(2021) Contribuțiile de vecinătate sunt, de asemenea, subvenționate fiscal?

Cheltuielile pentru servicii de meșteșugărie pot fi deduse direct din datoria fiscală cu 20 %, maximum 1.200 Euro pe an. Sunt eligibile lucrările în locuința utilizată personal sau "în gospodărie", precum și pe teren. Dar sunt și contribuțiile de vecinătate pentru reînnoirea străzii eligibile?

Prin urmare, administrația fiscală dorește să acorde reducerea fiscală pentru racorduri la domiciliu (televiziune, internet), conducte de alimentare și evacuare (electricitate, gaz, apă), curățarea conductelor de scurgere, eliminarea apelor uzate, îndepărtarea frunzelor, amenajări exterioare, lucrări de pavare etc. doar în limitele proprietății și le respinge pentru lucrări în afara proprietății (scrisoarea BMF din 10.1.2014, BStBl. 2014 I S. 75, Tz. 15, Anexa 1).

Cu toate acestea, Curtea Federală Fiscală a decis împotriva fiscului că reducerea fiscală nu este limitată la serviciile prestate exact în limitele proprietății. Legătura necesară cu gospodăria există chiar și atunci când este vorba de o măsură care depășește limitele proprietății și servește exclusiv proprietății. Potrivit judecătorilor BFH, nu sunt eligibile doar lucrările de meșteșugărie efectuate "în" gospodărie, ci și cele efectuate "pentru" gospodărie.

Termenul "în gospodărie" trebuie interpretat spațial-funcțional. Prin urmare, limitele gospodăriei - spre deosebire de ceea ce crede fiscul - nu sunt stabilite exclusiv de limitele proprietății. Mai degrabă, pot fi eligibile și lucrările de meșteșugărie efectuate dincolo de limitele proprietății, pe teren străin sau public. Cu toate acestea, trebuie să fie vorba de servicii efectuate în legătură directă cu gospodăria și care servesc gospodăriei (hotărârea BFH din 20.3.2014, VI R 56/12).

Încă nu a fost decisă de instanța supremă întrebarea dacă și contribuțiile de vecinătate pentru o stradă comunală sau pentru extinderea trotuarelor și iluminatului stradal pot fi eligibile. ACTUAL, Curtea Federală Fiscală a decis, din păcate, că contribuțiile de vecinătate pentru extinderea unei străzi publice nu constituie lucrări de meșteșugărie eligibile și, prin urmare, nu sunt eligibile fiscal conform § 35a Abs. 3 EStG (hotărârea BFH din 28.4.2020, VI R 50/17).

Cazul: Un cuplu a trebuit să plătească o contribuție către municipalitate pentru extinderea străzii de nisip neasfaltate din fața proprietății lor și a dorit să deducă o parte din aceasta ca lucrare de meșteșugărie eligibilă fiscal din impozitul pe venit. Deoarece decizia de plată anticipată a municipalității indica doar o sumă totală, aceștia au estimat costurile de muncă la 50 %. Administrația fiscală nu a recunoscut cheltuielile pentru realizarea carosabilului. Soții au susținut că principiile stabilite de BFH pentru luarea în considerare a racordării la rețeaua publică de apă ar trebui aplicate și pentru extinderea străzii comunale, deoarece legătura de transport, de exemplu, cu școala și locul de muncă este necesară pentru gestionarea gospodăriei.

Potrivit BFH, lucrările la drum - spre deosebire de cele la o cale de acces individuală de la intersecția cu drumul propriu-zis - nu sunt legate de proprietate și, prin urmare, nu sunt legate de gospodărie. Construcția generală de drumuri nu mai este considerată o lucrare de meșteșugărie efectuată în gospodărie. De asemenea, lucrările de construcție de drumuri generale nu beneficiază doar deținătorilor individuali de proprietăți, ci tuturor utilizatorilor. Faptul că construcția drumului este, de asemenea, "avantajoasă din punct de vedere economic" pentru proprietarul individual al terenului nu are relevanță în acest sens.

Calculul pe baza suprafeței terenului și a unui factor de utilizare nu schimbă lipsa relației spațial-funcționale cu gospodăria. Acest lucru servește doar la distribuirea costurilor totale rămase după deducerea cotei municipale între contribuabili și nu înseamnă în special că fiecare vecin plătește pentru porțiunea de drum din fața proprietății sale.