Ședere au-pair: Cursurile de limbă sunt considerate formare profesională

Multe absolvente de liceu pleacă în străinătate pentru o perioadă după bacalaureat. Ca au pair și cu cursuri de limbi străine, doresc să își îmbunătățească cunoștințele lingvistice și să cunoască țara și oamenii. În schimbul cazării și mesei gratuite, familia gazdă așteaptă ajutor la îngrijirea copiilor și în gospodărie. Pe durata șederii în străinătate, părinții au dreptul la alocația pentru copii sau la scutirile fiscale doar dacă șederea ca au pair este considerată formare profesională.

Cum se obține recunoașterea șederii ca au pair ca formare profesională? Este necesar ca copilul să participe la un curs de limbă teoretic-sistematic care să cuprindă cel puțin 10 ore pe săptămână.

Trebuie să fie exact 10 ore pe săptămână sau sunt suficiente, de exemplu, 8,6 ore pe săptămână?

Pe lângă cursul de limbă propriu-zis, au pair-ul trebuie să aloce timp pentru pregătirea și revizuirea materialului. În prezent, Curtea Federală Fiscală a decis că un curs de limbă de doar 8,6 ore pe săptămână nu este suficient. Prin urmare, șederea ca au pair în străinătate nu este recunoscută ca formare profesională. În acest caz, nu s-au acordat nici alocația pentru copii, nici scutirile pentru copii. "Dacă sunt mai puțin de 10 ore pe săptămână în medie, în mod excepțional, unele luni pot fi totuși considerate formare profesională dacă, de exemplu, din cauza cursurilor intensive sau a modulelor, sunt caracterizate de cursuri intensive de mult peste 10 ore" (Decizia BFH din 14.6.2016, III B 132/15). În mod excepțional, un curs de limbă de mai puțin de 10 ore pe săptămână poate fi suficient pentru a fi considerat formare profesională. Acesta este cazul dacă cursul de limbă străină este obligatoriu conform unui regulament de formare sau examen sau dacă cursul de limbă pregătește pentru un test de limbă străină recunoscut. Cele mai importante două teste de limbă engleză sunt TOEFL (Test of English as a Foreign Language) sau IELTS (International English Language Testing System). (Hotărârea BFH din 15.3.2012, III R 58/08; Hotărârea BFH din 26.10.2012, VI R 102/10).

Testele de limbă străină TOEFL sunt considerate formare profesională

În prezent, Tribunalul Fiscal Saarland a confirmat că o ședere ca au pair după promovarea testului de limbă străină TOEFL poate fi considerată formare profesională. Totuși, a fost subliniată o condiție specială: Chiar dacă dobândirea cunoștințelor de limbă străină este verificată printr-un test de limbă străină - cum ar fi TOEFL sau IELTS - trebuie să existe totuși o legătură concretă cu o formare profesională. Este important, așadar, ca un studiu sau o altă formare să fie începută sau continuată imediat (FG Saarland din 2.2.2014, 2 K 1308/13, rkr.).

(2021): Ședere au-pair: Cursurile de limbă sunt considerate formare profesională

Ce pot deduce pentru o formare sau perfecționare profesională cu normă întreagă?

Costurile unei formări sau perfecționări profesionale pot fi deduse ca cheltuieli profesionale, cheltuieli de afaceri sau cheltuieli speciale. Cheltuielile pentru o primă formare profesională în afara unui raport de formare și pentru un prim studiu sunt - cel puțin conform legislației actuale - deductibile doar limitat până la 6.000 Euro ca cheltuieli speciale.

În alte cazuri, cheltuielile sunt deductibile nelimitat ca cheltuieli profesionale sau ca cheltuieli profesionale prealabile. Acest lucru se aplică și pentru o nouă formare profesională după finalizarea unei formări, precum și pentru o formare profesională în cadrul unui raport de formare, de exemplu, ucenicie, stagiu. Un element important sunt costurile de transport, masă, cazare și costurile suplimentare de călătorie.

Dacă participați ca angajat la o măsură educațională în afara companiei dumneavoastră, aceasta este considerată o activitate externă. Astfel, vă puteți deduce cheltuielile conform principiilor de costuri de călătorie - adică costuri de transport cu diurna de serviciu, sume forfetare pentru masă, costuri suplimentare de călătorie, eventual costuri de cazare - ca cheltuieli profesionale.

Acest lucru se aplică persoanelor care se perfecționează sau urmează o formare în afara programului de lucru, seara și în weekend. Acest lucru a fost valabil până acum și rămâne valabil.

Cu toate acestea, situația este diferită dacă urmați o măsură educațională cu normă întreagă sau un studiu cu normă întreagă în afara raportului de muncă:

(1) Până în 2013, instituția de învățământ nu devine "loc de muncă obișnuit" dacă un angajat urmează o măsură educațională pe termen lung și frecventează instituția de învățământ timp de peste patru ani. Acest lucru este valabil și pentru că nu este o unitate a angajatorului. Costurile de călătorie sunt, așadar, deductibile conform regulilor activității externe cu diurna de serviciu și sume forfetare pentru masă (hotărârile BFH din 9.2.2012, VI R 42/11 și VI R 44/10).

(2) Dar din 2014 este prevăzut în mod sistemic în lege că, în cazul educației cu normă întreagă, instituția de învățământ este "primul loc de muncă" (deși nu este o unitate a angajatorului). Aceasta înseamnă: călătoriile sunt deductibile doar cu indemnizația de distanță, iar sumele forfetare pentru masă nu sunt luate în considerare. Acest lucru se aplică atât pentru deducerea nelimitată a cheltuielilor profesionale în cazul perfecționării, cât și pentru deducerea limitată a cheltuielilor speciale în cazul formării.

(2021): Ce pot deduce pentru o formare sau perfecționare profesională cu normă întreagă?

Când pot deduce o cameră de lucru pentru formare profesională?

Cheltuielile pentru prima formare profesională și pentru primul studiu universitar ca primă formare, care nu sunt efectuate în cadrul unui contract de formare (de exemplu, ucenicie), sunt deductibile conform legislației actuale doar în limita a până la 6.000 Euro ca cheltuieli speciale, în timp ce costurile pentru un prim studiu universitar după o ucenicie sau pentru o a doua formare sunt deductibile integral ca cheltuieli profesionale.

Costurile deductibile pot include și costurile pentru un birou de acasă.

Pentru recunoașterea fiscală a unui birou de acasă, se aplică aceleași reguli ca și pentru deducerea cheltuielilor profesionale. Un birou de acasă este recunoscut dacă pentru formare "nu este disponibil un alt loc de muncă" decât biroul de acasă sau dacă biroul de acasă este "centrul activității profesionale", de exemplu, în cazul unui studiu la distanță (scrisoarea BMF din 2.3.2011, BStBl. 2011 I S. 195, Tz. 24).

Așadar, dacă un birou de acasă este utilizat atât pentru formare profesională, cât și în scopuri profesionale, costurile biroului trebuie împărțite în funcție de proporția de utilizare, prin estimare:

• Partea de costuri aferentă formării este deductibilă ca cheltuieli speciale, împreună cu alte costuri de formare, până la 6.000 Euro.
• Partea de costuri aferentă activității profesionale poate fi deductibilă ca cheltuieli profesionale sau cheltuieli de afaceri.
• Dacă îndepliniți condițiile de deducere până la 1.250 Euro, deoarece "nu este disponibil un alt loc de muncă", această sumă maximă trebuie împărțită în funcție de proporția de utilizare între cheltuieli speciale și cheltuieli profesionale sau cheltuieli de afaceri. Doar până la suma maximă proporțională respectivă sunt deductibile costurile reale.
• Dacă îndepliniți condițiile de deducere nelimitată a cheltuielilor profesionale, deoarece "biroul de acasă este centrul activității profesionale", partea de utilizare profesională este integral deductibilă. Acest lucru este rar aplicabil, de exemplu, în cazul unui studiu la distanță și al unei activități secundare independente.

(2021): Când pot deduce o cameră de lucru pentru formare profesională?

Prima formare profesională: Care sunt șansele de deducere integrală a cheltuielilor profesionale?

Cheltuielile pentru prima formare profesională și pentru primul ciclu de studii ca primă formare, care nu sunt efectuate în cadrul unui contract de formare (de exemplu, ucenicie), sunt, conform legislației în vigoare, deductibile ca cheltuieli speciale doar în limita a 6.000 Euro, în timp ce costurile pentru orice măsuri educaționale după finalizarea formării profesionale, inclusiv pentru un prim ciclu de studii după o ucenicie, sunt luate în considerare integral ca cheltuieli profesionale (§ 4 Abs. 9, § 9 Abs. 6, § 10 Abs. 1 Nr. 7 și § 12 Nr. 5 EStG).