Когда расходы на обучение являются специальными расходами, а когда - профессиональными расходами?
Между расходами на обучение и повышение квалификации проводится следующее различие:
(1) Расходы на обучение включают только расходы на первое профессиональное обучение и первое высшее образование. Эти расходы можно вычесть как особые расходы, но только в пределах максимальной суммы 6.000 евро.
(2) Расходы на повышение квалификации — это расходы на все образовательные мероприятия, которые проводятся после первого профессионального обучения или после получения первого высшего образования. Это также касается переподготовки на другую профессию, образовательных мероприятий в рамках выполняемой работы, повышения квалификации в неиспользуемой профессии или второго высшего образования. Такие расходы можно полностью вычесть как расходы на профессиональную деятельность. Однако важно, чтобы расходы были связаны с работой и Вы планируете использовать повышение квалификации для получения дохода.
(3) Первое или второе высшее образование? Расходы на первое высшее образование можно вычесть как особые расходы только в ограниченном объеме. При втором высшем образовании расходы всегда можно полностью вычесть как расходы на профессиональную деятельность — при условии, что также предполагается получение дохода. Второе высшее образование не должно быть хобби, как это делают, например, некоторые пенсионеры.
Вы можете учитывать особые расходы только в году их оплаты. Если Вы студент без облагаемого налогом дохода, Вы не получите выгоды от вычета особых расходов. Если же Вы заявите расходы на обучение как расходы на профессиональную деятельность, Вы можете перенести этот финансовый убыток в первый год работы, когда Вы получите доход. Вы должны заявить свои расходы как предварительные расходы на профессиональную деятельность.
Beispiel
Господин А и госпожа Б — студенты. Господин А уже закончил обучение, госпожа Б — нет. Оба не имели облагаемого налогом дохода в соответствующем году, но имели расходы на обучение в размере 4.500 евро. В следующем году оба получили аналогично оплачиваемую работу.
Поскольку госпожа Б проходила первое высшее образование, она может заявить расходы на него как особые расходы только в том году, в котором они были понесены. Без облагаемого налогом дохода в этом году она не получит налоговой выгоды.
Господин А проходил второе высшее образование. Он может указать расходы на обучение в налоговой декларации за соответствующий год как расходы на профессиональную деятельность и получить убыток. Этот убыток он может также заявить в году после окончания учебы, когда у него будет облагаемый налогом доход.
В первый год после окончания учебы господин А платит меньше налогов, чем госпожа Б, при одинаковой заработной плате.
(2023): Когда расходы на обучение являются специальными расходами, а когда - профессиональными расходами?
Какие специальные расходы я могу указать в своей налоговой декларации?
Суммы, уплаченные на цели личного потребления, которые в исключительных случаях облагаются налогом на льготных условиях, считаются специальными расходами. Специальные расходы, которые Вы можете указать в своей налоговой декларации, делятся на две группы: расходы на обеспечение и другие специальные расходы.
Другие специальные расходы, к которым относится эта страница ввода, автоматически учитываются налоговой инспекцией с помощью паушальной суммы для специальных расходов. Паушальная сумма для специальных расходов составляет 36 евро для одиноких и 72 евро для женатых и очень низкая. Превышение этой суммы относительно просто. К ним относятся, в частности, уплаченный церковный налог, пожертвования, расходы на уход за детьми, алименты бывшему супругу.
К расходам на обеспечение относятся взносы на базовое медицинское страхование и обязательное страхование на случай потребности в уходе, а также на частное пенсионное обеспечение и взносы на определенные виды частного страхования, такие как частное страхование гражданской ответственности, страхование от несчастных случаев и страхование на случай потери трудоспособности.
Wichtig
Для расходов на обеспечение паушальная сумма для специальных расходов не применяется. Они не относятся к неограниченно вычитаемым специальным расходам, а подлежат вычету только до определенного максимального размера.
Вторая часть специальных расходов, расходы на обеспечение, подразделяется на расходы на пенсионное обеспечение, взносы на базовое медицинское и страхование на случай потребности в уходе и другие виды страхования. К расходам на пенсионное обеспечение относятся прежде всего взносы в государственное пенсионное страхование или на частную пенсию Рюрупа (капиталоемкое пенсионное обеспечение).
К другим видам страхования относятся взносы на медицинское и страхование на случай потребности в уходе (сверх базового покрытия), страхование на случай безработицы, страхование от несчастных случаев и гражданской ответственности, страхование жизни с риском, страхование на случай потери трудоспособности, а также страхование жизни с накоплением капитала и пенсионное страхование, заключенные до 2005 года.
Пожалуйста, укажите расходы на обеспечение в разделе „Vorsorgeaufwendungen“ нашей налоговой декларации.
(2023): Какие специальные расходы я могу указать в своей налоговой декларации?
Что я могу списать как пожертвования и членские взносы?
Вы можете вычесть из налогов пожертвования и членские взносы на поддержку целей, облагаемых налогом на льготных условиях. К ним относятся:
- Благотворительные цели
- Милосердные цели (например, мастерские для инвалидов, службы питания или консультационные центры по вопросам наркомании)
- Церковные цели
- Политические партии
- Независимые избирательные объединения
- Благотворительные объединения и организации
- государственные учреждения в Германии: например, университеты, высшие учебные заведения, научно-исследовательские институты, органы власти, школы, государственные музеи, государственные больницы
- юридические лица публичного права в Германии: например, городские и муниципальные администрации, администрации муниципальных объединений, федеральные земли и федеральное правительство, а также церкви
Напротив, пожертвования на хозяйственную деятельность ассоциации не подлежат вычету. Например, если Вы пожертвуете напитки для праздника ассоциации, Вы не сможете указать их в своей налоговой декларации.
Чтобы пожертвования могли быть вычтены из налогооблагаемой базы, они должны быть сделаны безвозмездно. Вы можете вычесть не только денежные пожертвования. Также считаются налогово значимыми пожертвования в натуральной форме, пожертвования на расходы и пожертвования на вознаграждения.
(2023): Что я могу списать как пожертвования и членские взносы?
Когда я могу вычесть церковный налог как особые расходы?
Если Вы являетесь членом церкви, Вы можете списать уплаченный церковный налог как особые расходы. Также можно учесть заранее уплаченный или доплаченный церковный налог.
Если Вы являетесь членом религиозного сообщества, которое не взимает церковный налог, Вы можете вычесть платежи в его пользу «как церковный налог» – то есть в зависимости от федеральной земли 8 или 9 процентов от подоходного налога. Для этого церковь должна быть признана в качестве публично-правового образования как минимум в одной федеральной земле. В этом случае необходимо подтверждение получения. Примеры таких религиозных сообществ: Новоапостольская церковь, евангелическо-баптистские общины, Греко-православная митрополия, Независимая евангелическо-лютеранская церковь, Епископальная методистская церковь, Армия спасения и Свидетели Иеговы.
Платежи, превышающие соответствующий церковный налог, Вы можете заявить как пожертвования на церковные цели.
Согласно новому законодательству, также признаются платежи церковного налога религиозным сообществам в государстве ЕС/ЕЭЗ как особые расходы.
Если религиозное сообщество не признано в качестве публично-правового образования, Вы можете вычесть свои взносы в размере до 20 процентов от общей суммы доходов как пожертвования на «поддержку религиозных целей». Эти данные необходимо указать в разделе «Пожертвования». Это относится, например, к старобуддийской общине.
Церковь саентологии не является религиозным сообществом.
(2023): Когда я могу вычесть церковный налог как особые расходы?
Что такое постоянные финансовые обязательства?
Постоянные обязательства — это пенсионные выплаты, которые налогоплательщик предоставляет другому лицу на постоянной основе и в силу юридического обязательства. Это регулярно повторяющиеся платежи, срок действия которых в случае пенсионных выплат связан с продолжительностью жизни одного или нескольких лиц. Постоянные обязательства должны выполняться в течение как минимум десяти лет.
В отличие от пенсионных обязательств, постоянные обязательства могут быть изменены в любое время. Они могут быть изменены в зависимости от экономических возможностей плательщика и получателя. Это может быть, например, в случае изменения экономических условий сторон договора.
Постоянные обязательства могут быть в денежной форме или в натуральной форме. Примером натуральных обязательств являются врожденные постоянные обязательства. К ним относится, например, обязательство по питанию лица.
Сокращенные постоянные обязательства также могут быть согласованы, если они заканчиваются либо со смертью лица, либо по истечении определенного периода времени.
Внимание!
С 2008 года в налоговом отношении больше не проводится различие между постоянными обязательствами и пенсиями. Теперь пенсионные выплаты всегда представляют собой "постоянные обязательства". Это позволяет отказаться от ранее необходимого расчета доли дохода для пожизненных пенсий.
(2023): Что такое постоянные финансовые обязательства?
