Vorsicht: Nicht immer kann man haushaltsnahe Dienstleistungen absetzen

Kosten, die Sie bereits als Werbungskosten, Betriebsausgaben, Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen in der Steuererklärung angeben, können Sie nicht auch noch als haushaltsnahe Dienstleistungen absetzen.

Die Art, wie Sie die Kosten absetzen, können Sie jedoch nicht selbst bestimmen. Wenn die Kosten beispielsweise als Werbungskosten oder Sonderausgaben zählen, müssen sie auch als solche angegeben werden, das gilt genauso für die außergewöhnlichen Belastungen. Das betrifft beispielsweise für die Kosten der Kinderbetreuung, die nicht als haushaltsnahe Dienstleistungen abgesetzt werden können, auch wenn der Höchstbetrag für die Kinderbetreuungskosten vielleicht schon überschritten ist.

Auch personenbezogene Dienstleistungen, für einen Friseur oder eine kosmetische Behandlung beispielsweise, gelten nicht als haushaltsnahe Dienstleistungen, selbst wenn sie in Ihrem Haushalt stattfinden.

Dienstleistungen, die im Leistungskatalog der Pflegeversicherung aufgelistet sind, können Sie hingegen angeben.

Nicht begünstigt sind jedoch Arbeiten, die nicht in Ihrem privaten Haushalt erledigt werden, beispielsweise, wenn Sie Ihre Wäsche zum Waschen in eine Reinigung geben.

Handwerkerleistungen, für die Sie nach einem Versicherungsschaden Leistungen durch Ihre Versicherung (Hausrat- oder Wohngebäudeversicherung beispielsweise) erhalten, können Sie nicht in der Steuererklärung geltend machen. Auch Versicherungsleistungen, die Sie erst später erhalten werden, müssen einbezogen werden.

Keinen Steuerabzug gibt es ebenfalls für haushaltsnahe Dienstleistungen, die nicht in Ihrem Privathaushalt stattfinden. Hierzu zählt beispielsweise die Reinigung eines außerhäuslichen Arbeitszimmers, einer Zweitwohnung oder Ihrer Firma. Solche Ausgaben zählen zu den Betriebsausgaben oder Werbungskosten. Kosten für eine Reinigungshilfe allerdings, die sowohl in einem häuslichen Arbeitszimmer als auch in Ihrer Privatwohnung tätig ist, können zeitanteilig aufgeteilt werden. Der berufliche Teil gehört zu den Betriebskosten oder Werbungskosten, der private Teil zu den haushaltsnahen Dienstleistungen.

Werden haushaltsnahe Dienstleistungen sowohl auf dem Privatgrundstück als auch auf öffentlichem Gelände ausgeführt, ist diese Tätigkeit nach einem BFH-Urteil insgesamt steuerbegünstigt. Dies gilt beispielsweise für das Schneeräumen auf öffentlichen Gehwegen, nicht aber auf öffentlichen Straßen. Die Kosten für den Winterdienst vor dem eigenen Grundstück sind also mit 20 Prozent von der Steuerschuld abziehbar (BFH-Urteil vom 20.3.2014, VI R 55/12).

In 2020 hat der BFH dann aber geurteilt, dass Aufwendungen für die Straßenreinigung vor dem Grundstück nicht als haushaltsnahe Dienstleistung gemäß § 35a Abs. 2 Satz 1 EStG steuerbegünstigt sind (BFH-Urteil vom 13.5.2020, VI R 4/18).

Jüngst hat das Bundesfinanzministerium zu der Rechtsprechung des BFH folgende Übersicht veröffentlicht (BMF-Schreiben vom 1.9.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001):

Darüber hinaus verfügt das BMF: Für Handwerkerleistungen der öffentlichen Hand, die nicht nur einzelnen Haushalten, sondern allen an den Maßnahmen der öffentlichen Hand beteiligten Haushalten zugutekommen, ist eine Begünstigung nach § 35a EStG ausgeschlossen. Insoweit fehlt es an einem räumlich-funktionalen Zusammenhang der Handwerkerleistungen mit dem Haushalt des einzelnen Grundstückseigentümers. Das betrifft zum Beispiel den Ausbau des allgemeinen Versorgungsnetzes oder die Erschließung einer Straße. Diese Haltung entspricht dem BFH-Urteil vom 28.4.2020 (VI R 50/17).

Vorsicht: Nicht immer kann man haushaltsnahe Dienstleistungen absetzen

Kann ich auch als Mieter die Steuervergünstigung für haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen nutzen?

Ja. Sie müssen nicht Eigentümer der Wohnung sein, um bestimmte Kosten steuerlich geltend zu machen.

Steuervorteil auch für Mieter möglich

Auch als Mieter können Sie die Steuerermäßigung nach § 35a EStG in Anspruch nehmen. Das gilt für haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen, auch wenn der Vermieter der Auftraggeber war. Entscheidend ist, dass Sie die Kosten über die Betriebskosten mitbezahlt haben.

Diese Betriebskosten sind absetzbar

Viele Posten aus Ihrer Betriebskostenabrechnung können als haushaltsnahe Dienstleistungen oder Handwerkerleistungen eingestuft werden, z. B.:

• Gartenpflege
• Hausreinigung
• Hausmeisterdienste
• Schornsteinfeger
• Aufzugswartung

Voraussetzung: Bescheinigung vom Vermieter

Damit Sie diese Kosten beim Finanzamt geltend machen können, benötigen Sie eine Bescheinigung vom Vermieter. Eine normale Betriebskostenabrechnung reicht in der Regel nicht aus.

Sie haben jedoch einen gesetzlichen Anspruch auf diese Bescheinigung. Grundlage ist § 35a EStG in Verbindung mit der Anlage 2 des BMF-Schreibens vom 09.11.2016.

Steuervorteil auch bei selbst beauftragten Leistungen

Wenn Sie als Mieter selbst einen Handwerker oder eine Haushaltshilfe beauftragen (z. B. Fensterputzer oder Maler), können Sie diese Ausgaben ebenfalls absetzen – unabhängig von der Betriebskostenabrechnung. Die Arbeiten müssen allerdings in Ihrer Wohnung stattfinden.

Rechtsprechung bestätigt Mieteranspruch

Der Bundesfinanzhof (BFH) hat in einem Urteil vom 20.04.2023 (VI R 24/20) entschieden, dass Mieter auch dann Anspruch auf Steuervergünstigung haben, wenn sie nicht selbst Auftraggeber der Leistung waren.

Was tun bei Problemen mit dem Vermieter?

Wenn der Vermieter die Bescheinigung nicht ausstellt oder zusätzliche Belege verlangt, können Sie sich auf Ihr Recht auf Belegeinsicht nach § 259 Abs. 1 BGB berufen.

Laut Bundesgerichtshof (BGH) dürfen Sie die Belege:

• einsehen,
• abfotografieren,
• scannen oder
• kopieren.

Bei preisgebundenem Wohnraum erlaubt § 29 Abs. 2 Satz 1 der Berechnungsverordnung, sogar Kopien gegen Kostenerstattung anzufordern (BGH-Urteil vom 08.03.2006, VIII ZR 78/05).

Kann ich auch als Mieter die Steuervergünstigung für haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen nutzen?

Jak koszty związane z biurem domowym są uwzględniane w przypadku wspólnego użytkowania?

W przypadku wspólnego użytkowania domowego biura, na przykład przez małżonków, obowiązują następujące zasady:

• Warunki odliczenia kosztów biura są sprawdzane indywidualnie (orzeczenia BFH z 15.12.2016, VI R 53/12 i VI R 86/13).
• Jeśli spełnione są warunki, każdy użytkownik, który wykorzystuje biuro jako główne miejsce pracy, może odliczyć poniesione przez siebie koszty.
• Koszty związane z nieruchomością (np. amortyzacja, odsetki od kredytu) są odliczane, jeśli są należne od użytkownika (orzeczenie BFH z 6.12.2017, VI R 41/15).
• Koszty wynajmu wspólnie wynajmowanych pomieszczeń są również odliczane, niezależnie od rodzaju partnerstwa.
• Wydatki związane z użytkowaniem (np. energia i sprzątanie) są w pełni odliczane, jeśli dotyczą użytkowania biura (pismo BMF z 15.8.2023, IV C 6 - S 2145/19/10006 :027).

Przykład 1: A i B korzystają z biura w równych częściach. Całkowite wydatki wynoszą 4.000 Euro i są wspólnie pokrywane przez A i B. A wykorzystuje je jako główne miejsce pracy. A może odliczyć 2.000 Euro jako koszty uzyskania przychodu. B może ubiegać się jedynie o dzienne ryczałty w wysokości 6 Euro za dzień, jeśli w danym dniu pracowano w home office.

Przykład 2a: A i B wspólnie korzystają z biura w mieszkaniu wynajmowanym przez B. Wydatki wynoszą 3.000 Euro na czynsz i 1.000 Euro na wydatki związane z użytkowaniem. A wykorzystuje je jako główne miejsce pracy. A może odliczyć tylko 500 Euro (= połowa wydatków związanych z użytkowaniem). B przypisuje się wydatki na czynsz jako wydatki związane z nieruchomością, ponieważ B jest zobowiązany do zapłaty czynszu. B może zatem ubiegać się jedynie o dzienne ryczałty.

Przykład 2b: Jeśli natomiast A ponosi koszty czynszu, również wydatki związane z nieruchomością w wysokości 1.500 Euro mogą zostać odliczone przez A.

Przykład 3: A i B wspólnie korzystają z domowego biura, które dla obu stanowiło przez cały rok kalendarzowy centrum całej działalności zawodowej i służbowej. Rezygnują z ustalania poniesionych na ten cel wydatków i mogą odliczyć roczną ryczałtową kwotę 1.260 Euro jako koszty operacyjne lub koszty uzyskania przychodu.

Jak koszty związane z biurem domowym są uwzględniane w przypadku wspólnego użytkowania?

Opieka nad zwierzętami domowymi jest również objęta ulgą jako usługi związane z gospodarstwem domowym!

Opieka nad zwierzętami domowymi może być uznana za usługę związaną z gospodarstwem domowym i podlegać ulgach podatkowych. Wydatki na usługi związane z gospodarstwem domowym są zgodnie z § 35a ust. 2 EStG odliczane bezpośrednio od podatku w wysokości 20% (do 4.000 Euro rocznie). Początkowo administracja podatkowa odrzucała uznanie takich kosztów dla zwierząt domowych, ale Federalny Sąd Finansowy (BFH) w przełomowym orzeczeniu (BFH-Urteil vom 3.9.2015, VI R 13/15) zdecydował, że również opieka nad zwierzętami domowymi zalicza się do usług związanych z gospodarstwem domowym.

Opieka nad zwierzętami domowymi objęta ulgą podatkową

W konkretnym przypadku małżonkowie zatrudnili opiekunkę do zwierząt i domu, aby zajęła się ich kotem podczas ich nieobecności. Urząd skarbowy odmówił odliczenia podatkowego, ponieważ koszty pielęgnacji zwierząt nie były objęte ulgą zgodnie z wcześniejszym pismem BMF (BMF-Schreiben vom 10.1.2014). BFH miał jednak inne zdanie: czynności takie jak karmienie, pielęgnacja sierści i sprzątanie to regularne zadania w gospodarstwie domowym, a zatem związane z gospodarstwem domowym.

Warunki odliczenia podatkowego

Możliwość odliczenia kosztów opieki nad zwierzętami dotyczy sytuacji, gdy opieka odbywa się w domu lub na posesji właściciela zwierzęcia. Koszty dojazdu również mogą być odliczone. Jednak opieka poza domem (np. dogwalker, który odbiera i odwozi zwierzę) zdaniem sądów zazwyczaj nie podlega uldze podatkowej (FG Münster, wyrok z 25.5.2012, Az: 14 K 2289/11).

Interesujące: Wyprowadzanie zwierzęcia poza dom nie jest według orzeczenia BFH szkodliwe podatkowo. Zdarzają się jednak przypadki, w których administracja podatkowa odrzuca usługi opieki, zwłaszcza gdy pies jest intensywnie opiekowany poza domem (FG Berlin-Brandenburg, wyrok z 7.11.2018, Az: 7 K 7101/16).

Opieka nad zwierzętami domowymi jest również objęta ulgą jako usługi związane z gospodarstwem domowym!

Jakie wydatki są objęte ulgą?

Do objętych ulgą wydatków należą wynagrodzenie brutto lub wynagrodzenie (w przypadku "Minijobs") oraz składki na ubezpieczenie społeczne pokrywane przez pracodawcę, podatek dochodowy od wynagrodzeń łącznie z dopłatą solidarnościową i podatkiem kościelnym, składki na ubezpieczenie wypadkowe, opłaty zgodnie z ustawą o wyrównaniu kosztów (U 1 i U 2).

Jakie wydatki są objęte ulgą?

Czy wspólne stanowisko pracy to wystarczające inne miejsce pracy?

Podatnicy mogą odliczyć ryczałtową kwotę 6 Euro za każdy dzień, w którym działalność służbowa lub zawodowa jest wykonywana "przeważnie" w domu i nie odwiedzają pierwszego miejsca pracy. Dzienna stawka ryczałtowa jest również nazywana ryczałtem za pracę zdalną lub ryczałtem za pracę domową.

Sprawa dotyczy w zasadzie wszystkich pracowników i osób prowadzących działalność na własny rachunek, którzy - jak w latach koronawirusa - od czasu do czasu pracują z domu, ale ich "właściwe" miejsce pracy wraz z biurkiem znajduje się w urzędzie lub firmie. Łącznie odliczenie ryczałtu za pracę zdalną jest ograniczone do maksymalnej kwoty 1.260 Euro rocznie (210 dni x 6 Euro).

Nie ma znaczenia, czy dostępny jest oddzielny pokój do pracy. Wystarczy kącik do pracy. Odliczenie ryczałtu za dojazdy obok ryczałtu za pracę zdalną nie jest dozwolone, jeśli w danym dniu pracowano częściowo w domu, a częściowo w biurze lub zakładzie pracy i poniesiono koszty dojazdu.

Równoległe odliczenie kosztów podróży i dziennej stawki ryczałtowej jest wyjątkowo możliwe tylko wtedy, gdy w dniu pracy zdalnej odbywa się również praca w terenie, czyli podróż służbowa lub biznesowa.

Jeśli na potrzeby działalności służbowej i zawodowej nie jest na stałe dostępne inne miejsce pracy, koszty pracy zdalnej można odliczyć - jak wyżej - w wysokości dziennej stawki ryczałtowej 6 Euro za dzień, maksymalnie 1.260 Euro rocznie.

Na przykład dotyczy to wielu nauczycieli, których centrum pracy znajduje się w szkole, ale nie mają tam biurka do przygotowania i opracowania zajęć.

Ważne: W takim przypadku oprócz dziennej stawki ryczałtowej można również odliczyć koszty dojazdu do szkoły, urzędu lub zakładu pracy za pomocą ryczałtu za dojazdy. Nie ma tu już znaczenia, czy dostępny jest oddzielny pokój do pracy. Wystarczy kącik do pracy; w razie potrzeby może to być również stół kuchenny. Oznacza to prawdziwe uproszczenie w porównaniu z dotychczasowymi przepisami.

Ale co to jest "inne miejsce pracy" i w jakich przypadkach nie jest ono "dostępne na stałe"? Obowiązują tu następujące zasady:

• "Inne miejsce pracy" to zasadniczo każde miejsce pracy, które nadaje się do wykonywania prac biurowych. Nie stawia się dalszych wymagań co do charakteru miejsca pracy.
• Inne miejsce pracy jest dostępne, jeśli można z niego korzystać w wymaganym konkretnie zakresie i w wymagany konkretnie sposób.

Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że stanowisko pracy w systemie dzielonym jest zasadniczo "innym miejscem pracy", ale tylko wtedy, gdy pracownik może z niego korzystać "w wymaganym konkretnie zakresie i w wymagany konkretnie sposób". Musi być dostępna wystarczająca liczba stanowisk pracy w systemie dzielonym.

Wniosek: Jeśli mają Państwo stanowisko pracy w systemie dzielonym, odliczenie dziennej stawki ryczałtowej jest zazwyczaj możliwe tylko w te dni, w których nie odwiedzają Państwo (pierwszego) zakładu pracy lub pierwszego miejsca pracy i pracują przeważnie w domu.

Czy wspólne stanowisko pracy to wystarczające inne miejsce pracy?

Jakie środki są objęte wsparciem i jak wysokie jest ulga podatkowa?

W ramach usług związanych z gospodarstwem domowym prace muszą być wykonane przez niezależnego usługodawcę lub agencję usługową. Do usług objętych ulgą należą m.in.:

• sprzątanie mieszkania, mycie okien, sprzątanie klatki schodowej i pozostałych pomieszczeń wspólnych,
• pielęgnacja ogrodu (np. koszenie trawy, przycinanie żywopłotów),
• usługi przy przeprowadzkach osób prywatnych (po odliczeniu zwrotów od osób trzecich).

Przykładową listę usług związanych z gospodarstwem domowym i usług rzemieślniczych objętych ulgą oraz nieobjętych ulgą można znaleźć również w piśmie BMF z dnia 11.09.2016.

Wydatki na usługi związane z gospodarstwem domowym, które są świadczone przez niezależnych usługodawców, można bezpośrednio odliczyć od podatku, do 20.000 Euro z 20 procent, maksymalnie 4.000 Euro rocznie.

Zasadniczo warunkiem odliczenia kosztów jest ich związek z własnym gospodarstwem domowym. Różne prace są jednak wykonywane zarówno na prywatnej posesji, jak i na terenie publicznym lub przynoszą korzyści prywatnemu gospodarstwu domowemu przynajmniej pośrednio, nawet jeśli dotyczą przede wszystkim obszaru publicznego. Należą do nich na przykład sprzątanie chodników czy odśnieżanie.

• W 2014 roku Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że odśnieżanie na publicznych chodnikach jest kwalifikowane jako korzystna działalność związana z gospodarstwem domowym. Koszty zimowej obsługi przed własną posesją można zatem odliczyć w wysokości 20 procent od podatku (wyrok BFH z 20.3.2014, VI R 55/12). Zdaniem sędziów BFH usługi związane z gospodarstwem domowym mają miejsce, gdy są świadczone "w przestrzeni istniejącego gospodarstwa domowego". Obejmuje to mieszkanie, ale także przynależny grunt. Dlatego pojęcie "gospodarstwo domowe" należy interpretować przestrzennie-funkcjonalnie.
• W 2020 roku BFH orzekł jednak, że wydatki na sprzątanie ulic przed posesją nie są objęte ulgą podatkową jako usługi związane z gospodarstwem domowym zgodnie z § 35a ust. 2 zdanie 1 EStG (wyrok BFH z 13.5.2020, VI R 4/18).
• Obecnie Federalne Ministerstwo Finansów opublikowało w tej sprawie następujące małe zestawienie, zgodnie z BFH (pismo BMF z 1.9.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001):

Zasadniczo warunkiem odliczenia kosztów jest ich związek z własnym gospodarstwem domowym. Różne prace są jednak wykonywane zarówno na prywatnej posesji, jak i na terenie publicznym lub przynoszą korzyści prywatnemu gospodarstwu domowemu przynajmniej pośrednio, nawet jeśli dotyczą przede wszystkim obszaru publicznego. Należą do nich na przykład sprzątanie chodników czy odśnieżanie.

• W 2014 roku Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że odśnieżanie na publicznych chodnikach jest kwalifikowane jako korzystna działalność związana z gospodarstwem domowym. Koszty zimowej obsługi przed własną posesją można zatem odliczyć w wysokości 20 procent od podatku (wyrok BFH z 20.3.2014, VI R 55/12). Zdaniem sędziów BFH usługi związane z gospodarstwem domowym mają miejsce, gdy są świadczone "w przestrzeni istniejącego gospodarstwa domowego". Obejmuje to mieszkanie, ale także przynależny grunt. Dlatego pojęcie "gospodarstwo domowe" należy interpretować przestrzennie-funkcjonalnie.
• W 2020 roku BFH orzekł jednak, że wydatki na sprzątanie ulic przed posesją nie są objęte ulgą podatkową jako usługi związane z gospodarstwem domowym zgodnie z § 35a ust. 2 zdanie 1 EStG (wyrok BFH z 13.5.2020, VI R 4/18).
• Obecnie Federalne Ministerstwo Finansów opublikowało w tej sprawie następujące małe zestawienie, zgodnie z BFH (pismo BMF z 1.9.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001):

Jakie środki są objęte wsparciem i jak wysokie jest ulga podatkowa?

Welche Voraussetzungen gelten für Steuerermäßigungen im Haushalt?

Voraussetzungen für Steuerermäßigungen im Haushalt

Für die steuerliche Anerkennung haushaltsnaher Dienstleistungen und Handwerkerleistungen müssen folgende Voraussetzungen erfüllt sein:

1. Die Leistung muss im Haushalt des Steuerpflichtigen erbracht worden sein

Steuerlich begünstigt sind nur Tätigkeiten, die innerhalb der Wohnung oder des Grundstücks ausgeführt werden. Nicht begünstigt sind zum Beispiel:

• Pflegeleistungen in einer Tagespflegeeinrichtung
• Reparaturen von Haushaltsgeräten in der Werkstatt des Dienstleisters
• Müllabfuhr – die eigentliche Entsorgung erfolgt außerhalb des Haushalts

Hinweis: Das Leeren der Mülltonne gilt als Nebenleistung. Die Hauptleistung ist die Entsorgung. (FG Köln, 26.01.2011, 4 K 1483/10; FG Münster, 24.02.2022, 6 K 1946/21 E)

2. Der Haushalt muss sich in der EU oder im EWR befinden

Nur haushaltsnahe Leistungen innerhalb der Europäischen Union oder des Europäischen Wirtschaftsraums sind steuerlich begünstigt.

3. Nur einmaliger Höchstbetrag pro Steuerpflichtigem

Bei mehreren Haushalten (z. B. Hauptwohnung und Zweitwohnsitz) kann der Höchstbetrag für Steuerermäßigungen nur einmal in Anspruch genommen werden.

4. Keine Doppeltberücksichtigung

Aufwendungen sind nicht absetzbar, wenn sie bereits als:

• Betriebsausgaben
• Werbungskosten
• Sonderausgaben
• Außergewöhnliche Belastungen

steuerlich berücksichtigt wurden.

Besonderheit bei Wohnungseigentümern

Eigentümer einer selbstgenutzten Eigentumswohnung können die Steuerermäßigung auch dann nutzen, wenn:

• die Gemeinschaft oder der Verwalter als Auftraggeber auftritt
• die Maßnahme über das Gemeinschaftseigentum abgewickelt wird

Der steuerliche Vorteil wird anteilig nach Miteigentumsanteil gewährt.

Aktuelle Rechtsprechung: Erhaltungsrücklage

Einzahlungen in die Erhaltungsrücklage gelten nicht im Jahr der Zahlung als Werbungskosten. Erst wenn der Verwalter die Mittel tatsächlich verwendet, sind sie abziehbar. (BFH-Urteil vom 14. Januar 2025, IX R 19/24)

Müllabfuhrgebühren: Aktuelle Situation

Die Kosten für die Müllabfuhr können derzeit nicht als haushaltsnahe Dienstleistung abgesetzt werden. Begründung:

• Die Hauptleistung – die Entsorgung – erfolgt außerhalb des Haushalts
• Das Abholen gilt nur als untergeordnete Nebenleistung

Diese Sichtweise wurde vom Finanzgericht Münster bestätigt. Eine Revision wurde aus verfahrensrechtlichen (nicht inhaltlichen) Gründen abgelehnt.

Welche Voraussetzungen gelten für Steuerermäßigungen im Haushalt?

Jakie dokumenty są wymagane do obniżki podatku zgodnie z § 35a EStG?

Aby ubiegać się o ulgę podatkową zgodnie z § 35a EStG (usługi domowe, usługi rzemieślnicze i wydatki na opiekę), muszą być spełnione określone warunki i dostarczone odpowiednie dowody.

1. Faktury i dowody płatności

Dostawca usług musi wystawić prawidłową fakturę, w której koszty robocizny i materiałów są wyszczególnione oddzielnie. Tylko koszty robocizny, maszyn i dojazdów oraz naliczony podatek VAT są objęte ulgą. Płatność musi być dokonana przelewem, płatności gotówkowe nie są uznawane.

2. Usługi domowe i wydatki na opiekę

Do usług domowych należą oprócz klasycznych zadań, takich jak sprzątanie czy prace ogrodowe, także domowa opieka nad osobami wymagającymi opieki. Od 2009 roku nie jest wymagany dowód stopnia opieki.

3. Brak rozliczenia kosztów operacyjnych

Jeśli nie otrzymali Państwo jeszcze rozliczenia kosztów operacyjnych za bieżący rok podatkowy, mogą Państwo przedstawić rozliczenie z poprzedniego roku. Liczy się rok otrzymania rozliczenia.

4. Orzeczenia sądowe dotyczące kosztów opieki

Orzeczenie BFH z dnia 3 kwietnia 2019 r. (opieka stacjonarna nie podlega odliczeniu, sygn. akt: VI R 19/17)

Federalny Trybunał Finansowy orzekł w 2019 roku, że odliczeniu podlegają tylko koszty własnej opieki lub pobytu w domu opieki. Jeśli dzieci pokrywają koszty stacjonarnej opieki nad rodzicami, nie można ich odliczyć od podatku.

Orzeczenie FG Berlin-Brandenburg z dnia 11 grudnia 2019 r. (opieka ambulatoryjna podlega odliczeniu, sygn. akt: 3 K 3210/19)

Sąd Finansowy Berlin-Brandenburg orzekł, że koszty opieki ambulatoryjnej nad członkami rodziny podlegają odliczeniu, jeśli opieka odbywa się w gospodarstwie domowym podatnika.

Orzeczenie BFH z dnia 12 kwietnia 2022 r. (opieka ambulatoryjna podlega odliczeniu, opieka stacjonarna nadal nie podlega odliczeniu, sygn. akt: VI R 2/20)

BFH orzekł w 2022 roku, że również opieka ambulatoryjna w gospodarstwie domowym rodziców podlega odliczeniu, o ile dziecko jest zobowiązane umową. Koszty opieki stacjonarnej nadal nie podlegają odliczeniu podatkowemu.

Jakie dokumenty są wymagane do obniżki podatku zgodnie z § 35a EStG?

Aktuelle Entscheidungen

Müllabfuhrkosten und andere steuerliche Abzugsfähigkeiten: Was gilt?

Die Kosten für die Müllabfuhr sind derzeit nicht steuerlich absetzbar. Dies geht auf ein Urteil des Finanzgerichts Köln vom 26. Januar 2011 (Az: 4 K 1483/10) zurück. Der Grund: Die eigentliche Dienstleistung, also die Entsorgung des Mülls, findet außerhalb des eigenen Grundstücks statt. Deshalb handelt es sich nicht um eine „haushaltsnahe Dienstleistung“ im Sinne des Einkommensteuerrechts.

Warum sind Müllabfuhrkosten nicht absetzbar?

Die Müllabfuhr wird steuerlich als unterstützende Tätigkeit gewertet. Zwar findet die Abholung am Grundstück statt, die eigentliche Leistung – die Entsorgung und Verwertung des Abfalls – erfolgt jedoch außerhalb. Deshalb fehlt der notwendige räumliche Bezug zum Haushalt.

Das Finanzgericht Münster bestätigte diese Rechtsauffassung in einem Urteil vom 24. Februar 2022 (Az: 6 K 1946/21 E). Eine Revision wurde zwar aus formellen Gründen nicht zugelassen, dennoch bleibt die Frage langfristig offen.

Handwerkerleistungen auch bei unentgeltlicher Wohnüberlassung absetzbar

Der Bundesfinanzhof (BFH) hat mit Urteil vom 20. April 2023 (Az: VI R 23/21) klargestellt, dass auch bei unentgeltlicher Überlassung einer Wohnung – etwa an den Sohn – Handwerkerleistungen steuerlich absetzbar sein können. Voraussetzung: Der Steuerpflichtige führt den Haushalt selbst und übernimmt die Handwerkerkosten.

Hausnotrufsysteme: Wann sind die Kosten steuerlich absetzbar?

Kosten für ein Hausnotrufsystem können nur dann steuerlich berücksichtigt werden, wenn sie im Rahmen des "Betreuten Wohnens" anfallen. In solchen Fällen können 20 % der Aufwendungen direkt von der Steuer abgezogen werden. Dagegen sind Ausgaben für Hausnotrufsysteme im privaten Haushalt nicht begünstigt, wie der BFH entschieden hat.

Steuervergünstigungen für Mieter nach § 35a EStG

Auch Mieter können Steuerermäßigungen für haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen geltend machen. Wichtig: Der Vermieter muss die Kostenbescheinigung ausstellen. Ein entsprechendes Muster ist im BMF-Schreiben vom 9. November 2016 enthalten.

Kosten für einen Statiker: Kein Steuerabzug möglich

Der Bundesfinanzhof hat entschieden, dass Kosten für statische Berechnungen durch einen Statiker nicht unter die Steuerermäßigung nach § 35a EStG fallen – selbst wenn sie für eine Handwerkerleistung erforderlich sind (BFH-Urteil vom 4. November 2021, Az: VI R 29/19).

Erhaltungsrücklage: Reine Einzahlung reicht nicht für Werbungskostenabzug

Wohnungseigentümer zahlen regelmäßig Beiträge zur sogenannten Erhaltungsrücklage (früher: Instandhaltungsrücklage), wie in § 19 Abs. 2 Nr. 4 WEG geregelt. Diese Rücklage gehört der Eigentümergemeinschaft – nicht dem einzelnen Eigentümer –, da die Gemeinschaft als rechtsfähig gilt (§ 9a WEG seit dem 1.7.2007).

Steuerlich gilt: Ein Abzug als Werbungskosten ist erst möglich, wenn der Verwalter die Mittel tatsächlich für Erhaltungsmaßnahmen verwendet hat – und nur, wenn die Wohnung zur Erzielung von Einkünften genutzt wird.

Werden die Rücklagen hingegen für Maßnahmen verwendet, die zu Herstellungskosten führen (z. B. Erweiterungen oder grundlegende Sanierungen), sind diese nicht sofort abziehbar. In diesem Fall können lediglich die Absetzungen für Abnutzung (AfA) steuerlich geltend gemacht werden.

Diese Sichtweise wurde auch von der Oberfinanzdirektion Frankfurt am Main (Verfügung vom 9.11.2022, S 2211 A - 12 - St 214) vertreten und nun durch den Bundesfinanzhof bestätigt (BFH-Urteil vom 14. Januar 2025, Az: IX R 19/24).

Aktuelle Entscheidungen

Jeśli używasz biura domowego dla dwóch rodzajów dochodów!

Podział wydatków na domowe biuro lub roczną ryczałtową stawkę na różne działalności jest dozwolony, jeśli wykonujesz kilka prac jednocześnie, a biuro domowe jest centralnym punktem wszystkich działań. Jeśli centralny punkt niektórych działań znajduje się poza biurem domowym, możesz proporcjonalnie odliczyć koszty dla tych działań.

Możliwe jest również przypisanie wszystkich wydatków do jednej działalności, jeśli zrezygnujesz ze szczegółowego podziału. Należy pamiętać, że roczna ryczałtowa stawka nie wzrasta w zależności od liczby działalności wykonywanych w biurze domowym.

Na przykład: Jeśli używasz swojego biura domowego w 60% do pracy na etacie i w 40% do działalności gospodarczej i biuro domowe jest centralnym punktem Twojej całej działalności zawodowej, możesz proporcjonalnie podzielić roczną ryczałtową stawkę. W tym przypadku 60% (756 Euro) zostanie odliczone jako koszty uzyskania przychodu, a 40% (504 Euro) jako koszty operacyjne. Masz również możliwość zastosowania całej rocznej ryczałtowej stawki do jednej z dwóch działalności, aby uprościć rozliczenie.

Jeśli używasz biura domowego dla dwóch rodzajów dochodów!

Ile wynosi ulga podatkowa?

Jeśli pomoc domowa jest zatrudniona w regularnym stosunku pracy i opłacają Państwo normalne składki na ustawowe ubezpieczenie społeczne, przysługuje Państwu bardzo wysoka ulga podatkowa.

Wydatki do 20.000 Euro można odliczyć bezpośrednio od podatku w wysokości 20 procent, maksymalnie 4.000 Euro rocznie.

Jeśli stosunek pracy nie trwa przez cały rok, maksymalna kwota 4.000 Euro nie ulega zmniejszeniu o jedną dwunastą za każdy pełny miesiąc kalendarzowy, w którym warunki nie są spełnione.

Ile wynosi ulga podatkowa?

Koszty domowego biura: podwójna maksymalna kwota dla dwóch osób?

Od 1.1.2023 zmieniono zasady uwzględniania podatkowego "pracy zdalnej" i "pracy w domu".

Istnieją dwa przypadki rozróżnienia (§ 4 ust. 5 nr 6b i 6c EStG, zmienione przez "Jahressteuergesetz 2022" z 16.12.2022; pismo BMF z 15.8.2023, IV C 6-S 2145/19/10006):

1. Pokój do pracy stanowi "centrum" całej działalności zawodowej:
   • Roczna ryczałtowa kwota 1.260 EUR jest kwotą ryczałtową na wydatki związane z pokojem do pracy w domu.
   • Prawo wyboru odliczenia rocznej kwoty ryczałtowej można wykorzystać tylko jednolicie na cały rok.
   • Roczna kwota ryczałtowa jest przypisana do osoby i nie może być wykorzystana wielokrotnie dla różnych działań.
   • Odliczenie dziennej stawki (6 EUR dziennie) za ten sam okres nie jest dozwolone.
   • W przypadku wspólnie użytkowanych pokoi do pracy przez małżonków lub partnerów życiowych obowiązują specjalne przepisy.
2. Praca w domu, ale nie jako centrum:
   • Ryczałt za pracę zdalną wynosi 6 EUR dziennie przez maksymalnie 210 dni, czyli łącznie 1.260 EUR rocznie.
   • Miejsce pracy w mieszkaniu nie musi spełniać specjalnych wymagań.
   • Dzienne stawki można podzielić na różne działania lub przypisać całość do jednego działania, ale nie można ich odliczyć wielokrotnie.
   • W przypadku podwójnego gospodarstwa domowego lub odliczenia kosztów pokoju do pracy w domu dzienna stawka nie jest dodatkowo odliczana.
   • Dzienne stawki są rozliczane z ryczałtem pracowniczym w wysokości 1.230 EUR i wymagają oszczędności podatkowej powyżej 1.230 EUR.
   • Obowiązek prowadzenia ewidencji: Podatnik musi rejestrować dni kalendarzowe, w których spełnione są warunki do skorzystania z dziennej stawki, i wiarygodnie je udokumentować.

Koszty domowego biura: podwójna maksymalna kwota dla dwóch osób?

Czy koszty wywozu śmieci również należą do wydatków objętych ulgą?

Odpady powstają w gospodarstwie domowym i są stamtąd odbierane. Rzeczywista usługa świadczona przez wywóz śmieci to jednak nie opróżnianie pojemników, lecz transport i utylizacja lub recykling odpadów.

Odbywa się to poza gospodarstwem domowym podatnika i dlatego nie podlega ulg.

Obecnie Naczelny Sąd Administracyjny w Münster potwierdził to stanowisko (wyrok z 24.2.2022, 6 K 1946/21 E). Wniesiona przeciwko temu rewizja została odrzucona - jednak z przyczyn proceduralnych, a nie merytorycznych. Sprawa nie jest więc jeszcze całkowicie wyjaśniona.

Czy koszty wywozu śmieci również należą do wydatków objętych ulgą?

Czy mogę odliczyć koszty zatrudnienia rzemieślnika oprócz kosztów zatrudnienia mojej sprzątaczki?

Tak. Możesz jednocześnie ubiegać się o zwrot kosztów za usługi rzemieślnicze (wynagrodzenie) oraz wynagrodzenie dla pomocy domowej w zeznaniu podatkowym. Oprócz wynagrodzenia dla pomocy domowej możesz również odliczyć bezpośrednio od podatku wynagrodzenie dla rzemieślnika do 6.000 Euro z 20 procent, maksymalnie 1.200 Euro rocznie.

Podatki obejmują nie tylko regularne prace remontowe, ale także jednorazowe prace konserwacyjne i modernizacyjne - i to nie tylko w mieszkaniu, ale także na posesji. Obejmują one nie tylko prace, które zwykle mogą być wykonywane przez członków gospodarstwa domowego, ale także prace, które mogą być wykonywane tylko przez specjalistów, np. naprawa pralki. Ważne jest tylko, aby naprawa maszyny odbyła się w Twoim gospodarstwie domowym.

Czy mogę odliczyć koszty zatrudnienia rzemieślnika oprócz kosztów zatrudnienia mojej sprzątaczki?

Jaka jest różnica między stosunkiem pracy a świadczeniem usług?

Jeśli zatrudnienie w gospodarstwie domowym ma miejsce, gdy Państwo lub wspólnota właścicieli mieszkań zatrudnili kogoś do wykonywania prac związanych z gospodarstwem domowym dla wspólnoty właścicieli mieszkań. Wspólnota właścicieli mieszkań jest pracodawcą tej osoby.

Usługa związana z gospodarstwem domowym ma miejsce, gdy prace związane z gospodarstwem domowym są wykonywane przez firmę. Wspólnota właścicieli mieszkań jest zleceniodawcą usługi.

Jaka jest różnica między stosunkiem pracy a świadczeniem usług?

Wann liegt eine sozialversicherungspflichtige Beschäftigung im Privathaushalt vor?

Für eine sozialversicherungspflichtige Beschäftigung einer Haushaltshilfe können verschiedene Gründe ursächlich sein:

1. Arbeitslohn über 556 Euro/Monat
2. mehrere Mini-Jobs mit Gesamtarbeitslohn über 556 Euro/Monat.

Grundsätzlich gelten für die Versteuerung und für die Sozialabgaben haushaltsnaher Arbeitslöhne keine Besonderheiten. Ebenso wie im gewerblichen Bereich muss der Arbeitgeber Lohnsteuer nach den elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmalen (ELStAM) des Arbeitnehmers einbehalten und an das Finanzamt abführen.

Beschäftigen Sie eine sozialversicherungspflichtige Haushaltshilfe oder einen selbständigen Dienstleister, können Sie hierfür 20 Prozent der Kosten, maximal jedoch 4.000 Euro im Jahr geltend machen. Das gilt auch für Pflege- und Betreuungsleistungen eines pflegebedürftigen Angehörigen.

Wann liegt eine sozialversicherungspflichtige Beschäftigung im Privathaushalt vor?

Welche Umlagen fallen zusätzlich zum Verdienst an?

Für eine geringfügig beschäftigte Haushaltshilfe muss der Arbeitgeber auf den Arbeitslohn eine Pauschalabgabe von 12 % entrichten, und zwar jeweils 5 % für die gesetzliche Renten- und Krankenversicherung sowie 2 % für die Steuer. Zusätzlich sind im Jahre 2019 sind folgende Abgaben zu zahlen:

• Umlage U1 für Krankheits- und Kuraufwendungen: 1,1 %
• Umlage U2 für Mutterschaftsaufwendungen: 0,22 %
• Beitrag zur gesetzlichen Unfallversicherung in Höhe von 1,6 % des Arbeitslohns.
• Die Umlage U3 für Insolvenzgeld müssen Privathaushalte nicht zahlen.

Für geringfügig Beschäftigte im Privathaushalt muss der private Arbeitgeber zwingend den sog. Haushaltsscheck verwenden. Der Haushaltsscheck bedeutet für Sie eine erhebliche Erleichterung - die Sie nutzen müssen! Und nur bei Anwendung des Haushaltsscheckverfahrens können Sie in den Genuss der Steuerermäßigung nach § 35a EStG kommen. Mit dem Haushaltsscheck melden Sie Ihre geringfügig beschäftigte Haushaltshilfe ganz einfach bei der Minijobzentrale (Deutsche Rentenversicherung Knappschaft-Bahn-See) an und erteilen gleichzeitig eine Einzugsermächtigung für die Abbuchung der Sozialbeiträge.

Die Minijobzentrale vergibt - sofern noch nicht vorhanden - eine Betriebsnummer für den Arbeitgeber, berechnet die Nebenkosten (Pauschalabgabe, Umlagen, Unfallversicherung) und zieht den Gesamtbetrag zweimal jährlich per Lastschrift von Ihrem Konto ein: Und zwar für das erste Halbjahr am 31. Juli und für das zweite Halbjahr am 31. Januar des Folgejahres.

Welche Umlagen fallen zusätzlich zum Verdienst an?

Usługi związane z gospodarstwem domowym: Czy koszty systemu przywoławczego podlegają ulgach podatkowych?

Wydatki na system przywoławczy mogą być odliczone od podatku, w zależności od okoliczności:

1. W ramach "mieszkania z opieką" w domu seniora koszty systemu przywoławczego są objęte ulgą podatkową. Można je odliczyć od podatku w wysokości 20 procent. Zgodnie z orzeczeniem BFH z 3.9.2015 (VI R 18/14).

2. Jeśli system przywoławczy jest używany poza "mieszkaniem z opieką" w domu seniora, na przykład we własnym mieszkaniu, koszty nie są objęte ulgą podatkową.

3. Niedawno Federalny Trybunał Finansowy (BFH) orzekł w odniesieniu do drugiego przypadku na korzyść administracji finansowej: wydatki na system przywoławczy, który jedynie nawiązuje kontakt z centralą serwisową (gotowość do odbioru zgłoszeń), nie są objęte ulgą podatkową jako usługi bliskie gospodarstwu domowemu, jeśli usługa jest świadczona poza gospodarstwem domowym zleceniodawcy. Dotyczy to orzeczenia BFH z 15.2.2023 (VI R 7/21).

Główna usługa w przypadku czystego systemu przywoławczego polega na obsłudze alarmów i powiadamianiu osób kontaktowych, lekarza domowego, służb opiekuńczych itp. telefonicznie, a nie na wezwaniu pogotowia przez samą emerytkę. Ponieważ ta kluczowa usługa nie jest świadczona w gospodarstwie domowym emerytki, nie jest objęta ulgą podatkową.

Usługi związane z gospodarstwem domowym: Czy koszty systemu przywoławczego podlegają ulgach podatkowych?

Bonus podatkowy również dla ślusarza?

Drzwi wejściowe zatrzaskują się - i nagle stajemy przed mieszkaniem bez klucza. Wtedy potrzebny jest ślusarz. Nieuczciwe firmy bezwstydnie wykorzystują sytuację awaryjną i żądają horrendalnych kwot. Pytanie brzmi, czy przynajmniej urząd skarbowy przyniesie ulgę. Czy są to usługi związane z gospodarstwem domowym, które można odliczyć bezpośrednio od podatku w wysokości 20%, maksymalnie 4.000 Euro rocznie (§ 35a ust. 2 EStG)?

Obecnie rząd federalny - reprezentowany przez sekretarza stanu dr. Meistera - informuje, że wydatki na ślusarza w celu otwarcia drzwi do mieszkania mogą być objęte ulgą podatkową jako usługi związane z gospodarstwem domowym. To "zależy od usługi świadczonej w konkretnym przypadku. Pojęcie 'w gospodarstwie domowym' należy interpretować przestrzennie-funkcjonalnie" (BT-Drucksache 18/11220 z 17.2.2017, pytanie 19). Pytanie było jasne i proste, ale odpowiedź jest niejasna i zawiła. Niewątpliwie usługa ślusarza jest świadczona w przestrzeni gospodarstwa domowego, która jest ograniczona granicami nieruchomości. Obejmuje to również drzwi wejściowe lub drzwi do mieszkania.

Bonus podatkowy również dla ślusarza?