Когда пенсионные выплаты или постоянные обязательства могут быть вычтены как специальные расходы?

При передаче активов в порядке наследования пенсионные выплаты, с одной стороны, могут быть вычтены как особые расходы у приобретателя активов и плательщика выплат, с другой стороны, они облагаются налогом как "прочие доходы" в соответствии с § 22 EStG у передающего активы или получателя выплат.

При заключении договора до 2007 года включительно пенсионные выплаты могут учитываться как "постоянные обязательства" или как "ренты" в рамках особых расходов:

• Ренты — это фиксированные платежи. В случае пожизненных рент доходная доля может быть вычтена как особые расходы. Соответственно, передающий должен облагать налогом только эту сумму как "прочие доходы".
• В случае постоянного обязательства приобретатель может вычесть всю сумму как особые расходы, а передающий должен облагать налогом всю сумму как "прочие доходы". В отличие от ренты, это не фиксированные платежи, а изменяющиеся выплаты, которые могут быть изменены при увеличении потребностей передающего или снижении платежеспособности приобретателя, например, при обязательстве по оплате расходов на проживание в доме престарелых (обеспечение "в здоровые и больные дни").

При соглашениях с 2008 года различие между постоянными обязательствами и рентами было отменено. Теперь пенсионные выплаты всегда являются "постоянными обязательствами". Это позволяет отказаться от ранее необходимого расчета доходной доли для рент. Это означает:

• Приобретатель может вычесть пенсионные выплаты в полном объеме как особые расходы (§ 10 Abs. 1a Nr. 2 EStG).
• Передающий должен облагать налогом пенсионные выплаты в полном объеме как "прочие доходы" (§ 22 Nr. 1a EStG).

Пожалуйста, обратите внимание: чисто алиментные выплаты не являются особыми расходами. Вы не можете вычесть их в этом смысле. То же самое относится к добровольным рентным выплатам. В этом случае может быть рассмотрен вычет как чрезвычайные расходы.

Внимание: вычет пенсионных выплат как особых расходов возможен при заключении договора после 31.12.2007 только при передаче предприятий, долей участия в товариществах, а также долей в акционерных обществах (не менее 50 процентов). Кроме того, это должны быть "доходные единицы". Передача недвижимости или ценных бумаг не подпадает под льготы. Однако ограничение на передачу предприятий и т. д. не применяется к договорам, заключенным до 2008 года.

(2023): Когда пенсионные выплаты или постоянные обязательства могут быть вычтены как специальные расходы?

До какой суммы я могу вычесть пенсии и постоянные обязательства?

Возможность вычета пенсий или постоянных финансовых обязательств зависит от даты заключения соответствующего договора. С вступлением в силу Закона о налоге на прибыль 2008 года различие между пенсиями и постоянными финансовыми обязательствами было отменено (§ 10 абз. 1a № 2 EStG).

Если Ваш договор на выплату пенсии был заключен до 2008 года, Ваши платежи могут быть вычтены только в размере доли дохода от пенсии. В этой же сумме получатель пенсии должен облагать ее налогом. Если Вы заключили договор позже, Вы можете вычесть пенсию в полном объеме как особые расходы. И здесь действует правило: получатель пенсии должен указать выплату в своей налоговой декларации как «прочие доходы». То же самое относится к выплате постоянного финансового обязательства.

(2023): До какой суммы я могу вычесть пенсии и постоянные обязательства?

Что такое постоянные финансовые обязательства?

Постоянные обязательства — это пенсионные выплаты, которые налогоплательщик предоставляет другому лицу на постоянной основе и в силу юридического обязательства. Это регулярно повторяющиеся платежи, срок действия которых в случае пенсионных выплат связан с продолжительностью жизни одного или нескольких лиц. Постоянные обязательства должны выполняться в течение как минимум десяти лет.

В отличие от пенсионных обязательств, постоянные обязательства могут быть изменены в любое время. Они могут быть изменены в зависимости от экономических возможностей плательщика и получателя. Это может быть, например, в случае изменения экономических условий сторон договора.

Постоянные обязательства могут быть в денежной форме или в натуральной форме. Примером натуральных обязательств являются врожденные постоянные обязательства. К ним относится, например, обязательство по питанию лица.

Сокращенные постоянные обязательства также могут быть согласованы, если они заканчиваются либо со смертью лица, либо по истечении определенного периода времени.

(2023): Что такое постоянные финансовые обязательства?