Что такое факторная процедура?
Факторный метод — это вариант для супругов или партнеров, которые хотят максимально справедливо распределить налоговую нагрузку в течение года. Он может быть выбран вместо комбинации классов налогообложения III/V или в дополнение к комбинации классов налогообложения IV/IV.
Как работает факторный метод?
- Оба супруга или партнера остаются в классе налогообложения IV.
- Налоговая инспекция рассчитывает фактор (меньше 1), который применяется к подоходному налогу каждого партнера.
- Этот фактор обеспечивает учет налогового послабления сплиттинга при вычетах из заработной платы в течение года.
Преимущество: Каждый партнер уже при ежемесячном вычете подоходного налога получает выгоду от базового необлагаемого минимума и реалистичного распределения налогов. Это позволяет избежать доплат в конце года.
Как рассчитывается фактор?
Фактор определяется как соотношение предполагаемого подоходного налога при сплиттинге к сумме подоходного налога по классу IV/IV.
Пример:
- Партнер A: заработная плата 30.000 евро (подоходный налог в классе IV: 3.951 евро).
- Партнер B: заработная плата 12.000 евро (подоходный налог в классе IV: 77 евро).
- Общий подоходный налог (IV/IV): 4.028 евро.
- Подоходный налог (сплиттинг): 3.586 евро.
- Фактор: 3.586 евро ÷ 4.028 евро = 0,890.
Работодатели применяют фактор к соответствующему подоходному налогу:
- Партнер A: 3.951 евро × 0,890 = 3.516 евро.
- Партнер B: 77 евро × 0,890 = 68 евро.
Общий подоходный налог по факторному методу: 3.584 евро (соответствует подлежащему уплате подоходному налогу).
Сравнение: III/V и IV/IV с факторным методом
- Комбинация классов налогообложения III/V: Подоходный налог сначала рассчитывается ниже, но это часто приводит к доплате при подаче налоговой декларации.
- IV/IV с факторным методом: Подоходный налог распределяется реалистично, так что доплаты не возникает (если нет других доходов).
Важные примечания к факторному методу
- Обязательство подачи налоговой декларации: Как и в случае с комбинацией III/V, при факторном методе требуется подача налоговой декларации.
- Автоматическое присвоение IV/IV: С 01.01.2018 супруги и партнеры при заключении брака автоматически получают класс налогообложения IV/IV.
Преимущества факторного метода
- Справедливое распределение налоговой нагрузки в течение года.
- Избежание высоких доплат при подаче налоговой декларации.
- Гибкость благодаря адаптации к индивидуальной ситуации с доходами.
Вывод: Факторный метод — это разумная альтернатива для супругов и партнеров, которые хотят равномерно распределить налоговую нагрузку и избежать доплат. Он сочетает преимущества классов налогообложения IV/IV с реалистичным учетом сплиттинга.
