Dieser Text bezieht sich auf die
. Die Version die für die
Dacă cheltuielile pentru activitatea de instructor sunt mai mari decât veniturile…
Activitățile secundare ca instructor, formator, educator, îngrijitor, artist sunt supuse unor facilități fiscale: remunerațiile pentru acestea rămân neimpozabile și fără contribuții sociale până la 3.000 Euro pe an. Suma maximă neimpozabilă nu este foarte mare, dar multe asociații nu pot plăti nici măcar această sumă.
Nu este de mirare că activitatea de instructor nu este doar o activitate plină de idealism și angajament, ci este adesea asociată cu costuri proprii care depășesc veniturile. Și atunci se pune întrebarea dacă această pierdere din activitatea secundară poate fi cel puțin compensată fiscal cu alte venituri.
Administrațiile fiscale resping până acum recunoașterea pierderilor din activitatea secundară cu argumentul că cheltuielile sunt legate de venituri neimpozabile și, prin urmare, nu sunt deductibile (conform § 3c EStG). Cheltuielile sunt recunoscute doar în măsura în care depășesc veniturile neimpozabile. Atât veniturile, cât și cheltuielile trebuie să depășească suma de 3.000 Euro (până în 2020: 2.400 Euro) (de exemplu, OFD Frankfurt din 28.12.2015, S 2245 A-2-St 213).
Curtea Federală Fiscală a decis că pierderile dintr-o activitate secundară de instructor pot fi deduse chiar dacă veniturile nu depășesc suma de 3.000 Euro. Condiția pentru luarea în considerare a pierderii este ca activitatea să fie desfășurată cu scopul de a obține profit și, prin urmare, să nu fie o așa-numită activitate de hobby (BFH-Urteil din 20.11.2018, VIII R 17/16).
Cazul: Un instructor obține venituri neimpozabile de 108 Euro și are cheltuieli de 608 Euro. El solicită diferența de 500 Euro ca pierdere din activitate independentă. Administrația fiscală nu ia în considerare pierderea. Funcționarul consideră că cheltuielile de afaceri sau cheltuielile profesionale din activitatea de instructor pot fi luate în considerare fiscal doar dacă atât veniturile, cât și cheltuielile depășesc suma neimpozabilă pentru instructori.
Conform opiniei judecătorilor BFH, un instructor care obține venituri neimpozabile sub suma neimpozabilă pentru instructori poate solicita fiscal cheltuielile aferente, în măsura în care acestea depășesc veniturile. În caz contrar, avantajul fiscal urmărit de legiuitor pentru instructorii cu activitate secundară s-ar transforma într-un dezavantaj fiscal. Totuși, activitatea de instructor trebuie să fie desfășurată cu intenția de a obține profit. Dacă nu există o intenție de a obține profit, pierderile nu ar fi luate în considerare fiscal.
În prezent, Tribunalul Fiscal din Turingia a adăugat o altă variantă pentru luarea în considerare a pierderilor dintr-o activitate de instructor: dacă veniturile sunt sub suma neimpozabilă de 3.000 Euro și cheltuielile depășesc suma neimpozabilă, doar suma care depășește poate fi dedusă ca cheltuieli profesionale sau cheltuieli de afaceri (FG Turingia din 30.9.2015, 3 K 480/14, revizuire III R 23/15).
SteuerGo
În prezent, Direcția Financiară Regională Frankfurt pe Main și Oficiul Fiscal Bavarez au făcut declarații cu privire la întrebările legate de activitățile secundare. OFD Frankfurt enumeră în special multe cazuri individuale și le evaluează fiscal, de exemplu, pentru medici în sportul pentru persoane cu dizabilități sau în sportul pentru coronavirus, pentru supraveghetori de vacanță, salvatori sau ghizi de oraș și muzeu. De asemenea, se discută despre clasificarea fiscală a serviciilor de gardă sau a lucrărilor pur organizatorice în domeniul nonprofit.
Oficiul Fiscal Bavarez prezintă mai întâi principiile pentru scutirea fiscală a activităților secundare, cum ar fi durata maximă: raportat la anul calendaristic, activitatea nu trebuie să depășească o treime din timpul de lucru al unui loc de muncă comparabil cu normă întreagă. Limita de o treime este îndeplinită în mod general pentru un program de lucru săptămânal de 14 ore (1/3 din 42 de ore).
Aici găsiți instrucțiunile:
- OFD Frankfurt, Rundvfg. din 2.9.2019, S 2245 A-002-St 29
- Broșura Oficiului Fiscal Bavarez
Dacă aveți cheltuieli în legătură cu o activitate secundară favorizată într-un an, fără a obține venituri corespunzătoare, le puteți solicita totuși ca cheltuieli profesionale sau de afaceri anticipate, cu condiția să furnizați dovezi (BFH-Urteil din 6.7.2005, BStBl. 2006 II S. 163). Administrația fiscală acceptă această decizie (OFD Frankfurt din 28.12.2015, S 2245 A-2-St 213).
(2021): Dacă cheltuielile pentru activitatea de instructor sunt mai mari decât veniturile…
Ce indemnizații forfetare neimpozabile trebuie să declar?
Dacă ați primit indemnizații neimpozabile, vă rugăm să le introduceți. Acest lucru se aplică, de exemplu, indemnizațiilor pe care le-ați primit din fonduri publice, o casă federală sau de stat.
De obicei, angajații primesc o indemnizație neimpozabilă dintr-o activitate secundară. Aceasta poate fi o activitate ca instructor, educator, formator în domeniul sportiv sau ca artist precum dirijor de cor sau muzician, și, de asemenea, ca îngrijitor de persoane bolnave, vârstnice sau cu dizabilități puteți primi o indemnizație neimpozabilă. Trebuie să fie o activitate pedagogică sau de îngrijire.
Remunerațiile pentru o astfel de activitate secundară eligibilă rămân neimpozabile și fără contribuții sociale până la 3.000 Euro (până în 2020: 2.400 Euro). Condiția pentru avantajul fiscal este ca activitatea să fie desfășurată secundar, să fie prestată pentru o organizație de caritate sau o persoană juridică de drept public și să servească scopuri caritabile, filantropice sau religioase.
Scutirea de 3.000 Euro se acordă o singură dată per persoană, chiar dacă desfășurați mai multe activități eligibile. Este, așadar, personală și nu legată de activitate. Scutirea este o sumă anuală. Prin urmare, remunerațiile rămân neimpozabile până la suma maximă, chiar dacă nu desfășurați activitatea eligibilă pe tot parcursul anului.
Astfel, ca susținător al unei astfel de organizații, puteți primi o parte sau întreaga indemnizație neimpozabilă. Toate sumele care depășesc indemnizația de instructor de 3.000 Euro trebuie însă impozitate. Dacă indemnizația dumneavoastră este mai mică de 3.000 Euro, puteți solicita doar suma mai mică.
Beispiel
Doamna Meier predă la o școală de muzică și primește anual 2.800 Euro. În plus, coordonează un grup de gimnastică la școala primară și primește încă 400 Euro pe an. Ambele activități sunt fiscalizate conform § 3 Nr. 26 EStG, dar în total doar până la 3.000 Euro. Doamna Meier trebuie să impoziteze restul de 200 Euro.
(2021): Ce indemnizații forfetare neimpozabile trebuie să declar?
Cine poate solicita indemnizația de instructor?
Cei care doresc să beneficieze de așa-numita indemnizație de instructor nu trebuie neapărat să se implice ca antrenor într-un club sportiv. Reducerea poate fi solicitată și pentru următoarele activități:
- Director de formare, instructor, educator, îngrijitor sau activități similare
- activități artistice
- îngrijirea persoanelor cu dizabilități, bolnave sau în vârstă
Indemnizația de instructor este condiționată de următoarele cerințe:
- Activitatea trebuie desfășurată în serviciul sau la cererea unei instituții publice sau de drept public, a unei asociații de caritate, a unei biserici sau a unei instituții similare pentru promovarea scopurilor caritabile, filantropice sau bisericești.
- Activitatea nu trebuie să fie desfășurată ca activitate principală, o activitate fiind considerată secundară dacă nu ocupă mai mult de o treime din timpul unei activități similare cu normă întreagă.
- Fiecare persoană poate câștiga până la 3.000 Euro pe an fără impozite și contribuții sociale. Doar partea din veniturile secundare care depășește această sumă trebuie impozitată.
Activitățile eligibile includ, de exemplu:
- activitatea de antrenor sportiv sau îngrijitor de echipă,
- dirijor de cor sau orchestră,
- activități de predare și prelegeri în cadrul educației și formării generale,
- servicii de asistență prin servicii de îngrijire ambulatorie (R 3.26 Abs. 1 LStR),
- măsuri imediate pentru persoanele grav bolnave și accidentate, de exemplu, de către paramedici și primii ajutători (R 3.26 Abs. 1 LStR),
- transportul persoanelor cu dizabilități.
Activitățile secundare în sectorul privat, pentru sindicate sau partide politice nu sunt scutite de impozit, deoarece nu există un „angajator eligibil”.
SteuerGo
Voluntarii din centrele de vaccinare COVID-19 pot beneficia de așa-numita indemnizație de instructor sau de indemnizația pentru voluntariat, conform căreia remunerațiile pentru anumite activități sunt scutite de impozit până la o sumă stabilită. Acest lucru a fost stabilit de administrația fiscală încă din februarie 2021. Acum trebuie menționat că facilitățile se aplică și dacă centrul de vaccinare este operat de un furnizor privat de servicii sau dacă voluntarii sunt angajați în centrele de vaccinare centrale și județene printr-un furnizor privat de personal (sursa: Ministerul Finanțelor din Baden-Württemberg, comunicat de presă din 20.8.2021).
Conform reglementărilor fiscale, pentru indemnizația de instructor și indemnizația pentru voluntariat este de fapt necesar ca voluntarii să fie angajați de un angajator caritabil sau public - landul sau o comună - pentru ca indemnizațiile să se aplice. Cu toate acestea, structura centrelor de vaccinare înființate într-un timp foarte scurt este foarte variată, nu toate centrele de vaccinare fiind, de exemplu, operate direct de o comună, un land sau o instituție caritabilă.
Conform acordului dintre guvernul federal și landuri, pentru toți cei care sunt direct implicați în vaccinare - adică în discuțiile de informare sau în vaccinarea propriu-zisă - se aplică indemnizația de instructor. Această reglementare se aplică veniturilor din anii 2020 și 2021. Indemnizația de instructor a fost de 2.400 Euro în 2020, iar în 2021 a fost majorată la 3.000 Euro anual. Până la această sumă, veniturile dintr-o activitate voluntară sunt scutite de impozit.
Cei care se implică în administrarea și organizarea centrelor de vaccinare pot beneficia de indemnizația pentru voluntariat. Pentru anul 2020, aceasta a fost de până la 720 Euro, iar din 2021 sunt scutiți de impozit până la 840 Euro.
Atât indemnizația de instructor, cât și indemnizația pentru voluntariat se aplică doar pentru remunerațiile din activități secundare. Acesta este de obicei cazul dacă nu ocupă mai mult de o treime din timpul unei activități similare cu normă întreagă pe an. De asemenea, pot fi activi secundar și voluntarii care nu au o activitate principală, cum ar fi studenții sau pensionarii. Indemnizația de instructor și indemnizația pentru voluntariat sunt sume anuale acordate o dată pe an calendaristic. În cazul mai multor activități eligibile, veniturile sunt cumulate.
(2021): Cine poate solicita indemnizația de instructor?
Cine primește indemnizația forfetară pentru voluntariat?
Așa-numita indemnizație pentru voluntariat conform § 3 Nr. 26a EStG de 840 Euro pe an este condiționată de următoarele cerințe:
- Activitatea trebuie să fie în serviciul sau la cererea unei persoane juridice de drept public, cu sediul în Uniunea Europeană sau în Spațiul Economic European (de exemplu, guvernul federal, landuri, municipalități, anumite comunități religioase) sau al unei instituții cu scop fiscal favorizat și să fie desfășurată în domeniul caritabil, filantropic sau bisericesc.
- Activitatea de voluntariat trebuie să fie desfășurată cu normă redusă. Aceasta înseamnă că timpul efectiv de lucru nu trebuie să depășească o treime din timpul de lucru al unui loc de muncă comparabil cu normă întreagă. Prin urmare, în cazul unui program de lucru săptămânal de până la 14 ore, se poate presupune că este vorba de o activitate cu normă redusă. Pot fi considerate ca având o activitate cu normă redusă și persoanele care nu au un loc de muncă principal, cum ar fi casnicele și casnicii, studentele și studenții, pensionarele și pensionarii sau șomerii.
O diferență esențială față de scutirea fiscală conform § 3 Nr. 26 EStG („indemnizația de instructor”) constă în faptul că indemnizația pentru voluntariat nu prevede o limitare la anumite activități. Poate fi solicitată pentru orice tip de activitate pentru asociații caritabile, instituții bisericești sau publice.
Scutirea fiscală se aplică, de exemplu, și dacă primiți venituri pentru o activitate
- ca trezorier într-o asociație,
- pentru serviciul de transport al părinților la meciurile în deplasare ale copiilor sau
- pentru activitatea de membru al consiliului de administrație,
- ca personal de curățenie,
- ca îngrijitor de teren sau
- ca arbitru voluntar în sportul amator
Un club sau o corporație trebuie să respecte următoarele: plățile către membri nu trebuie să fie excesiv de mari; adică nu trebuie să fie mai mari decât plățile către non-membri. Dacă consiliului de administrație i se acordă remunerații care depășesc simpla rambursare a cheltuielilor, statutul trebuie să permită în mod expres o plată.
SteuerGo
Voluntarii din centrele de vaccinare COVID pot beneficia de așa-numita indemnizație de instructor sau de indemnizația pentru voluntariat, conform căreia remunerațiile pentru anumite activități sunt scutite de impozit până la o sumă stabilită. Acest lucru a fost stabilit de administrația fiscală încă din februarie 2021.
În prezent, trebuie menționat că facilitățile se aplică și dacă centrul de vaccinare este operat de un furnizor privat de servicii sau dacă voluntarii sunt angajați în centrele de vaccinare centrale și județene printr-un furnizor privat de servicii de personal (sursa: Ministerul Finanțelor din Baden-Württemberg, comunicat de presă din 20.8.2021).
Conform reglementărilor fiscale, pentru indemnizația de instructor și indemnizația pentru voluntariat este de fapt necesar ca voluntarii să fie angajați de un angajator caritabil sau public - landul sau o comună - pentru ca indemnizațiile să se aplice. Cu toate acestea, structura centrelor de vaccinare înființate într-un timp foarte scurt este foarte variată, nu toate centrele de vaccinare fiind operate direct de o comună, un land sau o instituție caritabilă.
După consultarea între guvernul federal și landuri, pentru toți cei care sunt direct implicați în vaccinare - adică în discuțiile de informare sau în vaccinarea propriu-zisă - se aplică indemnizația de instructor. Această reglementare se aplică veniturilor din anii 2020 și 2021. Indemnizația de instructor a fost de 2.400 Euro în 2020, iar în 2021 a fost majorată la 3.000 Euro anual. Până la această sumă, veniturile dintr-o activitate voluntară sunt scutite de impozit.
Cei care se implică în administrarea și organizarea centrelor de vaccinare pot beneficia de indemnizația pentru voluntariat. Pentru anul 2020, aceasta a fost de până la 720 Euro, iar din 2021 sunt scutiți de impozit până la 840 Euro.
Atât indemnizația de instructor, cât și indemnizația pentru voluntariat se aplică doar pentru remunerațiile din activități cu normă redusă. Acesta este de obicei cazul dacă acestea nu depășesc o treime din timpul de lucru al unui loc de muncă comparabil cu normă întreagă într-un an. De asemenea, pot fi considerați ca având o activitate cu normă redusă și voluntarii care nu au un loc de muncă principal, cum ar fi studentele și studenții sau pensionarele și pensionarii. Indemnizația de instructor și indemnizația pentru voluntariat sunt sume anuale acordate o dată pe an calendaristic. În cazul diferitelor activități eligibile, veniturile sunt cumulate.
(2021): Cine primește indemnizația forfetară pentru voluntariat?
Pot, de asemenea, să declar indemnizații forfetare pentru mai multe activități?
Da. Dacă, de exemplu, lucrați ca antrenor în două cluburi diferite, puteți primi indemnizațiile din ambele cluburi scutite de impozit, atâta timp cât nu se depășește suma forfetară de 3.000 Euro. Introduceți pur și simplu suma celor două indemnizații în declarația dumneavoastră fiscală. Ce depășește suma maximă trebuie impozitat.
Sfat
Dacă desfășurați diferite activități, una pe bază independentă și cealaltă pe bază neindependentă, trebuie să atribuiți această sumă unui tip de venit în declarația dumneavoastră fiscală: independent sau neindependent. Și în această situație, primiți indemnizația de instructor o singură dată în total.
(2021): Pot, de asemenea, să declar indemnizații forfetare pentru mai multe activități?
Este posibil să se solicite cheltuieli legate de venit în plus față de indemnizația de instructor?
În prezent, indemnizația de instructor este de 3.000 Euro. Aceasta înseamnă că veniturile din activități de voluntariat rămân neimpozabile și fără contribuții sociale până la suma de 3.000 Euro. Cheltuielile profesionale până la 3.000 Euro nu pot fi însă deduse suplimentar.
Veniturile care depășesc 3.000 Euro sunt impozabile. Totuși, pot fi luate în considerare cheltuieli profesionale sau de afaceri. Acest lucru este posibil doar dacă acestea nu au fost rambursate fără impozitare.
(2021): Este posibil să se solicite cheltuieli legate de venit în plus față de indemnizația de instructor?
Pot beneficia de o reducere fiscală pentru activitățile care nu intră sub incidența indemnizației forfetare pentru instructori?
Da. Indemnizația de instructor există doar pentru activități pedagogice și de îngrijire.
Cu toate acestea, există și alte activități care pot beneficia de facilități fiscale dacă lucrați voluntar. Dacă lucrați pentru o asociație caritabilă sau o corporație de drept public, puteți primi până la 840 Euro (până în 2002: 720 Euro) neimpozabili, fără a îndeplini condițiile pentru indemnizația de instructor.
Astfel, practic, indemnizația pentru orice activitate caritabilă este neimpozabilă până la suma de 840 Euro. Totuși, trebuie îndeplinită o condiție importantă: trebuie să lucrați part-time pentru instituția caritabilă.
I N F O
Exemple de activități care se încadrează în reducerea fiscală de 840 Euro (Scrisoarea BMF din 21.11.2014):
- Consiliul de administrație al asociației, trezorier, casier, secretar.
- Îngrijitor de teren, îngrijitor de sală, îngrijitor de echipamente, îngrijitor de partituri, îngrijitor de echipamente de pompieri.
- Supraveghetori.
- Personal de birou, personal de curățenie.
- Părinți care își duc copiii la meciuri de fotbal.
- Activitate ca arbitru în domeniul amator.
- Voluntari la organizații de caritate.
- Voluntari în viața bisericească.
- Îngrijirea și instruirea animalelor, de exemplu, cai de curse și câini de serviciu.
- Îngrijitor de animale într-un adăpost.
- Activitate de supraveghere într-o piscină.
- Consiliul bisericesc.
- Reprezentanți ai pacienților în spital.
(2021): Pot beneficia de o reducere fiscală pentru activitățile care nu intră sub incidența indemnizației forfetare pentru instructori?
