Выберите Да, если Вы хотите ввести специальную амортизацию для объекта недвижимости.

В соответствии со ст. 7h Закона о подоходном налоге (EStG), Вы можете для мер в значении ст. 177 Строительного кодекса (BauGB), которые были приняты для зданий в официально определенных зонах реконструкции или градостроительства, вместо подлежащей амортизации согласно ст. 7 ч. 4 и 5 Закона о подоходном налоге (EStG) применять повышенную специальную амортизацию в рамках модернизации или ремонтных работ.

К специальной амортизации относится

• Реконструируемое здание в соответствии со ст. 7h Закона о подоходном налоге (EStG): В случае строительных работ, начатых до 1 января 2004 года, затраты на производство могут вычитаться в размере 10% ежегодно на протяжении 10 лет.
• В случае строительных работ, начавшихся 1 января 2004 года или после этой даты, затраты на производство могут вычитаться как расходы, связанные с получением дохода, по ставке 9% в каждый из первых восьми лет и 7% в каждый из последующих четырех лет.
• Памятники согласно ст. 7i Закона о подоходном наолге (EStG): Регламент согласно ст. 7h Закона о подоходном налоге (EStG).

Выберите Да, если Вы хотите ввести информацию о специальной амортизации объекта в соответствии со ст. 7b Закона о подоходном налоге (EStG) (строительство нового арендного жилья).

В соответствии со ст. 7b Закона о подоходном налоге (EStG), в дополнение к линейной амортизации согласно ст. 7 ч. 4 Закона о подоходном налоге (EStG) за приобретение или строительство новых квартир в год приобретения или строительства и в последующие три года, можно заявлять также и о специальной амортизации до 5% в год от основы исчисления.

Преимуществами пользуются меры по строительству, направленные на создание новых, ранее не существовавших квартир, на основании заявлений о выдаче разрешения на строительство, поданных после 31.08.2018 и до 01.01.2022 или объявления о строительстве, сделанного в течение этого периода. Для квартир, сдаваемых в аренду, которые могут быть сооружены без заявления на строительство или уведомления о строительстве в соответствии со строительными нормами, указанный срок может быть основан на времени начала строительства (письмо Федерального министерства финансов (BMF) от 21.09.2021, IV C 3 - S 2197/19/10009:009).

Предварительным условием для вычета заявления является следующее:

• квартира находится в стране-члене Европейского Союза, и
• стоимость приобретения или строительства этой квартиры не превышает 3.000 евро за квадратный метр жилой площади, и
• жилье передается в пользование жителям в год приобретения или строительства и за денежные средства в течение следующих девяти лет.

Основа исчисления специальной амортизации не может превышать 2.000 евро за квадратный метр жилой площади. Специальная амортизация в соответствии со ст. 7b Закона о подоходном налоге (EStG) является минимальной (de minimis) субсидией. Это право предоставляется только в том случае, если соблюдены все требования (de minimis). Для этого требуется информация о сумме дополнительных минимальных субсидий, полученных Вами в течение двух предыдущих отчетных периодов, а также в текущем отчетном периоде.

Амортизация при подаче заявления на строительство в период с 01.01.2023 по 31.12.2026: Специальная амортизация в соответствии со статьей 7b Закона о подоходном налоге (EStG) призвана стимулировать строительство квартир, сдаваемых в аренду. В настоящее время применяются следующие положения:

• Право на получение специальной амортизации имеют арендные квартиры, для которых в период с 1 января 2023 года по 31 декабря 2026 года было подано заявление на строительство или соответствующее уведомление о строительстве.
• Специальная амортизация составляет 5% от затрат на приобретение или производство в пределах соответствующей базы оценки в каждый из первых четырех лет. Кроме того, вычету подлежит линейная амортизация в размере 2% годовых, хотя она основывается на другой базе оценки, а именно на фактических затратах на приобретение или производство.
• Затраты на приобретение или производство в размере до 2.500 евро за квадратный метр жилой площади подлежат льготам в соответствии со ст. 7b Закона о подоходном налоге (EStG).
• Здания, стоимость строительства которых не превышает 4.800 евро за квадратный метр жилой площади, подлежат льготам в соответствии со ст. 7b Закона о подоходном налоге (EStG).
• Покупка такой квартиры субсидируется, если покупатель законно приобретает здание или новую квартиру до конца года, в котором завершается строительство.

Чтобы получить право на специальную амортизацию, требования к жилью связаны с определенными стандартами эффективности. Например, использование специальной амортизации зависит от того, соответствует ли здание, в котором построен новый дом, критериям "Эффективного дома 40" с классом устойчивости/уровнем эффективности здания 40.

Совет: Учитывая динамичное и труднопрогнозируемое развитие стоимости строительства, в будущем может возникнуть необходимость в изменении базовых значений стоимости (2.500 евро / 4.800 евро). Законодательство уже указывает на это в пояснительной записке к закону.

Совет: Требования к так называемой помощи de minimis должны быть соблюдены. Однако правила соблюдения de minimis распространяются только на бенефициаров, которые получают доход от прибыли и, следовательно, занимаются предпринимательской деятельностью. Это означает, что бенефициары, получающие доход от сдачи в аренду и лизинга, не обязаны соблюдать условия, предусмотренные законом о государственной помощи.

Совет: Новые квартиры, построенные в 2022 году на основании уведомления о строительстве или заявления на строительство, исключаются из сферы применения ст. 7b Закона о подоходном налоге (EStG).

Вам необходимо определить амортизацию движимого имущества, которое не является зданием (например, встроенная кухня), в соответствии со ст. 7 ч. 1 Закона о подоходном налоге (EStG) на основе обычного срока полезного использования.

Небольшие активы стоимостью не более 800 евро (без учета НДС) могут быть полностью вычтены в год покупки.

Амортизация в соответствии со ст. 7 ч. 4 Закона о подоходном налоге (EStG) начисляется следующим образом:

• Для зданий, построенных до 1 января 1925 года, 2,5 % в год
• Для зданий, построенных после 31 декабря 1924 года и до 1 января 2023 года, 2 % в год
• Для зданий, построенных после 31 декабря 2022 года, 3 % в год

от стоимости приобретения или производства здания. В исключительных случаях вы можете требовать более высокую амортизацию, если фактический срок полезного использования короче. Более короткий срок полезного использования должен быть обоснован и доказан.

В качестве исключения вы можете применить дегрессивную амортизацию для здания или квартиры в Германии или в стране ЕС/ЕЭЗ в соответствии со ст. 7 ч. 5 Закона о подоходном налоге(EStG).

Суммы следующие:

• До 1 января 1995 года: 8 лет по 5 % каждый, 6 лет по 2,5 % каждый, 36 лет по 1,25 % каждый
• До 1 января 1996 года (использование для проживания): 4 года 7 % каждый, 6 лет 5 % каждый, 6 лет 2 % каждый, 24 года 1,25 % каждый
• После 31 декабря 1995 года и до 1 января 2004 года (использование для проживания): 8 лет 5 % каждый, 6 лет 2,5 % каждый, 36 лет 1,25 % каждый
• После 31 декабря 2003 года и до 1 января 2006 года (использование для проживания): 10 лет 4 % каждый, 8 лет 2,5 % каждый, 32 года 1,25 % каждый

Расчет начинается с момента подачи заявления на строительство (в случае строительства) или юридически действительного заключения обязательного договора до указанной даты.