(2023)
Сэкономьте на налогах с помощью пожертвований на расходы
Многие люди занимаются волонтерской деятельностью в клубах и ассоциациях, в организациях и церквях. Это касается членов правления, членов клубов, внештатных сотрудников и других поставщиков услуг. Они не только безвозмездно вкладывают свое время и труд, но и сами несут связанные с этим расходы. Если у Вас есть право на возмещение расходов по договору или уставу, и Вы отказываетесь от возмещения, Вы можете заявить свои расходы как так называемые пожертвования расходов и получить хотя бы налоговый возврат от налоговой инспекции (§ 10b Abs. 3 Satz 5-6 EStG). В настоящее время Федеральное министерство финансов пересмотрело и ужесточило правила для пожертвований расходов (письмо BMF от 25.11.2014, BStBl. 2014 I S. 1584):
- Как правило, налоговые органы предполагают, что волонтеры клуба работают безвозмездно для клуба и оказывают свои услуги без права на возмещение расходов. НО Вы можете опровергнуть это предположение. Например, дирижер музыкального клуба, работающий на волонтерской основе и не получающий гонорар за свою работу, может, по крайней мере, получить возмещение своих транспортных расходов на репетиции и выступления. То же самое касается тренера спортивного клуба.
- Вы должны иметь право на возмещение расходов от клуба, которое позволяет Вам требовать от клуба возмещения Ваших расходов. Это право на возмещение должно быть предоставлено уставом клуба, соглашением или действительным решением правления, если правление уполномочено на это уставом. Это "уставное разрешение" является новым и требуется только для новых учреждений с 2015 года. Устного обещания председателя клуба о возмещении расходов больше недостаточно. Право на возмещение должно быть предоставлено до начала соответствующей деятельности.
- Вы должны отказаться от права на возмещение расходов, безусловно и своевременно. Это имеет место, если отказ заявляется в течение трех месяцев для разовых требований и каждые три месяца для регулярной деятельности.
Если в клубе, созданном до 01.01.2015, возмещение расходов предоставляется только на основании действительного решения правления без явного уставного разрешения, устав не должен изменяться только для предоставления этого разрешения.
Пожертвование расходов не является пожертвованием в натуральной форме (в виде самостоятельно понесенных расходов), а является (сокращенным) денежным пожертвованием. Пожертвован не сам расход, а денежная сумма, соответствующая возмещению расходов. Не обязательно, чтобы между жертвователем и клубом происходило движение денег. В подтверждении пожертвования не нужно указывать понесенные расходы, а только соответствующую денежную сумму. Однако клуб должен задокументировать это в своих документах. В подтверждении пожертвования должно быть указано следующее: "Это отказ от возмещения расходов".
Kein Erstattungsanspruch?
Если не существует действительного права на возмещение, предлагается следующий вариант: Позвольте возместить Ваши расходы и затем внесите их обратно на счет клуба в качестве денежного пожертвования. Убедитесь, что выплата и внесение не происходят одновременно, иначе налоговая инспекция может предположить фиктивную сделку в соответствии с § 42 Abs. 2 AO и не признать пожертвование. В этом случае деньги действительно должны быть переведены.
