Расходы на переоборудование душа

Актуально Финансовый суд Баден-Вюртемберга признал расходы на переоборудование душа в полном объеме как чрезвычайные расходы в соответствии с § 33 Закона о подоходном налоге, однако с учетом допустимой нагрузки. Расходы на материалы и оплату труда являются медицинскими расходами, так как они непосредственно служат облегчению болезни (Финансовый суд Баден-Вюртемберга от 19.03.2014, 1 K 3301/12).

Случай: Незамужняя дама страдает рассеянным склерозом и имеет степень инвалидности 50. Уровень ухода (пока) не подтвержден. В своем доме она переоборудует душ в соответствии с потребностями инвалидов: ванна удаляется и устанавливается душевой элемент на одном уровне с полом, арматура обновляется, душевая кабина облицовывается плиткой и оснащается дверью. После этого душ становится доступным на уровне пола и доступным для инвалидных колясок.

(2023): Расходы на переоборудование душа

Расходы на установку лифта

Расходы на установку лифта в собственном доме ранее не признавались как чрезвычайные расходы. Также не признавалась лифтовая башня, пристроенная к существующему зданию. Это объяснялось тем, что такие строительные меры также выгодны для людей без инвалидности и, следовательно, приводят к увеличению стоимости здания.

Однако в соответствии с новой практикой Федерального финансового суда (BFH) вопрос о встречной стоимости и рыночной выгоде теперь не играет существенной роли (решение BFH от 22.10.2009, BStBl. 2010 II S. 280; решение BFH от 24.2.2011, BStBl. 2011 II S. 1012).

В настоящее время Финансовый суд Кёльна признал расходы на установку лифта в размере 65.000 евро как чрезвычайные расходы, поскольку установка более дешевого подъемника по техническим причинам была невозможна (FG Köln от 27.8.2014, 14 K 2517/12).

Расходы на медицински показанные меры должны учитываться как чрезвычайные расходы без необходимости проверки обязательности причины и суммы в каждом отдельном случае. Следует также учитывать, что показано не только медицински необходимое в смысле минимального обеспечения, но и любая диагностическая или терапевтическая процедура, которая является достаточно обоснованной.

Этой медицинской оценке должно следовать налоговое рассмотрение, если только не существует очевидного несоответствия между необходимыми и фактическими расходами. Даже при расходах в размере 65.000 евро на лифт здесь нет очевидного для всех несоответствия между необходимыми и фактическими расходами. Эти расходы являются разумными. Это особенно актуально, если установка более дешевого подъемника по техническим причинам была невозможна.

Федеральный финансовый суд уже установил, что лифт является "медицинским вспомогательным средством в узком смысле", которое приобретается исключительно больными или инвалидами для облегчения их страданий. Для таких предметов не требуется получение медицинского заключения перед покупкой, так как здесь не применяются строгие требования § 64 Abs. 1 Nr. 2e EStDV (решение BFH от 6.2.2014, VI R 61/12).

SteuerGo: Полное списание в год расходования может оказаться неэффективным, если чрезвычайные расходы превышают общий доход, с которого они должны быть вычтены. Таким образом, налоговая вычитаемость не дает желаемого эффекта. Однако налоговые органы заявляют: "Распределение на несколько лет не допускается" (R 33.4 Abs. 4 и 5 EStR).

Федеральный финансовый суд подтвердил жесткую позицию налоговых органов: Чрезвычайные расходы, как правило, подлежат вычету в том году, в котором они были понесены. Высокие расходы на переоборудование жилья для инвалидов не могут быть распределены на несколько лет по соображениям справедливости, если они могут иметь очень ограниченное налоговое воздействие в календарном году, в котором они были понесены (решение BFH от 12.7.2017, VI R 36/15).

(2023): Расходы на установку лифта

Могут ли высокие затраты на реконструкцию быть распределены на пять лет?

Люди с инвалидностью часто несут очень высокие расходы, которых нет у других здоровых людей. Это касается, в частности, переоборудования жилой среды в соответствии с потребностями инвалидов, например, безбарьерные переоборудования в квартире, установка лестничного подъемника, пристройка лифта, строительство пандуса для инвалидных колясок, переоборудование транспортного средства и т. д.

Поскольку это неизбежные расходы, они подлежат вычету как чрезвычайные расходы общего характера в соответствии с § 33 Закона о подоходном налоге с учетом допустимой нагрузки. Расходы должны быть указаны в налоговой декларации в полном объеме в год оплаты в соответствии с принципом налогового учета.

Однако полный вычет в год расходования может оказаться бесполезным, если чрезвычайные расходы превышают общую сумму доходов, из которой они должны быть вычтены. Таким образом, налоговый вычет не дает желаемого эффекта снижения налогового бремени. В этом случае Федеральный финансовый суд предложил правило справедливости (§ 163 Налогового кодекса): пострадавшие должны иметь возможность распределить высокие расходы на несколько лет (постановление Федерального финансового суда от 22.10.2009, VI R 7/09).

Однако налоговые органы сопротивляются и до сих пор заявляют в инструкциях по подоходному налогу за 2015 год:

"Распределение на несколько лет не допускается" (R 33.4 абз. 4 и 5 EStR). К сожалению, Федеральный финансовый суд подтвердил жесткую позицию налоговых органов и постановил, что чрезвычайные расходы, как правило, подлежат вычету в том году, в котором они были понесены. Высокие расходы на переоборудование жилья в соответствии с потребностями инвалидов не могут быть распределены на несколько лет по соображениям справедливости, если они могут иметь очень ограниченное налоговое воздействие в календарном году, в котором они были понесены (постановление Федерального финансового суда от 12.07.2017, VI R 36/15).

(2023): Могут ли высокие затраты на реконструкцию быть распределены на пять лет?