(2021)
Ce diferență există între lucrătorii transfrontalieri și navetiștii de frontieră?
Navetiști transfrontalieri sunt persoane care locuiesc în străinătate și își obțin și impozitează veniturile în cea mai mare parte în Germania. Se pot solicita, în anumite condiții, să fie tratați ca fiind supuși nelimitați la impozitul pe venit în Germania. Posibilitatea depinde exclusiv de anumite limite de venit (§ 1 Abs. 3 EStG).
- Veniturile din Germania, care sunt impozitate în Germania, trebuie să reprezinte cel puțin 90 % din veniturile totale (limită relativă). Sau
- veniturile din străinătate, care nu sunt impozitate în Germania, nu trebuie să depășească suma forfetară de bază. Suma forfetară de bază este de 9.744 Euro pentru persoanele singure și 19.488 Euro pentru persoanele căsătorite în 2021.
Lucrători transfrontalieri sunt angajați care au reședința în Germania și fac naveta zilnic la locul de muncă din străinătatea vecină. Invers, există lucrători transfrontalieri care fac naveta zilnic din străinătate în Germania.
Acordurile de evitare a dublei impuneri cu Franța, Austria și Elveția conțin o reglementare fiscală specială pentru lucrătorii transfrontalieri: pentru lucrătorii transfrontalieri cu reședința în Germania, dreptul de impozitare pentru salariul obținut în străinătate este atribuit statului de reședință, Germania, în locul statului străin în care se desfășoară activitatea. Același lucru este valabil invers pentru lucrătorii transfrontalieri cu reședința în străinătate, care sunt angajați la un angajator din Germania. Locul de reședință și locul de muncă trebuie să se afle într-o zonă de frontieră:
- În ceea ce privește Franța, pentru lucrătorii transfrontalieri germani se aplică o zonă de frontieră de 20 km de ambele părți ale frontierei.
- În ceea ce privește Austria, se aplică o zonă de frontieră de 30 km de ambele părți ale frontierei comune.
- În ceea ce privește Elveția, nu mai există o zonă de frontieră de ambele părți din 1994. Reglementarea specială pentru lucrătorii transfrontalieri conform acordului cu Elveția se aplică oricărei persoane care locuiește în Germania și face naveta regulat la locul de muncă din Elveția - și invers.
În cazul acestor lucrători transfrontalieri, impozitarea salariului are loc în statul de reședință. Aceasta înseamnă că lucrătorii transfrontalieri germani trebuie să depună o declarație de impozit pe venit în Germania (evaluare obligatorie conform § 46 Abs. 2 Nr. 1 EStG). În acest scop, trebuie să completați, pe lângă "Anlage N", și "Anlage N-Gre".
În ceea ce privește Luxemburg, Belgia, Țările de Jos, Danemarca, Polonia și Cehia, nu există o reglementare specială pentru lucrătorii transfrontalieri germani. Pentru aceștia se aplică regula fiscală generală: trebuie să își impoziteze salariul în statul în care își desfășoară activitatea. Dreptul de impozitare aparține statului în care se desfășoară activitatea. Salariul obținut și impozitat în străinătate rămâne scutit de impozit în Germania, dar este inclus în calculul ratei de impozitare și duce astfel la o rată de impozitare mai mare pentru celelalte venituri.
Notă: În anii de pandemie 2020 și 2021, vă rugăm să respectați eventualele reglementări speciale pentru lucrătorii transfrontalieri și pendularii transfrontalieri, dacă ați lucrat o perioadă mai lungă de timp de acasă.
