Uwaga: nie zawsze można odliczyć usługi związane z gospodarstwem domowym
Koszty, które zostały już uwzględnione w zeznaniu podatkowym jako koszty uzyskania przychodu, koszty operacyjne, wydatki specjalne lub nadzwyczajne obciążenia, nie mogą być ponownie odliczone jako usługi związane z gospodarstwem domowym.
Nie można samodzielnie decydować, w jaki sposób odliczyć koszty. Jeśli koszty są na przykład uznawane za koszty uzyskania przychodu lub wydatki specjalne, muszą być również jako takie zgłoszone, to samo dotyczy nadzwyczajnych obciążeń. Dotyczy to na przykład kosztów opieki nad dziećmi, które nie mogą być odliczone jako usługi związane z gospodarstwem domowym, nawet jeśli maksymalna kwota na koszty opieki nad dziećmi została już przekroczona.
Również usługi osobiste, takie jak fryzjer czy zabieg kosmetyczny, nie są uznawane za usługi związane z gospodarstwem domowym, nawet jeśli odbywają się w Państwa domu.
Można jednak zgłosić usługi wymienione w katalogu świadczeń ubezpieczenia pielęgnacyjnego.
Nie są objęte ulgą prace wykonywane poza Państwa prywatnym gospodarstwem domowym, na przykład jeśli oddają Państwo pranie do pralni.
Usługi rzemieślnicze, za które otrzymali Państwo świadczenia po szkodzie ubezpieczeniowej od ubezpieczyciela (na przykład ubezpieczenie mienia domowego lub budynku mieszkalnego), nie mogą być uwzględnione w zeznaniu podatkowym. Należy również uwzględnić świadczenia ubezpieczeniowe, które otrzymają Państwo później.
Nie ma również ulgi podatkowej na usługi związane z gospodarstwem domowym, które nie odbywają się w Państwa prywatnym gospodarstwie domowym. Dotyczy to na przykład sprzątania biura poza domem, drugiego mieszkania lub firmy. Takie wydatki są zaliczane do kosztów operacyjnych lub kosztów uzyskania przychodu. Koszty pomocy sprzątającej, która pracuje zarówno w domowym biurze, jak i w Państwa prywatnym mieszkaniu, mogą być proporcjonalnie podzielone. Część zawodowa należy do kosztów operacyjnych lub kosztów uzyskania przychodu, a część prywatna do usług związanych z gospodarstwem domowym.
Jeśli usługi związane z gospodarstwem domowym są wykonywane zarówno na terenie prywatnym, jak i publicznym, są one zgodnie z orzeczeniem BFH objęte ulgą podatkową. Dotyczy to na przykład odśnieżania chodników publicznych, ale nie dróg publicznych. Koszty zimowej obsługi przed własną posesją można odliczyć od podatku w wysokości 20 procent (orzeczenie BFH z 20.3.2014, VI R 55/12).
Jednak w 2020 roku BFH orzekł, że wydatki na sprzątanie ulic przed posesją nie są objęte ulgą podatkową jako usługa związana z gospodarstwem domowym zgodnie z § 35a ust. 2 zdanie 1 EStG (orzeczenie BFH z 13.5.2020, VI R 4/18).
Ostatnio Federalne Ministerstwo Finansów opublikowało następujący przegląd dotyczący orzecznictwa BFH (pismo BMF z 1.9.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001):
| Środek
|
Objęte ulgą
|
Nieobjęte ulgą
|
Usługa związana z gospodarstwem domowym
|
| Sprzątanie ulic |
|
|
|
| – Jezdnia |
|
X |
|
| – Chodnik |
X |
|
X |
| Zimowa obsługa |
|
|
|
| – Jezdnia |
|
X |
|
| – Chodnik |
X |
|
X |
Ponadto BMF postanowiło: W przypadku usług rzemieślniczych świadczonych przez sektor publiczny, które przynoszą korzyści nie tylko poszczególnym gospodarstwom domowym, ale wszystkim gospodarstwom domowym uczestniczącym w działaniach sektora publicznego, ulga zgodnie z § 35a EStG jest wykluczona. W takim przypadku brakuje przestrzenno-funkcjonalnego związku usług rzemieślniczych z gospodarstwem domowym poszczególnego właściciela nieruchomości. Dotyczy to na przykład rozbudowy ogólnej sieci zaopatrzenia lub budowy drogi. To stanowisko odpowiada orzeczeniu BFH z 28.4.2020 (VI R 50/17).
Uwaga: nie zawsze można odliczyć usługi związane z gospodarstwem domowym
Czy mogę skorzystać z ulgi podatkowej jako najemca?
Tak, ponieważ nie musisz być właścicielem mieszkania, aby móc ubiegać się o zwrot kosztów.
Podatnicy, którzy chcą skorzystać z ulg podatkowych na usługi domowe lub usługi rzemieślnicze, nie muszą być zleceniodawcami wykonanych prac. Oznacza to, że najemcy mogą ubiegać się o zwrot kosztów za usługi zlecone przez wynajmującego, które zostały przez nich opłacone w ramach kosztów operacyjnych.
Jeśli wynajmujący zlecił usługi domowe i rzemieślnicze, najemcy mogą ubiegać się o zwrot podatku od kwot zapłaconych na pokrycie kosztów operacyjnych, również w ramach określonych limitów.
Dzięki rozliczeniu kosztów operacyjnych mieszkania można zaoszczędzić na podatkach, ponieważ wiele pozycji może obniżyć obciążenie podatkowe jako usługi domowe lub rzemieślnicze. W przypadku kosztów operacyjnych dotyczy to przede wszystkim pozycji:
- pielęgnacja ogrodu
- sprzątanie domu
- prace dozorcy
- opłaty kominiarskie
- konserwacja windy.
Bescheinigung nach § 35a
Aby dochodzić roszczeń podatkowych w urzędzie skarbowym, najemca potrzebuje zaświadczenia od wynajmującego, które zawiera odpowiednie informacje. Zwykłe rozliczenie kosztów operacyjnych nie jest tu zazwyczaj wystarczające. Najemcy mają jednak ustawowe prawo do takiego zaświadczenia.
Uwaga: Jeśli mieszkasz na wynajem, możesz dodatkowo skorzystać z ulg podatkowych na domowe stosunki pracy lub usługi rzemieślnicze, o ile sam je zleciłeś i zostały one wykonane w Twoim mieszkaniu.
Federalny Trybunał Finansowy (BFH) niedawno wyjaśnił, że najemcy mogą ubiegać się o zwrot kosztów za usługi domowe i rzemieślnicze zgodnie z § 35a EStG, nawet jeśli nie zawarli sami umów (wyrok BFH z 20.04.2023, VI R 24/20). Jeśli urząd skarbowy zażąda odpowiednich dowodów, zaleca się zażądanie zaświadczenia od wynajmującego zgodnie z załącznikiem 2 do pisma BMF z 9.11.2016.
Jeśli wynajmujący odmówi wydania zaświadczenia lub zażąda dodatkowych dowodów, takich jak faktury za usługi rzemieślnicze, najemca może powołać się na swoje prawo do wglądu w dokumenty zgodnie z § 259 ust. 1 BGB. Zgodnie z utrwalonym orzecznictwem Federalnego Trybunału Sprawiedliwości najemca ma prawo do wglądu w dokumenty, fotografowania, skanowania lub kopiowania. W przypadku mieszkań o regulowanych cenach § 29 ust. 2 zdanie 1 rozporządzenia w sprawie ustalania dopuszczalnego czynszu zezwala nawet na sporządzanie kopii za zwrotem kosztów (wyrok BGH z 8.3.2006, VIII ZR 78/05).
Czy mogę skorzystać z ulgi podatkowej jako najemca?
Warunki wstępne dla wszystkich ulg podatkowych
Świadczenie musi być wykonane w gospodarstwie domowym podatnika. Ten warunek nie jest spełniony np. w przypadku
- opieki nad osobami chorymi, starszymi i wymagającymi opieki w ośrodku dziennej opieki,
- naprawy sprzętów domowych w zakładzie naprawczym,
- wywozu śmieci (utylizacja lub usuwanie odpadów odbywa się poza gospodarstwem domowym)
Gospodarstwo domowe musi znajdować się w Unii Europejskiej lub Europejskim Obszarze Gospodarczym. Jeśli wydatki podatnika dotyczą kilku gospodarstw domowych (np. główne miejsce zamieszkania i mieszkanie wakacyjne), maksymalna kwota odliczenia jest możliwa tylko raz.
Nie podlegają odliczeniu wydatki, które zostały już uwzględnione jako koszty operacyjne, koszty uzyskania przychodu, wydatki specjalne lub nadzwyczajne obciążenia zgodnie z innymi przepisami ustawy o podatku dochodowym.
Szczególne zasady dla właścicieli mieszkań: Właściciele mieszkań, którzy sami użytkują mieszkanie własnościowe, otrzymują ulgę podatkową również wtedy, gdy wspólnota lub zarządca jest pracodawcą lub zleceniodawcą. I to proporcjonalnie do ich udziału we współwłasności.
Müllabfuhrgebühren
Obecnie koszty wywozu śmieci nie mogą być uwzględnione w zeznaniu podatkowym jako usługa związana z gospodarstwem domowym. Wynika to z orzeczenia Sądu Finansowego w Kolonii z dnia 26 stycznia 2011 r. (4 K 1483/10, EFG 2011 S. 978 Nr. 11).
Uzasadnienie jest takie, że główna usługa nie jest świadczona w granicach Państwa posesji. Faktyczna usługa polega nie na odbiorze odpadów, lecz na ich późniejszej utylizacji i przetwarzaniu. Opróżnianie i transport odpadów są traktowane jako czynności wspomagające. Niedawno Sąd Finansowy w Münster potwierdził to stanowisko (wyrok z 24 lutego 2022 r., 6 K 1946/21 E). Złożona rewizja została jednak odrzucona z przyczyn proceduralnych, a nie merytorycznych. Oznacza to, że kwestia ta nie została jeszcze ostatecznie rozstrzygnięta.
Warunki wstępne dla wszystkich ulg podatkowych
Jakie wydatki są objęte ulgą?
Do objętych ulgą wydatków należą wynagrodzenie brutto lub wynagrodzenie (w przypadku "Minijobs") oraz składki na ubezpieczenie społeczne pokrywane przez pracodawcę, podatek dochodowy od wynagrodzeń łącznie z dopłatą solidarnościową i podatkiem kościelnym, składki na ubezpieczenie wypadkowe, opłaty zgodnie z ustawą o wyrównaniu kosztów (U 1 i U 2).
Jakie wydatki są objęte ulgą?
Jakie dokumenty są wymagane do obniżki podatku zgodnie z § 35a EStG?
Aby ubiegać się o ulgę podatkową zgodnie z § 35a EStG (usługi domowe, usługi rzemieślnicze i wydatki na opiekę), muszą być spełnione określone warunki i dostarczone odpowiednie dowody.
1. Faktury i dowody płatności
Dostawca usług musi wystawić prawidłową fakturę, w której koszty robocizny i materiałów są wyszczególnione oddzielnie. Tylko koszty robocizny, maszyn i dojazdów oraz naliczony podatek VAT są objęte ulgą. Płatność musi być dokonana przelewem, płatności gotówkowe nie są uznawane.
2. Usługi domowe i wydatki na opiekę
Do usług domowych należą oprócz klasycznych zadań, takich jak sprzątanie czy prace ogrodowe, także domowa opieka nad osobami wymagającymi opieki. Od 2009 roku nie jest wymagany dowód stopnia opieki.
3. Brak rozliczenia kosztów operacyjnych
Jeśli nie otrzymali Państwo jeszcze rozliczenia kosztów operacyjnych za bieżący rok podatkowy, mogą Państwo przedstawić rozliczenie z poprzedniego roku. Liczy się rok otrzymania rozliczenia.
4. Orzeczenia sądowe dotyczące kosztów opieki
Orzeczenie BFH z dnia 3 kwietnia 2019 r. (opieka stacjonarna nie podlega odliczeniu, sygn. akt: VI R 19/17)
Federalny Trybunał Finansowy orzekł w 2019 roku, że odliczeniu podlegają tylko koszty własnej opieki lub pobytu w domu opieki. Jeśli dzieci pokrywają koszty stacjonarnej opieki nad rodzicami, nie można ich odliczyć od podatku.
Orzeczenie FG Berlin-Brandenburg z dnia 11 grudnia 2019 r. (opieka ambulatoryjna podlega odliczeniu, sygn. akt: 3 K 3210/19)
Sąd Finansowy Berlin-Brandenburg orzekł, że koszty opieki ambulatoryjnej nad członkami rodziny podlegają odliczeniu, jeśli opieka odbywa się w gospodarstwie domowym podatnika.
Orzeczenie BFH z dnia 12 kwietnia 2022 r. (opieka ambulatoryjna podlega odliczeniu, opieka stacjonarna nadal nie podlega odliczeniu, sygn. akt: VI R 2/20)
BFH orzekł w 2022 roku, że również opieka ambulatoryjna w gospodarstwie domowym rodziców podlega odliczeniu, o ile dziecko jest zobowiązane umową. Koszty opieki stacjonarnej nadal nie podlegają odliczeniu podatkowemu.
Jakie dokumenty są wymagane do obniżki podatku zgodnie z § 35a EStG?
Co to są usługi związane z gospodarstwem domowym?
Usługi związane z gospodarstwem domowym to termin z prawa podatkowego. Wydatki na takie usługi mogą prowadzić do ulgi podatkowej. Podstawę prawną stanowi § 35a EStG.
Rozróżnia się zatrudnienie związane z gospodarstwem domowym, usługi związane z gospodarstwem domowym oraz usługi rzemieślnicze.
W zależności od klasyfikacji usługi obowiązują różne limity dla ich uwzględnienia.
Zatrudnienie związane z gospodarstwem domowym
Zatrudnienie związane z gospodarstwem domowym ma miejsce, gdy w prywatnym gospodarstwie domowym osoba niebędąca członkiem gospodarstwa wykonuje pracę, którą zwykle wykonują członkowie gospodarstwa, na przykład zakupy, gotowanie, pieczenie, szycie, pranie, sprzątanie, opieka nad dziećmi i osobami starszymi, prace ogrodowe.
Zatrudnienie podlegające ubezpieczeniu społecznemu w prywatnym gospodarstwie domowym ma miejsce, gdy
- wynagrodzenie z zatrudnienia przekracza 538 Euro miesięcznie lub
- kilka minipracy łącznie przekracza limit 538 Euro miesięcznie.
Nie są objęte ulgą prace jako kierowca, sekretarz lub wspólnik.
Usługi związane z gospodarstwem domowym
Usługi związane z gospodarstwem domowym muszą być wykonane przez niezależnego usługodawcę lub agencję usługową. Do kwalifikujących się usług należą m.in.
- sprzątanie mieszkania, mycie okien, sprzątanie klatki schodowej i pozostałych pomieszczeń wspólnych,
- pielęgnacja ogrodu (np. koszenie trawy, przycinanie żywopłotów),
- usługi przy przeprowadzkach osób prywatnych (po odliczeniu zwrotów od osób trzecich).
Usługi rzemieślnicze
W ramach usług rzemieślniczych wszystkie wydatki na prace remontowe, konserwacyjne i modernizacyjne w mieszkaniu użytkowanym na własne potrzeby (mieszkanie własnościowe, dom, mieszkanie wynajmowane) są objęte ulgą. Należą do nich m.in.
- prace przy ścianach wewnętrznych i zewnętrznych,
- prace na dachu, elewacji, garażach itp.,
- naprawy lub wymiana okien i drzwi,
- malowanie, naprawy i wymiana drzwi, okien (wewnętrznych i zewnętrznych), szaf wnękowych, kuchni w zabudowie, grzejników i rur,
- naprawy i wymiana podłóg (np. wykładziny dywanowe, parkiet, płytki),
- naprawy, konserwacja lub wymiana instalacji grzewczych, elektrycznych, gazowych i wodnych przez elektryków i hydraulików,
- prace modernizacyjne w łazience,
- naprawy i prace konserwacyjne na przedmiotach w gospodarstwie domowym podatnika (np. pralka, zmywarka, kuchenka, telewizor, komputer osobisty),
- prace związane z projektowaniem ogrodu (np. prace brukarskie, zakładanie nowego ogrodu),
- prace brukarskie na terenie posesji,
- prace kontrolne (np. kominiarz, ochrona przed piorunami, gaśnice i czujniki pożarowe).
Co to są usługi związane z gospodarstwem domowym?
Ile podatku mogę zaoszczędzić dzięki usługom domowym i fakturom za usługi rzemieślnicze?
W zależności od rodzaju stosunku pracy i rodzaju pracy usługi związane z gospodarstwem domowym są różnie wspierane w zeznaniu podatkowym. Wydatki mogą być uwzględnione w następującej wysokości, w zależności od ich rodzaju:
20 procent, maksymalnie 510 Euro
- dla pomocy domowej w ramach zatrudnienia o niskich zarobkach (Minijob),
20 procent, maksymalnie 4.000 Euro
- dla pomocy domowej w stosunku pracy podlegającym ubezpieczeniu społecznemu,
- dla usług opiekuńczych i pielęgnacyjnych (również w domach opieki)
- dla usług związanych z gospodarstwem domowym w działalności na własny rachunek.
20 procent, maksymalnie 1.200 Euro
- dla usług rzemieślniczych, jednak tylko wynagrodzenie i koszty dojazdu plus podatek VAT, bez kosztów materiałów.
Twoje wydatki na pomoc domową, usługi związane z gospodarstwem domowym i usługi rzemieślnicze zostaną bezpośrednio odliczone od podatku w wysokości 20 procent.
Jeśli nie musisz płacić podatku dochodowego lub płacisz go w bardzo niskiej kwocie, niestety nie masz możliwości uzyskania ulgi podatkowej dzięki usługom związanym z gospodarstwem domowym lub usługom rzemieślniczym.
Tipp
Maksymalne kwoty dla poszczególnych usług nie są proporcjonalnie obniżane, jeśli usługa nie była świadczona przez cały rok. Jeśli na przykład zatrudniałeś pomoc domową tylko przez kilka miesięcy w roku, zapłacone wynagrodzenie zostanie odliczone w wysokości 20%, maksymalnie do wysokości maksymalnej kwoty, od podatku.
Z drugiej strony nie możesz kilkakrotnie ubiegać się o zwrot wydatków na usługi związane z gospodarstwem domowym. Wyjątek: uczestniczysz wspólnie z innymi osobami w opłacaniu opieki nad osobą. Nie możesz jednak ubiegać się o podwójną maksymalną kwotę dla dwóch pomocy domowych, nawet jeśli masz kilka gospodarstw domowych w różnych mieszkaniach.
Urząd skarbowy traktuje kilka gospodarstw domowych w różnych mieszkaniach jako jedno gospodarstwo domowe. Jeśli Ty i Twój małżonek wybierzecie indywidualne rozliczenie, dla każdego partnera obowiązuje połowa maksymalnej kwoty dla danej usługi związanej z gospodarstwem domowym. Możesz jednak również złożyć wniosek o inny podział proporcjonalny. Również osoby żyjące w konkubinacie mogą ubiegać się tylko o połowę maksymalnej kwoty dla siebie. Ogólnie rzecz biorąc, maksymalna kwota ulgi podatkowej jest przyznawana tylko raz na gospodarstwo domowe.
Beispiel
Pan Schmitt 2025 remontuje swój dom (koszt: 6.000 Euro z VAT), zatrudnia sprzątaczkę jako pracownika o niskich zarobkach (4.800 Euro) i ma ogrodnika (1.200 Euro z VAT) oraz usługę opiekuńczą dla swojej matki, która mieszka z nim w gospodarstwie domowym (4.000 Euro z VAT). Dzięki tym wydatkom Pan Schmitt oszczędza podatek dochodowy w następującej wysokości:
- Odliczenie za remont (20 procent z 6.000 Euro, maks. 1.200 Euro): 1.200 Euro
- Odliczenie za sprzątaczkę (20 procent z 4.800 Euro, maks. 510 Euro): + 510 Euro
- Odliczenie za ogrodnika i usługę opiekuńczą (20 procent z 5.200 Euro, maks. 4.000 Euro): + 1.040 Euro
Całkowite odliczenie podatkowe 2.750 Euro
Kwota ta zostanie odliczona od podatku dochodowego. Pan Schmitt otrzyma ewentualnie zwrot z urzędu skarbowego, jeśli jego zaliczki na podatek dochodowy były wyższe.
Ile podatku mogę zaoszczędzić dzięki usługom domowym i fakturom za usługi rzemieślnicze?
Czy mogę również odliczyć pomoc dla osoby wymagającej opieki?
Nie do końca. Za opiekę nad osobą wymagającą opieki w Państwa gospodarstwie domowym można ubiegać się o zwrot 20 procent kosztów, maksymalnie 4.000 Euro (§ 35a EStG). Koszty opieki można odliczyć od podatku, jeśli osoba wymagająca opieki to Państwo lub Państwa małżonek. Wcześniej administracja skarbowa zezwalała na odliczenie kosztów również za opiekę nad rodzicami, nawet jeśli nie należeli oni do Państwa gospodarstwa domowego. Jednak BFH to odrzucił (wyrok BFH z 3.4.2019, VI R 19/17).
Objęte ulgą są usługi związane z podstawową opieką, tj. bezpośrednią opieką nad osobą (pielęgnacja ciała, odżywianie i mobilność) lub opieką. Ulga podatkowa jest przyznawana tylko wtedy, gdy opieka i pielęgnacja odbywają się w gospodarstwie domowym osoby opiekującej się lub osoby wymagającej opieki. Może to być również gospodarstwo domowe w domu seniora lub domu opieki. Ulga podatkowa jest związana z gospodarstwem domowym. Jeśli więc w jednym gospodarstwie domowym opiekowane są dwie osoby wymagające opieki, ulga podatkowa przysługuje tylko raz. Do usług opiekuńczych i pielęgnacyjnych należą wyjątkowo również usługi osobiste, o ile są one wymienione w katalogu świadczeń ubezpieczenia pielęgnacyjnego, np. fryzjer, kosmetyka, manicure, pedicure.
Tipp
W zależności od wysokości kosztów może być korzystne zrezygnowanie z ryczałtu pielęgnacyjnego. Opłaca się to zawsze, gdy 20 procent Państwa wydatków na opiekę przekracza ten ryczałt. W ten sposób można ewentualnie odliczyć do 4.000 Euro kosztów opieki bezpośrednio od zobowiązania podatkowego.
Niestety, w 2019 roku Federalny Trybunał Finansowy - wbrew hojnej postawie fiskusa - orzekł, że ulga podatkowa zgodnie z § 35a EStG jest przyznawana tylko na wydatki poniesione przez podatnika na własne zakwaterowanie w domu opieki lub własną opiekę. Natomiast ulga podatkowa jest wykluczona w przypadku wydatków, które podatnik ponosi na rzecz innej osoby, to znaczy, gdy dzieci pokrywają koszty dla swoich rodziców (wyrok BFH z 3.4.2019, VI R 19/17).
Kilka miesięcy po wyroku BFH, Sąd Finansowy w Berlinie-Brandenburgii również zajmował się kwestią przejęcia kosztów opieki dla rodzica. Tym razem nie chodziło o przejęcie kosztów opieki stacjonarnej, czyli zakwaterowania w domu opieki, lecz o przejęcie kosztów opieki ambulatoryjnej. Sąd orzekł w następujący sposób: § 35a EStG obejmuje - jeśli w ogóle - tylko wydatki na ambulatoryjną opiekę nad członkami rodziny we własnym gospodarstwie domowym podatnika (czyli osoby opiekującej się), a nie na ambulatoryjną opiekę nad członkami rodziny w ich gospodarstwie domowym (wyrok BFH z 11.12.2019, 3 K 3210/19). Jednak wówczas wyraźnie dopuszczono rewizję. I teraz dostępny jest pozytywny wyrok BFH.
Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł w następujący sposób: Ulga podatkowa zgodnie z § 35a ust. 2 zdanie 2 pierwsza część zdania EStG może być również wykorzystana przez podatników, którzy ponoszą wydatki na ambulatoryjną opiekę i pielęgnację osoby trzeciej. W związku z tym dzieci mogą odliczyć koszty ambulatoryjnej opieki nad rodzicami, jeśli poniosły te koszty. Dotyczy to również sytuacji, gdy usługi opiekuńcze i pielęgnacyjne nie są świadczone we własnym gospodarstwie domowym podatnika, lecz w gospodarstwie domowym osoby wymagającej opieki lub pielęgnacji (wyrok BFH z 12.4.2022, VI R 2/20).
Jednak BFH również komplikuje sytuację, ponieważ podtrzymuje swoje wyżej wymienione orzeczenie z 2019 roku. Rozróżnia między przejęciem kosztów opieki stacjonarnej (= nadal nieodliczalne) a przejęciem kosztów opieki ambulatoryjnej (= odliczalne), przy czym w drugim przypadku istotne jest, kto zawarł umowę o opiekę. Tylko jeśli płacący, zazwyczaj córka lub syn, jest do tego zobowiązany umownie, czyli działa na podstawie własnego zobowiązania, koszty są odliczalne. Natomiast jeśli płatność następuje na podstawie zobowiązania osoby wymagającej opieki, czyli ojca lub matki, ponieważ to oni zawarli umowę o opiekę, jest to wydatek osoby trzeciej, który nie ma znaczenia podatkowego.
SteuerGo
W 2021 roku ryczałt pielęgnacyjny za opiekę domową przy stopniu pielęgnacyjnym 4 lub 5 został podwojony, a nowy ryczałt wprowadzono dla stopni pielęgnacyjnych 2 i 3. Ryczałt wynosi:
- przy stopniu pielęgnacyjnym 2: 600 Euro
- przy stopniu pielęgnacyjnym 3: 1.100 Euro
- przy stopniu pielęgnacyjnym 4 lub 5 lub bezradności: 1.800 Euro można jednak odliczyć tylko w takim zakresie, w jakim osoba wymagająca opieki nie może sama pokryć kosztów opieki.
Czy mogę również odliczyć pomoc dla osoby wymagającej opieki?
