(2021) Что мне нужно знать о новом 48-месячном лимите?

При внешних рабочих командировках транспортные расходы, расходы на проживание и дополнительные расходы на поездки, а также суточные могут быть вычтены как расходы на рекламу.

С 2014 года важную роль играет новый 48-месячный лимит.

(1) 48-месячный лимит при определении первого места работы
"Первое место работы" - это стационарное рабочее место работодателя, к которому работник прикреплен на постоянной основе. Даже без явного указания работодателя предполагается постоянное прикрепление, если сотрудник должен работать на рабочем месте в течение длительного времени. Это относится к занятости

• бессрочно ("до дальнейшего уведомления"),
• на весь срок трудовых отношений (срочные или бессрочные) или
• на срок более 48 месяцев.

СОВЕТ: Это означает, что все назначения (переводы, командировки, командировки), которые изначально ограничены сроком до 48 месяцев, еще не создают "первое место работы", а являются внешней рабочей командировкой. Таким образом, транспортные расходы могут быть вычтены с помощью суточной ставки для служебных поездок или фактических расходов, а также суточные и расходы на проживание могут быть вычтены как расходы на рекламу или возмещены работодателем без налогообложения.

(2) 48-месячный лимит при работе на предприятии клиента
В отличие от прежнего, по новому законодательству работник может иметь "первое место работы" и на предприятии клиента своего работодателя, но только при длительной работе. Это касается, например, работников, которые длительное время работают над проектом у клиента, или временных работников, которые работают у заемщика без временных ограничений.

Такая длительная работа имеет место, если работник работает на предприятии клиента или аффилированной компании

• изначально более 48 месяцев или
• на срок действия трудовых отношений.

(3) 48-месячный лимит на расходы на проживание
Для ночевок во время внешней рабочей командировки всегда можно вычесть только фактические расходы как расходы на рекламу или операционные расходы. С 2014 года расходы на проживание могут быть вычтены или возмещены работодателем без налогообложения только в течение 48 месяцев в неограниченном размере.

С 49-го месяца вычет расходов на рекламу или налоговое освобождение от возмещения расходов ограничены сопоставимыми расходами при ведении двойного хозяйства, т.е. максимум 1.000 евро в месяц. Это ограничение действует только при внешней рабочей командировке в Германии, но не за границей.

 

В настоящее время Финансовый суд Мюнстера подтвердил мнение налоговых органов и постановил, что повторное временное назначение на строительную площадку на срок менее 48 месяцев не создает там "первое место работы", даже если работа продолжается непрерывно более четырех лет (Финансовый суд Мюнстера от 25.03.2019, 1 K 447/16).

Особенности для временных работников:

Временные работники не состоят в трудовых отношениях с компанией, в которой они работают, а с "своей" временной компанией, которая часто также называется "арендодатель". Если эти работники "сдаются в аренду" определенной компании на определенный период времени, возникает вопрос, могут ли они вычесть свои поездки на рабочее место в соответствии с принципами командировочных расходов (30 центов за каждый пройденный км) или только с меньшей надбавкой за расстояние (30 центов за каждый км расстояния).

В принципе, транспортные расходы могут быть заявлены только с надбавкой за расстояние, если временный работник прикреплен к рабочему месту на постоянной основе. Это имеет место, если он должен работать там в течение длительного времени, а именно

• бессрочно ("до дальнейшего уведомления"),
• на срок действия трудовых отношений или
• на срок более 48 месяцев.

Это означает, что временные работники также могут иметь "первое место работы" у клиента, если они работают там в течение длительного времени. Однако это имеет место только в том случае, если сотрудник изначально (!) работает там более 48 месяцев или на срок действия трудовых отношений или бессрочно. Поездки могут быть вычтены только с надбавкой за расстояние, суточные и дополнительные расходы на поездки не учитываются. Временные работники, которые работают на предприятиях клиентов только в течение более короткого периода, выполняют внешнюю рабочую командировку и, следовательно, могут заявить свои поездки с помощью суточной ставки для служебных поездок - и в определенной степени также суточные.

В настоящее время Финансовый суд Нижней Саксонии постановил, что работник, состоящий в бессрочных трудовых отношениях с временной компанией, может заявить транспортные расходы только с надбавкой за расстояние для своих поездок между домом и рабочим местом, даже если временная компания договорилась с соответствующим заемщиком о временном характере работы (решение от 28.05.2020, 1 K 382/16).

• Случай: Истец состоял в бессрочных трудовых отношениях с временной компанией A. Истец был назначен с начала контракта исключительно и непрерывно в компанию B. Временные трудовые отношения истца были ограничены сроком в соответствии с соглашениями, заключенными между A (арендодатель) и B (заемщик). Дальнейшая работа в компании зависела от того, заключит ли она после истечения соответствующего срока с A еще одно (временное) временное трудовое соглашение. Это происходило постоянно, в том числе и после спорного 2014 года. В самом спорном году истец сначала работал с 1 января по 30 сентября, а затем с 1 октября по 31 декабря в рамках временного трудового соглашения между A и B. В своей налоговой декларации истец заявил транспортные расходы за поездки от дома до места работы в B по 30 центов за каждый пройденный км, то есть в соответствии с принципами командировочных расходов. Налоговая инспекция отказала в этом и учла только надбавку за расстояние. Иск, поданный против этого, был отклонен Финансовым судом.

• Обоснование: Истец имел первое место работы на своем рабочем месте в B. Поскольку он был прикреплен к этому рабочему месту на постоянной основе. Это не случай так называемого цепного назначения. Поскольку истец был нанят для работы в B и работал исключительно там. Эта работа была изначально организована как для истца как работника, так и для A как работодателя таким образом, что истец должен был работать в B до дальнейшего уведомления, то есть не временно. Хотя временные трудовые отношения между A и B были ограничены сроком. Однако в данном случае это не имеет значения. В результате работа истца в B зависела от того, продлит ли B временные трудовые отношения после истечения срока, согласованного с A. Однако это не отличает истца от множества других работников, чья работа, например, зависит от объема заказов работодателя. Для предположения о постоянном прикреплении истца к первому месту работы в B также не имеет значения, что в трудовом договоре теоретически была возможна работа у других клиентов A. И здесь трудовые отношения истца не сильно отличаются от тех трудовых отношений, в которых работодатель не является временной компанией.