений круга лиц, имеющих право на получение пособия, отличных от текущего состояния. Это должно быть разъяснено путем дополнения § 64 EStDV и прямой ссылки на § 65 EStDV. В § 65 EStDV подробно регламентированы доказательства инвалидности.