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Veräußerungsgewinn

 

Dieser Text bezieht sich auf die Steuererklärung 2022 online. Die Version die für die Steuererklärung 2024 finden Sie unter:
(2024): Veräußerungsgewinn


Wie beantrage ich den Veräußerungsfreibetrag (§ 16 Abs. 4 EStG)?

Sofern Sie das 55. Lebensjahr vollendet haben oder dauernd berufsunfähig sind, können Sie für den Veräußerungsgewinn einen Veräußerungsfreibetrag beantragen. Vorausgesetzt, dies ist das erste Mal seit 1996 (§ 16 Abs. 4 EStG).

Es kann vorkommen, dass im Veräußerungsgewinn ein Teilbetrag enthalten ist, der nach dem Teileinkünfteverfahren nur zu 60% steuerpflichtig ist. Dies kommt in Betracht, wenn zum veräußerten Betriebsvermögen Beteiligungen an Kapitalgesellschaften gehört haben. Für diesen Teilbetrag kann nicht zusätzlich die Vergünstigung mittels Veräußerungsfreibetrag beansprucht werden. Daher muss der Teilbetrag, der zu 60% steuerpflichtig ist, aus dem Veräußerungsgewinn herausgerechnet und in Zeile 16 angegeben werden.

(2022): Wie beantrage ich den Veräußerungsfreibetrag (§ 16 Abs. 4 EStG)?


Wie oft kann Veräußerungsfreibetrag nach § 16 Abs. 4 EStG beantragt werden?

Der Freibetrag nach § 16 Abs. 4 EStG wird jeder Person insgesamt nur einmal im Leben für einen Veräußerungsgewinn gewährt.

Zusätzlich zum Freibetrag können Sie auch die Steuerermäßigung nach § 34 Abs. 3 EStG beantragen. Der Veräußerungsgewinn wird dann mit einem ermäßigten Steuersatz besteuert, der 56% des durchschnittlichen Steuersatzes (mindestens aber 14%) beträgt. Auch die Steuerermäßigung nach § 34 Abs. 3 EStG wird jeder Person insgesamt nur einmal im Leben für einen Veräußerungsgewinn gewährt.

(2022): Wie oft kann Veräußerungsfreibetrag nach § 16 Abs. 4 EStG beantragt werden?


Wie beantrage ich den ermäßigten Steuersatz (§ 34 Abs. 3 EStG)?

Sofern Sie das 55. Lebensjahr vollendet haben oder dauernd berufsunfähig sind, profitieren Sie von einer weiteren Steuervergünstigung:

Der Veräußerungsgewinn kann mit dem Betrag, der den Veräußerungsfreibetrag übersteigt, auf Antrag mit einem ermäßigten Steuersatz versteuert werden. Vorausgesetzt, dies ist das erste Mal seit 2001. Der ermäßigte Steuersatz beträgt 56 % des durchschnittlichen Steuersatzes, mindestens aber der Eingangssteuersatz von 14 % (§ 34 Abs. 3 EStG).

(2022): Wie beantrage ich den ermäßigten Steuersatz (§ 34 Abs. 3 EStG)?


Was fällt unter den Veräußerungsgewinn?

Zu den Einkünften aus Gewerbebetrieb gehört auch der Gewinn aus der Veräußerung eines ganzen Betriebes, eines Teilbetriebes (Filiale, Zweigniederlassung) oder eines Mitunternehmeranteils. Als Veräußerung gilt auch die Aufgabe eines Betriebes. Ebenfalls werden sog. einbringungsgeborene Anteile an einer Kapitalgesellschaft erfasst, die entstehen, wenn ein Unternehmer seinen Betrieb, Teilbetrieb oder Mitunternehmeranteil in eine Kapitalgesellschaft als Sacheinlage einbringt und dafür Anteile an der Gesellschaft unter dem Teilwert erwirbt (§ 21 UmwStG).

Wer seinen Betrieb oder Mitunternehmeranteil verkauft oder aufgibt, kann zwei wichtige Steuervergünstigungen in Anspruch nehmen:

  • Veräußerungsfreibetrag: Der Veräußerungsgewinn bleibt steuerfrei mit 45.000 Euro. Dieser Betrag vermindert sich allerdings, wenn der Veräußerungsgewinn höher ist als 136.000 Euro, und zwar um den übersteigenden Betrag. Also entfällt der Veräußerungsfreibetrag ab einem Veräußerungsgewinn von 181.000 Euro (§ 16 Abs. 4 EStG).
  • Ermäßigter Steuersatz: Der nach Abzug des Freibetrages verbleibende Veräußerungsgewinn ist nach der Fünftelregelung begünstigt. Er kann auf Antrag auch mit einem ermäßigten Steuersatz, und zwar mit 56 % des durchschnittlichen Steuersatzes und mindestens 14 %, versteuert werden (§ 34 Abs. 3 EStG).

Der Veräußerungsfreibetrag und der ermäßigte Steuersatz werden nur unter bestimmten Bedingungen gewährt:

  • Sie müssen das 55. Lebensjahr vollendet haben oder dauernd berufsunfähig im sozialversicherungsrechtlichen Sinne sein.
  • Die Vergünstigungen können Sie nur einmal im Leben in Anspruch nehmen: den Veräußerungsfreibetrag gerechnet ab 1996, den ermäßigten Steuersatz gerechnet ab 2001.
  • Sie müssen die Vergünstigungen beantragen.

Bei Veräußerung des Betriebes vor dem 55. Lebensjahr, ohne dauernd berufsunfähig zu sein, kommt nur die Fünftelregelung zur Anwendung. Diese Regelung bringt aber dann keine Steuerersparnis, wenn bereits die laufenden Einkünfte mit dem Spitzensteuersatz versteuert werden.

Bei Verkauf eines Mitunternehmeranteils steht Ihnen der Veräußerungsfreibetrag ebenfalls in voller Höhe und nicht etwa nur anteilig zu. Verkaufen Sie jedoch von Ihrem Mitunternehmeranteil lediglich einen Anteil, so gehört der Veräußerungsgewinn zu den laufenden Einkünften, und dann kommen weder der Veräußerungsfreibetrag noch der ermäßigte Steuersatz oder die Fünftelregelung zur Anwendung (§ 18 Abs. 3 i.V.m. § 16 Abs. 1 Satz 2 EStG).

(2022): Was fällt unter den Veräußerungsgewinn?

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Field help

Hidden reserves / reserves according to sect. 6b para. 1-9 Income Tax Act (EStG) (if applicable in connection with sect. 6c Income Tax Act (EStG))

Enter here the amount of the disclosed hidden reserves and/or the reserves utilised in accordance with sect. 6b paras. 1-9 of the Income Tax Act (EStG)(if applicable in conjunction with sect. 6c of the Income Tax Act (EStG)).

Was sect. 6b or sect. 6b in conjunction with sect. 6c of the Income Tax Act (EStG) at least partially applied to the capital gain?

Enter "yes" here if sect. 6b or 6b in conjunction with sect. 6c of the Income Tax Act (EStG) has been applied to at least part of the capital gain for which the allowance in accordance with sect. 16, para. 4 of the Income Tax Act (EStG) can be claimed.

The transfers of disclosed hidden reserves and / or the utilised reserves took place either

  • according to sect. 6b paras. 1 to 9, if applicable in conjunction with sect. 6c Income Tax Act (EStG) or
  • according to sect. 6b para. 10, if applicable in conjunction with sect. 6c Income Tax Act (EStG).
Hidden reserves / reserves according to sect 6b para. 10 Income Tax Act (EStG) (if applicable in connection with sect. 6c Income Tax Act (EStG))

Enter here the amount of the disclosed hidden reserves and/or the reserves utilised in accordance with sect. 6b paras. 10 of the Income Tax Act (EStG)(if applicable in conjunction with sect. 6c of the Income Tax Act (EStG)).

... taxable partial income included therein

Enter here the taxable partial income included in the capital gain (sect. 16 para. 4 Income Tax Act (EStG)), 60% of which is taxable under the partial income procedure (Teileinkünfteverfahren).

According to the partial income procedure (Teileinkünfteverfahren), 60% of income and capital gains from participations in corporations (shares, limited liability company shares, cooperative shares) are taxable. On the other hand, only 60% of the expenses are deductible as income-related expenses. Therefore, if you hold shares in corporations as business assets, you must separately declare (in Form G or Form S) any dividends and profit distributions received that are included in your income from business or self-employment and only 60% of which is taxable. According to sect. 3 no. 40 Income Tax Act (EStG), the tax-exempt portion equals 40% of the income.

Do you want to apply for the tax allowance according to sect. 16, para. 4 of the Income Tax Act (EStG)?

Select "yes" if you want to apply for the tax allowance in accordance with sect. 16, para. 4 of the Income Tax Act (EStG) for the capital gain. Otherwise, select "no".

Note: If the sales tax allowance is claimed, a capital gain of 45.000 Euro remains tax-free. However, this amount is reduced if the capital gain is higher than 136.000 Euro, namely by the excess amount. Therefore, the sales tax allowance is not applicable if the capital gain exceeds 181.000 Euro.

The sales tax allowance is only granted under certain conditions:

  • You must reach the age of 55 or be permanently incapable to work within the meaning of social insurance law.
  • You can only take advantage of the benefits once in your life: The sales tax allowance accounts from 1996; the reduced tax rate from 2001.
  • You must apply for the benefits.
Do you want to apply for a reduced tax rate?

If you have reached the age of 55 or are permanently incapable of working, you can apply for a sales tax allowance for the capital gain.

Reduced tax rate: The capital gain remaining after deduction of the exemption amount is favoured under the fifth regulation. Upon request, it can also be taxed at a reduced rate of 56% of the average tax rate and at least 14%.

The reduced tax rate, like the sales tax allowance, is only granted under certain conditions:

  • You must reach the age of 55 or be permanently incapable to work within the meaning of social insurance law.
  • You can only take advantage of the benefits once in your life: The sales tax allowance accounts from 1996; the reduced tax rate from 2001.
  • You must apply for the benefits. 
Capital gains

Enter here the capital gain for which the sales tax allowance is requested.

If the sales tax allowance is claimed, a capital gain of 45.000 Euro remains tax-free. However, this amount is reduced if the capital gain is higher than 136.000 Euro, namely by the excess amount. Therefore, the sales tax allowance is not applicable if the capital gain exceeds 181.000 Euro.

The sales tax allowance is only granted under certain conditions:

  • You must reach the age of 55 or be permanently incapable to work within the meaning of social insurance law.
  • You can only take advantage of the benefits once in your life: The sales tax allowance accounts from 1996; the reduced tax rate from 2001.
  • You must apply for the benefits.

Note: If you do not want to claim the sales allowance, for example, because you want to save it for a later sale, or if the requirement for this benefit is not met, for example, because you are not 55 years old yet or not occupationally incapacitated, the capital gain may be tax-privileged according to the one fifth regulation.

Did the termination of business extend over more than one calendar year?

Select "yes" if the business termination has lasted for more than one calendar year.

If necessary, enclose explanations on a separate sheet of paper with your tax return.

Is the acquirer a company in which you or a relative holds an interest?

When selling a business (practice, law firm, office, etc.), the tax authorities would like to know whether you or a member of your family is a shareholder in the company that acquired your business. Corresponding explanations must be provided on an additional sheet.

Note: If you or a relative is a shareholder of this acquiring company, you are not entitled to the sales tax allowance (max. 45.000 Euro) nor to the reduced tax rate (56% of the average tax rate, with a minimum initial tax rate of 14%). In this case, the capital gain from the sale is included in the current profit.

Do you want to make a capital loss under § 16 Income Tax Act claim?

Wählen Sie "ja" aus, wenn Sie den Veräußerungsverlust nach § 16 EStG beantragen wollen.