Jakie znaczenie podatkowe ma fakt, że moje dziecko bierze ślub?

Od 2012 roku obowiązuje nowa sytuacja prawna dotycząca zasiłku na dzieci w przypadku zamężnych dzieci. Obecnie pełnoletnie dzieci do 25. roku życia, które odbywają szkolenie zawodowe, służbę ochotniczą, przechodzą okres przejściowy lub czekają na miejsce na studiach, są uwzględniane podatkowo, niezależnie od wysokości ich dochodów.

Jeśli dziecko jest zamężne, a małżonek dobrze zarabia, kasy rodzinne odmawiały rodzicom zasiłku na dzieci. Prawo do zasiłku istnieje zasadniczo tylko do momentu ślubu dziecka. Od momentu zawarcia małżeństwa to nie rodzice są w pierwszej kolejności zobowiązani do utrzymania, lecz małżonek dziecka. Tak przewidywała ówczesna "Instrukcja służbowa dotycząca zasiłku na dzieci" (DA 31.2.2, BStBl. 2012 I S. 746).

Jednak Federalny Trybunał Finansowy ku radości niezliczonych rodziców orzekł, że zawarcie małżeństwa przez dziecko nie uniemożliwia ubiegania się o zasiłek na dzieci lub ulgi podatkowe. Rodzice mają prawo do zasiłku na dzieci również w przypadku zamężnego dziecka, które odbywa szkolenie zawodowe i nie ukończyło 25 lat, niezależnie od dochodów małżonka lub wynagrodzenia za szkolenie dziecka. Nie jest konieczne, aby istniała "typowa sytuacja alimentacyjna", a także nie musi już występować przypadek niedoboru (wyrok BFH z 17.10.2013, III R 22/13, BStBl. 2014 II S. 257).

Jakie znaczenie podatkowe ma fakt, że moje dziecko bierze ślub?

Co obowiązuje w przypadku referendariatu w odniesieniu do zasiłku na dziecko i odliczeń podatkowych?

Do tej pory znaliśmy pojęcia pierwszego i drugiego wykształcenia - z takimi samymi warunkami, ale różnymi skutkami dla zasiłku na dziecko i odliczenia kosztów uzyskania przychodu:

(1)  Zasiłek na dziecko u rodziców: Podczas pierwszego wykształcenia zasiłek na dziecko i ulgi podatkowe są przyznawane bez ograniczeń do 25. roku życia dziecka. W przypadku drugiego wykształcenia ulgi te przysługują tylko wtedy, gdy dziecko oprócz studiów oraz w okresie oczekiwania lub przejściowym nie podejmuje pracy zarobkowej lub pracuje mniej niż 20 godzin tygodniowo, lub gdy istnieje stosunek pracy w ramach szkolenia (§ 32 ust. 4 zdanie 2 EStG).

(2)  Odliczenie podatkowe u dziecka: Koszty pierwszego wykształcenia dziecko może odliczyć jako wydatki specjalne do 6 000 euro, jeśli odbywa się ono poza stosunkiem pracy w ramach szkolenia (nauka). Koszty dalszego kształcenia po pierwszym ukończeniu szkoły zawodowej można odliczyć bez ograniczeń jako koszty uzyskania przychodu (§ 4 ust. 9, § 9 ust. 6, § 10 ust. 1 nr 7 EStG).

Ukończenie studiów, które zapewniają kwalifikacje zawodowe, jest uważane za zawodowy stopień naukowy. Dlatego np. z pierwszym państwowym egzaminem prawniczym pierwsze wykształcenie zawodowe jest zasadniczo zakończone.

Zgodnie z dotychczasowym stanem prawnym referendariat był uważany za drugie wykształcenie, które odbywało się w ramach stosunku pracy w ramach szkolenia.

To oznacza: Podczas referendariatu rodzice mieli od 2012 roku prawo do zasiłku na dziecko lub ulg podatkowych, ponieważ drugie wykształcenie odbywa się w ramach stosunku pracy w ramach szkolenia i nie ma znaczenia wysokość dochodów dziecka. Dziecko mogło odliczyć swoje wydatki jako koszty uzyskania przychodu.

Jednak od 2015 roku referendariat, który rozpoczyna się w ścisłym związku czasowym z przygotowaniem do drugiego egzaminu państwowego, jest nadal częścią pierwszego wykształcenia. Oznacza to, że teraz rodzice mają prawo do zasiłku na dziecko, bez sprawdzania, czy referendariat jest stosunkiem pracy w ramach szkolenia czy pracą zarobkową. Dziecko może jak dotąd odliczyć swoje wydatki zawodowe jako koszty uzyskania przychodu (pismo BMF z 8.2.2016, pkt 18).

Co obowiązuje w przypadku referendariatu w odniesieniu do zasiłku na dziecko i odliczeń podatkowych?

Kiedy nadal przysługuje mi zasiłek na dziecko i kwota wolna na dziecko na pełnoletnie dziecko?

Solange dziecko jest niepełnoletnie, otrzymujesz albo zasiłek na dziecko, albo ulgi podatkowe (ulga na dziecko oraz ulga na opiekę, wychowanie i edukację). Dla pełnoletnich dzieci prawo do zasiłku pozostaje, jeśli się uczą i nie ukończyły 25 lat.

W przypadku dzieci z niepełnosprawnością, która wystąpiła przed ukończeniem 25. roku życia i uniemożliwia im samodzielne utrzymanie się, prawo do zasiłku na dziecko przysługuje bez ograniczenia wiekowego.

Pełnoletnie dzieci i zasiłek na dziecko

Prawo do zasiłku na dziecko przysługuje dla pełnoletnich dzieci, jeśli:

• są w trakcie nauki lub służby wolontariackiej,
• tymczasowo przerwały naukę z powodu choroby lub macierzyństwa,
• znajdują się w okresie przejściowym trwającym maksymalnie cztery miesiące między dwoma etapami nauki,
• są zarejestrowane jako bezrobotne (do 21. roku życia) i wykonują maksymalnie pracę na minijob (do 538 Euro).

Dla pełnoletnich dzieci nie ma już kontroli dochodów. Decydujące jest, czy jest to pierwsze, czy drugie wykształcenie. W przypadku drugiego wykształcenia obowiązują dodatkowe warunki:

• zatrudnienie maksymalnie 20 godzin tygodniowo,
• praca dorywcza lub krótkoterminowa (minijob lub praca dorywcza),
• drugie wykształcenie w ramach stosunku pracy szkoleniowej.

Uwaga w przypadku długotrwałej choroby

W przypadku długotrwałej choroby dziecka należy skontaktować się z kasą rodzinną i wiarygodnie przedstawić możliwość kontynuacji nauki. Wymagane jest zaświadczenie lekarskie o przewidywanym czasie trwania choroby.

Kiedy nadal przysługuje mi zasiłek na dziecko i kwota wolna na dziecko na pełnoletnie dziecko?

Czy przysługuje zasiłek na dziecko i ulga na dziecko, jeśli dziecko odbywa służbę ochotniczą?

Jeśli dzieci w wieku od 18 do 25 lat (do ukończenia 25. roku życia) odbywają dobrowolny rok socjalny, dobrowolny rok ekologiczny lub inne określone służby wolontariackie, są nadal uwzględniane podatkowo.

Od 2012 roku obejmuje to w szczególności Federalną Służbę Wolontariacką (Bufdi) oraz inną służbę za granicą zgodnie z §5 ustawy o Federalnej Służbie Wolontariackiej.

• Rok wolontariatu w rozumieniu ustawy o młodzieżowej służbie wolontariackiej może być również odbyty za granicą. Ważne jest, aby organizator miał siedzibę główną w Niemczech.
• Jeśli dziecko uczestniczy w europejskim programie "Młodzież w działaniu", może otrzymywać zasiłek na dziecko przez okres do dwunastu miesięcy.
• Dziecko może być również uwzględnione, jeśli odbywa międzynarodową młodzieżową służbę wolontariacką, służbę wolontariacką na rzecz rozwoju "weltwärts" lub służbę wolontariacką "dla wszystkich pokoleń".

Ważna uwaga BFH

Nie przysługuje zasiłek na dziecko, które ukończyło 25. rok życia i odbywa szkolenie, jeśli zobowiązało się do kilkuletniej służby w ochronie przeciwkatastroficznej i zostało zwolnione ze służby wojskowej. Dotyczy to również innych służb o takim samym skutku, takich jak służby sanitarne w Niemieckim Czerwonym Krzyżu, Pomocy Wypadkowej Johanniterów lub Pomocy Maltańskiej oraz służby techniczne w Niemieckiej Agencji Pomocy Technicznej (wyrok BFH z 19.10.2017, III R 8/17).

Aktualne orzecznictwo

Federalny Trybunał Finansowy orzekł również, że zasiłek na dziecko nie jest wypłacany, jeśli dziecko nie może rozpocząć nauki z powodu choroby i w tym czasie nie odbywa uznanej służby wolontariackiej. W konkretnym przypadku córka nie mogła z powodu choroby rozpocząć planowanego FSJ po maturze. BFH wyjaśnił: Sama chęć późniejszego podjęcia nauki lub służby wolontariackiej nie wystarcza. Decydujące jest, czy dziecko faktycznie się uczy lub odbywa jedną z usług wymienionych w § 32 ust. 4 zdanie 1 nr 2 EStG (wyrok BFH z 9.9.2020, III R 15/20).

Czy przysługuje zasiłek na dziecko i ulga na dziecko, jeśli dziecko odbywa służbę ochotniczą?

Kiedy uznaje się szkolenie zawodowe lub edukację szkolną mojego pełnoletniego dziecka?

Dla pełnoletnich dzieci poniżej 25 lat nadal otrzymujesz zasiłek na dziecko i ulgi podatkowe na dzieci, jeśli Twoje dziecko jest w trakcie szkolenia zawodowego lub edukacji szkolnej. Każdy miesiąc jest sprawdzany osobno, czy Twoje dziecko odbywa szkolenie zawodowe.

Szkolenie zawodowe może odbywać się zarówno w kraju, jak i za granicą. Nie musi to być środek, który jest obowiązkowy dla określonego zawodu. Chodzi raczej o zdobycie wiedzy i umiejętności, które są podstawą do wykonywania zamierzonego zawodu.

Za edukację uznaje się uczęszczanie do szkoły ogólnokształcącej, szkoły wyższej zawodowej lub uniwersytetu. Zasiłek na dziecko przysługuje również podczas szkolenia praktycznego, takiego jak nauka zawodu lub kursy korespondencyjne. Również doktorat po studiach oraz referendariat, uczęszczanie do szkoły mistrzowskiej, pobyt językowy za granicą lub staż zaliczają się do edukacji zawodowej. Również pobyt za granicą jako au pair jest uznawany za edukację zawodową, jeśli towarzysząca mu nauka języka obejmuje co najmniej dziesięć godzin tygodniowo. Programy „Work and Travel” zazwyczaj nie są uwzględniane.

Szkolenie praktyczne lub studia kończą się, gdy wynik egzaminu zostanie podany na piśmie. W tym miesiącu masz ostatni raz prawo do zasiłku na dziecko. Jeśli Twoje dziecko przerwie naukę lub po egzaminach, ale przed ogłoszeniem wyników podejmie pracę na pełny etat, prawo do zasiłku natychmiast wygasa.

Kiedy uznaje się szkolenie zawodowe lub edukację szkolną mojego pełnoletniego dziecka?

Jak oceniane są różne szkolenia jako środek całościowy?

Wiele dzieci przechodzi kilka etapów edukacji, zanim osiągną swój cel zawodowy, np. odbywają praktykę, a następnie studia lub szkołę techniczną. Dotychczasowe przepisy rozróżniały między pierwszym wykształceniem (np. praktyka) a drugim wykształceniem (np. późniejsze studia). Koszty pierwszego wykształcenia można było odliczyć od podatku tylko w ograniczonym zakresie jako wydatki specjalne, podczas gdy koszty drugiego wykształcenia można było odliczyć bez ograniczeń jako koszty uzyskania przychodu.

Na drugie wykształcenie przysługuje zasiłek na dziecko tylko wtedy, gdy dziecko nie pracuje więcej niż 20 godzin tygodniowo.

Nowa sytuacja prawna: wieloetapowe wykształcenie zawodowe

Zgodnie z nowymi przepisami dalsze wykształcenie po pierwszym może być uznane za część pierwszego wykształcenia, jeśli dziecko nie osiągnęło jeszcze swojego celu zawodowego. Nazywa się to wieloetapowym wykształceniem zawodowym. Warunkiem jest, aby dalsze wykształcenie było ściśle powiązane pod względem merytorycznym i czasowym z pierwszym wykształceniem (wyrok BFH z 15.4.2015, V R 27/14).

Zalety wieloetapowego wykształcenia

Dla rodziców: Dopóki wykształcenie jest uznawane za pierwsze, nadal przysługuje zasiłek na dziecko i ulgi podatkowe, niezależnie od tego, czy dziecko pracuje w tym czasie.
Dla dziecka: Po pierwszym ukończeniu szkoły koszty dalszego wykształcenia można odliczyć bez ograniczeń jako koszty uzyskania przychodu.

Co obowiązuje w przypadku odliczenia kosztów uzyskania przychodu?

Nawet jeśli wieloetapowe wykształcenie jest uznawane za pierwsze w kontekście zasiłku na dziecko, pojęcie pierwszego wykształcenia pozostaje w mocy w kontekście odliczenia kosztów uzyskania przychodu. Pierwsze wykształcenie w rozumieniu odliczenia kosztów uzyskania przychodu ma miejsce, gdy trwa co najmniej 12 miesięcy w pełnym wymiarze godzin i kończy się egzaminem. Od drugiego wykształcenia koszty można w pełni odliczyć jako koszty uzyskania przychodu, a straty można przenosić na kolejne lata.

Przykład: wieloetapowe wykształcenie

Hans ukończył w lutym 2012 roku praktykę jako elektronik i chce następnie uczęszczać do szkoły średniej, aby uzyskać kwalifikacje do studiów w szkole wyższej. Między marcem a lipcem 2012 roku pracuje w pełnym wymiarze godzin w swoim wyuczonym zawodzie. Chociaż w tym czasie pracuje w pełnym wymiarze godzin, Federalny Trybunał Finansowy (BFH) uznaje jego wykształcenie za wieloetapowe wykształcenie zawodowe. Praktyka, szkoła średnia i późniejsze studia są ściśle powiązane pod względem merytorycznym i czasowym. Hans ma zatem prawo do zasiłku na dziecko przez cały okres nauki.

Wniosek: Dzięki wieloetapowemu wykształceniu zawodowemu pojęcie pierwszego wykształcenia zostaje rozszerzone, co pozytywnie wpływa na prawo do zasiłku na dziecko i korzyści podatkowe. Dopóki wykształcenie jest uznawane za pierwsze, rodzice mogą otrzymywać zasiłek na dziecko, a dzieci mogą odliczać koszty dalszego wykształcenia jako koszty uzyskania przychodu.

Jakby sprawa nie była już wystarczająco skomplikowana:

Obecnie BFH wydał szereg orzeczeń dotyczących innych przypadków i doprecyzował swoje stanowisko - niestety również je skomplikował. Ostatecznie można stwierdzić, że zawsze, gdy dalsze studia lub dalsze wykształcenie są realizowane "tylko obok pracy", zasiłek na dziecko zostanie odmówiony. Nie szkodzą jednak prace dorywcze (wyroki BFH z 11.12.2018, III R 22/18, III R 2/18, III R 32/17, III R 47/17). Przypadki, w których kasa rodzinna odmówiła zasiłku na dziecko na dalsze wykształcenie, obejmowały między innymi:

Przypadek 1: Syn najpierw odbył szkolenie na bankowca. Następnie pracował w pełnym wymiarze godzin w banku, w którym odbył szkolenie. Kilka miesięcy po zakończeniu "pierwszego wykształcenia" syn wziął udział w dwuletnim kursie dokształcającym na bankowca w niepełnym wymiarze godzin. BFH nie podjął ostatecznej decyzji, ale dał do zrozumienia, że nie przyzna zasiłku na dziecko, ponieważ szkolenie na bankowca prawdopodobnie należy uznać za dokształcanie zawodowe. Sprawa została odesłana do sądu niższej instancji.

Przypadek 2: Córka najpierw odbyła praktykę jako bankowiec. Już krótko po zakończeniu praktyki rozpoczęła studia w kolegium zawodowym o specjalności marketing. Państwowo uznane studia zakończone tytułem "Dyplomowany ekonomista" odbywały się w niepełnym wymiarze godzin. Jednocześnie córka pracowała najpierw w banku, a później w salonie samochodowym. Tygodniowy czas pracy wynosił 40 godzin. Również w tym przypadku BFH nie podjął ostatecznej decyzji. Sąd niższej instancji musi zbadać, czy stosunek szkoleniowy był podporządkowany stosunkowi pracy, czy odwrotnie. Prawdopodobnie zasiłek na dziecko zostanie jednak cofnięty.

Przypadek 3: Syn zdał egzamin w zawodzie elektronik o specjalności technika energetyczna i budowlana i został jeszcze w tym samym miesiącu zatrudniony przez swojego pracodawcę szkoleniowego na 38 godzin tygodniowo. Kilka miesięcy później syn uczęszczał na dwuletni wieczorowy kurs na mistrza przemysłowego elektrotechniki IHK. Sprawa została odesłana do sądu finansowego, który musi teraz zbadać, czy na pierwszym planie była edukacja, czy praca. Wiele wskazuje jednak na to, że na pierwszym planie była praca, a zatem nie ma prawa do zasiłku na dziecko.

Przypadek 4: Córka ukończyła szkolenie na pracownika biura podatkowego. Następnie została zatrudniona przez swojego dotychczasowego pracodawcę szkoleniowego w pełnym wymiarze godzin. Bezpośrednio po egzaminie córka zapisała się do szkoły ekonomicznej, aby uzyskać tytuł dyplomowanego ekonomisty w dziedzinie ekonomii (specjalizacja podatki). Szkolenie w niepełnym wymiarze godzin trwało 3 1/2 roku. Również w tym przypadku sąd finansowy musi ponownie podjąć decyzję po odesłaniu przez BFH i uwzględnić nowe zasady BFH. Podobnie jak w trzech poprzednich przypadkach, nie jest bardzo prawdopodobne, że rodzice wygrają spór prawny.

W trzech kolejnych orzeczeniach chodziło o zasiłek na dziecko dla córek, które po ukończeniu szkolenia na pracownika administracyjnego odbyły kurs dokształcający na urzędnika administracyjnego (wyrok BFH z 20.2.2019, III R 42/18; wyroki BFH z 10.4.2019, III R 51/18 i III R 33/18). W sześciu przypadkach chodziło o zasiłek na dziecko dla dzieci, które po ukończeniu szkolenia na bankowca podjęły studia w niepełnym wymiarze godzin na bankowca lub studia finansowe lub ekonomiczne (wyroki BFH z 21.3.2019, III R 12/18, III R 16/18, III R 17/18, III R 40/18 i III R 50/18; wyrok BFH z 10.4.2019, III R 19/18). Dziesiąte orzeczenie dotyczyło zasiłku na dziecko dla syna, który po ukończeniu szkolenia na mechanika przemysłowego i szkolenia mistrzowskiego awansował na "dyplomowanego technika biznesu" (wyrok BFH z 21.3.2019, III R 18/18).

Wszystkie przypadki zostały odesłane do sądów niższej instancji w celu dalszego wyjaśnienia stanu faktycznego. BFH dał jednak do zrozumienia, że zasiłek na dziecko zostanie odmówiony, jeśli dzieci pracowały w pełnym wymiarze godzin i dalsze wykształcenie nie było na pierwszym planie w porównaniu z pracą.

Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że zasiłek na dziecko nie wchodzi w grę, jeśli dziecko po ukończeniu szkolenia na dyplomowanego urzędnika finansowego pracuje ponad 20 godzin w administracji finansowej i studiuje prawo w czasie wolnym od pracy (wyrok BFH z 7.4.2022, III R 22/21).

Schemat kontrolny:

Orzecznictwo dotyczące zasiłku na dziecko w przypadku dalszych studiów lub dodatkowego wykształcenia stało się niezwykle skomplikowane. Następujący schemat kontrolny może jednak pomóc w ustaleniu, czy zasiłek na dziecko powinien zostać przyznany:

1. Czy jest to wykształcenie lub studia, które opierają się na pierwszym wykształceniu? Jeśli tak: przejdź do punktu 2. Jeśli nie, jest to niejako inna "specjalizacja": zasiłek na dziecko jest przyznawany tylko wtedy, gdy nie wykonuje się pracy zarobkowej lub pracy maksymalnie 20 godzin tygodniowo.

2. Czy istnieje związek czasowy między dwoma etapami edukacji? Jeśli tak: przejdź do punktu 3. Jeśli nie: zasiłek na dziecko jest przyznawany tylko wtedy, gdy nie wykonuje się pracy zarobkowej lub pracy maksymalnie 20 godzin tygodniowo.

Uwaga: Jeśli syn lub córka zapisali się na kolejny etap edukacji (np. kurs mistrzowski) dopiero kilka miesięcy po ukończeniu pierwszego wykształcenia (np. egzaminu czeladniczego), nie wyklucza to powiązania etapów edukacji (BFH 11.12.2018, III R 32/17).

3. Czy dziecko wykorzystuje kwalifikacje zdobyte po pierwszym ukończeniu szkoły do wykonywania zawodu, który faktycznie wykonuje? Jeśli tak: Wiele wskazuje na to, że dalsze wykształcenie nie jest już częścią "całościowego wykształcenia". Skutek: zasiłek na dziecko na dalsze wykształcenie prawdopodobnie nie zostanie przyznany, ponieważ na pierwszym planie jest praca. Jeśli nie: Prawo do zasiłku na dziecko może zostać zachowane, ponieważ na pierwszym planie jest dalsze wykształcenie. W obu przypadkach należy jednak dokonać całościowej oceny z punktem 4

Przykłady: Jeśli np. czeladnik lub kupiec zostanie zatrudniony przez swojego pracodawcę szkoleniowego w wyuczonym zawodzie lub jeśli licencjat podejmie pracę, do której uprawnia ten stopień, może to być wskazówką, że na pierwszym planie jest praca. Taka sytuacja wskazuje zdaniem BFH, że dalsze szkolenia służą jedynie dokształcaniu zawodowemu lub podnoszeniu kwalifikacji w już podjętym i wykonywanym zawodzie.

Jeśli dziecko podejmuje pracę, do której miało dostęp również bez uzyskanego stopnia (np. praca dorywcza w gastronomii lub handlu) lub jeśli praca nie jest typowo stałym zatrudnieniem (np. licencjat, który podczas kolejnych studiów magisterskich pracuje 19 godzin jako asystent naukowy i dodatkowo udziela 3 godzin korepetycji tygodniowo), może to wskazywać na wykształcenie na pierwszym planie.

4. Czy praca jest nadrzędna wobec dalszego wykształcenia i czy wykształcenie jest realizowane obok pracy? Jeśli tak: W całościowej ocenie z punktem 3 zasiłek na dziecko prawdopodobnie zostanie cofnięty. Jeśli nie: Zasiłek na dziecko powinien zostać zachowany w całościowej ocenie z punktem 3, ponieważ na pierwszym planie jest wykształcenie. Praca w wymiarze ponad 20 godzin tygodniowo przemawia wprawdzie przeciwko przyznaniu zasiłku na dziecko. Jednak: Jeśli limit 20 godzin jest przekroczony tylko nieznacznie, może to być nieszkodliwe, a wykształcenie może nadal być na pierwszym planie. Dla wykształcenia na pierwszym planie istotne jest również, w jakim stosunku czasowym pozostają praca i działania edukacyjne.

Przykłady: Jeśli np. praca w niepełnym wymiarze godzin wynosząca regularnie 22 godziny tygodniowo jest tak rozłożona, że dostosowuje się do planu zajęć, jest to wskazówka na wykształcenie na pierwszym planie. To samo dotyczy sytuacji, gdy dziecko pracuje maksymalnie 20 godzin tygodniowo w semestrze, ale dzięki zwiększonej liczbie godzin w tygodniu podczas przerwy semestralnej osiąga średni czas pracy przekraczający 20 godzin tygodniowo.

Jeśli dziecko pracuje prawie w pełnym wymiarze godzin, a działania edukacyjne odbywają się tylko wieczorami i w weekendy, wskazuje to, że dalsze działania edukacyjne są realizowane tylko obok pracy. Wreszcie może mieć znaczenie, czy i w jakim stopniu praca i działania edukacyjne są ze sobą powiązane nie tylko pod względem czasowym, ale także merytorycznym.

Uwaga: Dla porządku należy w tym miejscu zaznaczyć, że powyższe dotyczy oczywiście również kwestii przyznania ulgi na dziecko.

Jak oceniane są różne szkolenia jako środek całościowy?

Czy zachowam prawo do zasiłku na dziecko, jeśli moje dziecko nie znajdzie miejsca szkoleniowego?

Jeśli dziecko nie podejmie miejsca szkoleniowego, wpływ na prawo do zasiłku rodzinnego jest następujący:

• Starania o szkolenie: Dziecko jest uwzględniane podatkowo tylko wtedy, gdy poważnie stara się o miejsce szkoleniowe i może udokumentować te starania odpowiednimi dokumentami.
• Nieprzyjęcie oferowanego miejsca szkoleniowego: Jeśli dziecku zostanie zaoferowane miejsce szkoleniowe, ale nie przyjmie go z powodów osobistych, dziecko nie jest już uważane za "chętne do szkolenia". W takich przypadkach prawo do zasiłku rodzinnego wygasa z końcem okresu przyjęcia miejsca szkoleniowego.
• Przesunięcie rozpoczęcia szkolenia: Przesunięcie rozpoczęcia szkolenia z powodów szkolnych, studenckich lub organizacyjnych nie wpływa na uznanie chęci szkolenia. Również tymczasowa choroba dziecka może uzasadniać przesunięcie.
• Przerwa w szkoleniu z powodu choroby: Jeśli dziecko nie może rozpocząć szkolenia z powodu choroby i nie można przewidzieć końca choroby, zazwyczaj nie ma prawa do zasiłku rodzinnego.
• Zgłoszenie jako poszukujący pracy lub miejsca szkoleniowego: Dzieci muszą niezwłocznie zgłosić się jako poszukujące pracy lub miejsca szkoleniowego w przypadku dłuższych okresów oczekiwania na miejsce szkoleniowe lub przerw w szkoleniu, najlepiej krótko po zakończeniu lub przerwaniu szkolenia. Dziecko poszukujące pracy jest uwzględniane do 21. roku życia, a dziecko poszukujące miejsca szkoleniowego do 25. roku życia.
• Uwaga podczas choroby: Jeśli dziecko zachoruje podczas szkolenia, prawo do zasiłku rodzinnego zazwyczaj pozostaje w mocy, o ile stosunek szkoleniowy trwa podczas choroby.
• Dłuższa choroba a szkolenie: Jeśli choroba trwa dłużej niż sześć miesięcy, decyzja o tym, czy można spodziewać się kontynuacji szkolenia, jest podejmowana indywidualnie. Jeśli nie, zasiłek rodzinny nie jest dłużej przyznawany.
• Zakończenie szkolenia z powodu choroby: Jeśli stosunek szkoleniowy zostanie zakończony z powodu choroby dziecka, a choroba nie jest tymczasowa, prawo do zasiłku rodzinnego wygasa. W takich przypadkach można rozważyć uwzględnienie jako "dziecko poszukujące miejsca szkoleniowego" lub "dziecko niepełnosprawne", w zależności od okoliczności.
• Choroba trwająca dłużej niż sześć miesięcy: W takich przypadkach można rozważyć uwzględnienie jako "dziecko niepełnosprawne". Pod pewnymi warunkami zasiłek rodzinny może być przyznawany również po ukończeniu 25. roku życia.

Zaświadczenia i dowody: W wielu przypadkach wymagane są zaświadczenia lekarskie lub inne dowody, aby utrzymać prawo do zasiłku rodzinnego.

Ogólnie rzecz biorąc, wpływ na prawo do zasiłku rodzinnego zależy od różnych czynników, w tym od przyczyn niepodjęcia szkolenia i czasu trwania choroby. W takich przypadkach zaleca się wczesny kontakt z kasą rodzinną i dostarczenie wymaganych dowodów, aby utrzymać prawo do zasiłku rodzinnego.

Czy zachowam prawo do zasiłku na dziecko, jeśli moje dziecko nie znajdzie miejsca szkoleniowego?

Jakie skutki mają przerwy w edukacji na moje prawo do zasiłku na dziecko?

Między dwoma okresami edukacji mogą upłynąć do czterech pełnych miesięcy kalendarzowych. Przez ten czas przysługuje zasiłek na dziecko, o ile dziecko nie ukończyło 25 lat. Jeśli w tym czasie nie podjęło nauki, musisz udowodnić, że starało się o miejsce, np. poprzez odpowiednie listy motywacyjne lub odmowy oraz ewentualnie zgłoszenie do urzędu pracy. W takim przypadku zasiłek na dziecko i ulgi podatkowe mogą być przyznawane dłużej.

Jeśli okres przejściowy trwa dłużej niż cztery miesiące, np. gdy Twoje dziecko po maturze podróżuje przez pół roku po świecie, tracisz swoje roszczenia od samego początku. Przerwa w nauce nie może trwać dłużej niż cztery pełne miesiące kalendarzowe, co oznacza, że musi się zakończyć najpóźniej w miesiącu po czwartym miesiącu.

Typowe przerwy w nauce to np. okres przejściowy między maturą a studiami lub czas przed lub po służbie wolontariackiej lub służbie wojskowej.

Przykład: Twoja córka zdaje maturę i kończy szkołę 15 maja. Naukę lub studia powinna rozpocząć najpóźniej w październiku, abyście jako rodzice mogli nadal otrzymywać zasiłek na dziecko lub ulgi podatkowe w okresie przejściowym.

Aktualnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że nie przysługuje zasiłek na dziecko, jeśli dziecko nie może rozpocząć nauki z powodu choroby, a koniec choroby nie jest przewidywalny (wyrok BFH z 12.11.2020, III R 49/18).

Aktualnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł również, że przerwanie służby wolontariackiej z powodu choroby prowadzi do utraty prawa do zasiłku na dziecko (wyrok BFH z 9.9.2020, III R 15/20).

Jakie skutki mają przerwy w edukacji na moje prawo do zasiłku na dziecko?

Czy mogę otrzymać zasiłek na dziecko, jeśli moje dziecko jest bezrobotne?

Tak. Możesz nadal otrzymywać zasiłek na dziecko lub ulgi podatkowe na dzieci, jeśli Twoje dziecko jest bezrobotne. Wypłata kończy się w miesiącu poprzedzającym 21. urodziny dziecka.

Rejestracja jako poszukujący pracy nie musi odbywać się wyłącznie w niemieckim urzędzie pracy. Uwzględniane są również dzieci zarejestrowane jako poszukujące pracy w innym państwie UE/EOG lub w Szwajcarii.

Dla celów podatkowych nie ma znaczenia, jeśli dziecko podejmuje pracę dorywczą i średni miesięczny dochód nie przekracza 538 Euro. Nie ma również znaczenia praca krótkoterminowa, która jest ograniczona do 3 miesięcy lub 70 dni roboczych w roku kalendarzowym i nie jest wykonywana zawodowo. Jeśli dziecko pracuje mniej niż 15 godzin tygodniowo, nie ma to wpływu na prawo rodziców do zasiłku na dziecko. Dziecko nadal jest uważane za bezrobotne.

Czy mogę otrzymać zasiłek na dziecko, jeśli moje dziecko jest bezrobotne?

Jak zabezpieczyć prawo do zasiłku na dziecko, jeśli moje dziecko odbywa służbę ochotniczą?

Dzieci w wieku od 18 do 25 lat (do ukończenia 25. roku życia) są uwzględniane podatkowo, jeśli odbywają wolontariat socjalny, wolontariat ekologiczny lub inne określone służby wolontariackie. Od 2012 roku obejmuje to w szczególności Niemiecką Służbę Wolontariacką (Bufdi) oraz inną służbę za granicą zgodnie z §5 ustawy o Niemieckiej Służbie Wolontariackiej.

Rok wolontariatu w rozumieniu ustawy o młodzieżowej służbie wolontariackiej może być również odbyty za granicą. Ważne jest, aby organizator miał siedzibę główną w Niemczech.

Jeśli dziecko uczestniczy w europejskim programie "Młodzież w działaniu", może otrzymywać zasiłek na dziecko przez okres do dwunastu miesięcy.

Dziecko może być również uwzględnione, jeśli odbywa Międzynarodową Młodzieżową Służbę Wolontariacką, wolontariat rozwojowy "weltwärts" lub wolontariat "dla wszystkich pokoleń".

Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że nie przysługuje zasiłek na dziecko, które ukończyło 25. rok życia i jest w trakcie edukacji, jeśli zobowiązało się do wieloletniej służby w ochronie przeciwkatastroficznej i zostało zwolnione ze służby wojskowej (wyrok z 19.10.2017, III R 8/17). Decyzja ta ma również wpływ na inne służby w ochronie przeciwkatastroficznej wykonywane obok edukacji, które skutkowały zwolnieniem z obowiązku służby wojskowej (np. służby medyczne w Niemieckim Czerwonym Krzyżu, Pomocy Ratunkowej Johanniterów lub Malteser Hilfsdienst, służby techniczne w Niemieckiej Agencji Pomocy Technicznej).

Jak zabezpieczyć prawo do zasiłku na dziecko, jeśli moje dziecko odbywa służbę ochotniczą?

Jak długo otrzymam zasiłek na dziecko niepełnosprawne?

Na dziecko niepełnosprawne otrzymasz zasiłek rodzinny lub ulgi podatkowe bez ograniczeń czasowych, jeśli spełnione są określone warunki:

Dziecko jest uwzględniane podatkowo, jeśli z powodu niepełnosprawności fizycznej, umysłowej lub psychicznej nie jest w stanie się utrzymać. Oznacza to, że nie może pokryć kosztów utrzymania i dodatkowych potrzeb wynikających z niepełnosprawności z własnych dochodów i majątku.

Można to zazwyczaj udokumentować za pomocą legitymacji inwalidzkiej, w której wpisano cechę „H” i jeśli stopień niepełnosprawności wynosi co najmniej 50 procent. Fakt, że dziecko nie pracuje, nie może być spowodowany złą sytuacją na rynku pracy, lecz musi wynikać z niepełnosprawności.

Aby skorzystać z uwzględnienia podatkowego bez ograniczenia wiekowego dziecka, niepełnosprawność musi wystąpić przed ukończeniem 25. roku życia.

Jak długo otrzymam zasiłek na dziecko niepełnosprawne?

Jak zabezpieczyć prawo do zasiłku na dziecko podczas kształcenia zawodowego mojego dziecka?

Solange Państwa dziecko nie ukończyło 25. roku życia i odbywa szkolenie zawodowe, mają Państwo prawo do zasiłku rodzinnego lub ulgi na dziecko. Może to być szkolenie zawodowe, studia lub na przykład uczęszczanie do kolegium, szkoły zawodowej lub technikum.

Jeśli dziecko musi tymczasowo przerwać naukę z powodu choroby lub macierzyństwa, prawo do zasiłku rodzinnego nadal obowiązuje. To samo dotyczy czteromiesięcznego okresu przejściowego między dwoma etapami edukacji, ewentualnie dłużej, jeśli dziecko początkowo bezskutecznie starało się o podjęcie nauki.

W przypadku dzieci zarejestrowanych jako bezrobotne zasiłek rodzinny może być wypłacany do 21. urodzin, nawet jeśli pracują na podstawie umowy o pracę na czas określony.

Federalny Trybunał Finansowy (BFH) w dwóch poniższych orzeczeniach uznał szkolenie zawodowe:

Poważne przygotowanie do matury dla osób niebędących uczniami jest - przynajmniej od miesiąca rejestracji na egzamin - uznawane za szkolenie zawodowe (BFH, 18.03.2009, Az. III R 26/06)

Poważne i intensywne przygotowanie do egzaminu poprawkowego jest również częścią szkolenia zawodowego, nawet jeśli formalny stosunek szkoleniowy już nie istnieje (BFH, 2.4.2009, Az. III R 85/08).

Ważne: W przypadku przerw w nauce trwających dłużej niż cztery miesiące dzieci powinny koniecznie zarejestrować się jako poszukujące pracy lub miejsca szkoleniowego, i to możliwie jak najszybciej po zakończeniu lub przerwaniu nauki. Wtedy ograniczenie do czteromiesięcznego okresu nie ma zastosowania. Dziecko poszukujące pracy jest uwzględniane do 21. roku życia, a dziecko poszukujące miejsca szkoleniowego do 25. roku życia.

Jak zabezpieczyć prawo do zasiłku na dziecko podczas kształcenia zawodowego mojego dziecka?

Jak i kiedy uwzględnia się dzieci niepełnosprawne w zeznaniu podatkowym?

Dziecko niepełnosprawne jest uwzględniane podatkowo u rodziców, jeśli z powodu niepełnosprawności fizycznej, umysłowej lub psychicznej nie jest w stanie samodzielnie się utrzymać. Decydujące jest również, że niepełnosprawność wystąpiła przed 25. urodzinami dziecka. Wtedy może być uwzględniane podatkowo bez ograniczenia wiekowego. Uwzględnienie podatkowe dotyczy następujących punktów:

Kwota ryczałtowa dla osób niepełnosprawnych
W zależności od stopnia niepełnosprawności każdej osobie niepełnosprawnej przysługuje kwota ryczałtowa, która pokrywa wszystkie bieżące, typowe i bezpośrednio związane z niepełnosprawnością dodatkowe wydatki. Kwota ta (od 384 Euro do 7.400 Euro) przysługuje również dzieciom. Rodzice mogą przenieść na siebie kwotę ryczałtową dziecka.

Kwota ryczałtowa za opiekę
Oprócz kwoty ryczałtowej dla osób niepełnosprawnych można skorzystać z kwoty ryczałtowej za opiekę. W 2021 roku kwota ryczałtowa za opiekę domową przy stopniu opieki 4 lub 5 została podwojona, a nowa kwota ryczałtowa została wprowadzona dla stopni opieki 2 i 3. Kwota ryczałtowa wynosi:

• przy stopniu opieki 2: 600 Euro
• przy stopniu opieki 3: 1.100 Euro
• przy stopniu opieki 4 lub 5 lub bezradności: 1.800 Euro

Nadzwyczajne obciążenia
Koszty wynikające z niepełnosprawności dziecka, np. pobyt w domu opieki lub koszty ambulatoryjnej opieki pielęgniarskiej, można odliczyć w zeznaniu podatkowym jako nadzwyczajne obciążenia.

Zasiłek rodzinny, ulga podatkowa na dziecko i ulga BEA
Możesz otrzymywać zasiłek rodzinny na niepełnosprawne dziecko również po ukończeniu 18. lub 25. roku życia lub skorzystać z ulgi podatkowej na dziecko oraz ulgi na potrzeby opieki, wychowania lub kształcenia (ulga BEA), jeśli niepełnosprawność dziecka wystąpiła przed ukończeniem 25. roku życia. Jednocześnie masz prawo do dalszych ulg podatkowych związanych z zasiłkiem rodzinnym, np. dodatku na dziecko do dodatku emerytalnego.

Koszty opieki nad dzieckiem
Rodzice mogą odliczyć do dwóch trzecich kosztów opieki nad dzieckiem, maksymalnie 4.000 Euro na dziecko, jako wydatki specjalne. Dotyczy to również dzieci niepełnosprawnych do 14. roku życia. W przypadku dzieci niepełnosprawnych można również ubiegać się o zwrot kosztów opieki. Dowodem jest zazwyczaj legitymacja osoby niepełnosprawnej, decyzja urzędu ds. zaopatrzenia, decyzja emerytalna lub orzeczenie lekarskie. Niepełnosprawność musi wystąpić przed ukończeniem 25. roku życia.

Jak i kiedy uwzględnia się dzieci niepełnosprawne w zeznaniu podatkowym?

Jak zabezpieczyć prawo do zasiłku na dziecko, jeśli moje dziecko nie otrzyma miejsca szkoleniowego?

Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że nie przysługuje zasiłek na dziecko, jeśli dziecko nie może rozpocząć nauki z powodu choroby, a zakończenie choroby nie jest przewidywalne (wyrok BFH z 12.11.2020, III R 49/18).

Ważne: W przypadku przerw w nauce trwających dłużej niż cztery miesiące dzieci powinny koniecznie zgłosić się jako poszukujące pracy lub miejsca nauki, i to możliwie jak najszybciej po zakończeniu lub przerwaniu nauki. Wtedy zasiłek na dziecko będzie wypłacany również w okresie przerwy dłuższej niż cztery miesiące. Dziecko poszukujące pracy jest uwzględniane do 21. roku życia, a dziecko poszukujące miejsca nauki do 25. roku życia.

Jak zabezpieczyć prawo do zasiłku na dziecko, jeśli moje dziecko nie otrzyma miejsca szkoleniowego?

Co się stanie, jeśli dziecko nie podejmie nauki?

Rodzice mają zasadniczo prawo do zasiłku na dziecko lub ulgi podatkowej na dziecko, jeśli ich dziecko ma ponad 18 lat i stara się o miejsce szkoleniowe, ale go nie znalazło (§ 32 ust. 4 nr 2c EStG). Warunkiem jest, aby dziecko mogło udokumentować swoją chęć podjęcia nauki odpowiednimi dowodami, takimi jak aplikacje lub odmowy.

Prawo do zasiłku na dziecko w okresie oczekiwania

Dziecko jest również brane pod uwagę, jeśli miejsce szkoleniowe lub studenckie zostało mu przyznane dopiero w następnym roku. W takim przypadku prawo do zasiłku na dziecko przysługuje nieprzerwanie, niezależnie od czteromiesięcznego limitu, o ile dziecko czeka na rozpoczęcie nauki.

Co się dzieje, jeśli dziecko nie przyjmie miejsca szkoleniowego?

Jeśli dziecko nie skorzysta z oferty miejsca szkoleniowego lub studenckiego i nie przyjmie go z powodów osobistych, prawo do zasiłku na dziecko wygasa. Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że dziecko, które odrzuca miejsce szkoleniowe, nie jest już uważane za chętne do nauki, co powoduje wygaśnięcie zasiłku na dziecko po upływie terminu przyjęcia (wyrok BFH z 26.8.2014, XI R 14/12).

Przesunięcie rozpoczęcia nauki

Przesunięcie rozpoczęcia nauki z powodów organizacyjnych szkoły lub zakładu jest nieszkodliwe, jeśli dziecko ma zapewnione miejsce. Również przesunięcie z powodu tymczasowej choroby jest akceptowane, o ile nauka może rozpocząć się później (wyrok BFH z 28.5.2013, XI R 38/11).

Choroba bez przewidywanego końca

Federalny Trybunał Finansowy orzekł jednak, że nie ma prawa do zasiłku na dziecko, jeśli dziecko nie może rozpocząć nauki z powodu choroby, a koniec choroby nie jest przewidywalny (wyrok BFH z 12.11.2020, III R 49/18).

Zasiłek na dziecko w przypadku oczekiwania dłuższego niż cztery miesiące

Jeśli czas oczekiwania na miejsce szkoleniowe lub przerwa trwa dłużej niż cztery miesiące, dziecko musi koniecznie zgłosić się jako poszukujące miejsca szkoleniowego lub poszukujące pracy, aby zachować prawo do zasiłku na dziecko. Dziecko poszukujące miejsca szkoleniowego jest brane pod uwagę do 25. roku życia, podczas gdy dziecko poszukujące pracy ma prawo do zasiłku na dziecko tylko do 21. roku życia.

Ważne: Jeśli dziecko nie zgłosi się w odpowiednim czasie jako poszukujące pracy lub miejsca szkoleniowego, prawo do zasiłku na dziecko całkowicie wygasa na czas przejściowy. Tak orzekł Sąd Finansowy w Münster, że rodzice stracili prawo do zasiłku na dziecko, ponieważ dziecko nie było zgłoszone jako poszukujące miejsca szkoleniowego podczas pandemii (wyrok FG Münster z 14.6.2022, 13 K 745/21 Kg).

Specjalne przepisy podczas pandemii koronawirusa

Jeśli nauka nie może być obiektywnie kontynuowana z powodu pandemii koronawirusa, prawo do zasiłku na dziecko może pozostać podobnie jak w przypadku przerwy spowodowanej chorobą lub ochroną macierzyńską. Jednak Sąd Finansowy w Szlezwiku-Holsztynie orzekł, że nie ma chęci podjęcia nauki, jeśli dziecko z własnej woli przerwie naukę podczas pandemii koronawirusa i nie zgłosi się jako poszukujące miejsca szkoleniowego ani nie podejmie aktywnych starań o miejsce szkoleniowe (wyrok z 27.3.2024, 5 V 71/23).

Co się stanie, jeśli dziecko nie podejmie nauki?

Uwzględnienie dzieci w okresie przejściowym

Na dzieci w wieku od 18 do 25 lat przysługuje zasiłek rodzinny na okres przejściowy do czterech pełnych miesięcy kalendarzowych między dwoma etapami kształcenia. To samo dotyczy okresu między etapem kształcenia a służbą ochotniczą, taką jak rok służby socjalnej lub ekologicznej czy Federalna Służba Ochotnicza. Od 2015 r. dotyczy to również okresu przejściowego między kształceniem a ochotniczą służbą wojskową i odwrotnie (§ 32 ust. 4 nr 2b EStG).

Jeśli dziecko ma zapotwierdzenie przyjęcia na szkolenie, zasiłek rodzinny może być wypłacany nawet dłużej niż cztery miesiące.

W przeciwnym razie, aby zapobiec utracie zasiłku rodzinnego po przekroczeniu czteromiesięcznego okresu, dziecko powinno zarejestrować się jako bezrobotne na okres przejściowy. Jest to możliwe przynajmniej do 21. urodzin.

Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że przerwanie służby ochotniczej z powodu choroby prowadzi jednak do utraty prawa do zasiłku rodzinnego (wyrok BFH z 9.9.2020, III R 15/20).

Ważne: W przypadku przerw w nauce trwających dłużej niż cztery miesiące dzieci powinny koniecznie zarejestrować się jako poszukujące pracy lub miejsca szkoleniowego, i to jak najszybciej po zakończeniu lub przerwaniu nauki. Wtedy zasiłek rodzinny będzie wypłacany również po czteromiesięcznej przerwie. Dziecko poszukujące pracy jest uwzględniane do 21. roku życia, a dziecko poszukujące miejsca szkoleniowego do 25. roku życia.

Uwzględnienie dzieci w okresie przejściowym

Jak zabezpieczyć prawo do zasiłku na dziecko, jeśli moje dziecko nie znajdzie pracy?

Jeśli Twoje dziecko jest bezrobotne, możesz nadal otrzymywać zasiłek na dziecko lub ulgi podatkowe do 21. urodzin.

Minijob nie zagraża Twojemu prawu do zasiłku na dziecko. Jednak dziecko musi być zarejestrowane jako poszukujące pracy w urzędzie pracy. Niezależnie od tego, powinieneś również jak najwcześniej poinformować kasę rodzinną, jeśli Twoje dziecko ubiega się o miejsce szkoleniowe.

Jak zabezpieczyć prawo do zasiłku na dziecko, jeśli moje dziecko nie znajdzie pracy?

Jakie służby wolontariackie są objęte ulgą?

Jeśli dzieci po zakończeniu obowiązku szkolnego w pełnym wymiarze czasu odbywają służbę ochotniczą, są nadal uwzględniane u rodziców do ukończenia 25. roku życia, czyli do 25. urodzin. Oznacza to, że rodzice mają w tym czasie prawo do zasiłku na dziecko lub ulg podatkowych związanych z dzieckiem.

Do służb ochotniczych objętych ulgą należą:

• Dobrowolny rok socjalny lub ekologiczny,
• Federalna służba ochotnicza,
• Europejska Służba Wolontariacka "Erasmus+",
• Międzynarodowa Młodzieżowa Służba Wolontariacka,
• Służba wolontariacka "weltwärts",
• Służba wolontariacka "kulturweit",
• Służba wolontariacka "wszystkich pokoleń",
• Zagraniczna służba wolontariacka zgodnie z § 5 ustawy o federalnej służbie ochotniczej.

Nowy program UE na rzecz edukacji, młodzieży i sportu "Erasmus+" od 2014 roku obejmuje dotychczasowe programy UE na rzecz uczenia się przez całe życie, programy uniwersyteckie oraz "Młodzież w działaniu". Program obejmuje również Europejską Służbę Wolontariacką. Program obowiązuje w okresie od 2014 do 2020 roku.

Nie jest objęta ulgą ochotnicza służba wojskowa zgodnie z § 58b ustawy o żołnierzach. Jednak zgodnie z nowymi przepisami administracji finansowej od 2015 roku trzymiesięczne szkolenie podstawowe i następujące po nim szkolenie na stanowisku służbowym są uznawane za szkolenie zawodowe, co oznacza, że w tym czasie przysługuje zasiłek na dziecko lub ulgi podatkowe. Zasadniczo można uwzględnić co najmniej pierwsze cztery miesiące służby wojskowej bez szczegółowego dowodu; jedynie rozpoczęcie służby musi być wiarygodnie udokumentowane. W przypadku dłuższego szkolenia na stanowisku służbowym należy udokumentować jego czas trwania (A 14.2 zdanie 2, DA-KG 2015).

Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że dla dziecka odbywającego szkolenie, które ukończyło 25. rok życia, nie przysługuje zasiłek na dziecko, jeśli zobowiązało się ono do wieloletniej służby w ochronie przed katastrofami i zostało z tego powodu zwolnione ze służby wojskowej (wyrok z 19.10.2017, III R 8/17). Decyzja ta ma również wpływ na inne usługi świadczone w ramach ochrony przed katastrofami, które spowodowały zwolnienie z obowiązku służby wojskowej (np. służby medyczne w Niemieckim Czerwonym Krzyżu, Pomocy Wypadkowej Johanniterów lub Służbie Maltańskiej, usługi techniczne w Niemieckiej Agencji Pomocy Technicznej).

Jakie służby wolontariackie są objęte ulgą?

Czy okresy przejściowe przed i po służbie wolontariackiej są również objęte ulgą?

Na dzieci uczące się w szkole, odbywające szkolenie zawodowe lub uczestniczące w wolontariacie socjalnym rodzice otrzymują zasiłek na dziecko lub ulgi podatkowe na dzieci oraz wszystkie związane z tym ulgi podatkowe, o ile dzieci nie ukończyły 25 lat. Uwzględniane są również okresy przejściowe między dwoma etapami edukacji oraz między etapem edukacji a odbyciem wolontariatu i odwrotnie.

Okres przejściowy może trwać maksymalnie cztery pełne miesiące kalendarzowe. Następny etap edukacji musi więc rozpocząć się najpóźniej w piątym miesiącu po zakończeniu ostatniego etapu. Czteromiesięczny okres obejmuje cztery pełne miesiące kalendarzowe i nie jest obliczany dokładnie co do dnia. Jeśli dziecko musi czekać dłużej niż cztery miesiące, zanim będzie mogło kontynuować naukę lub rozpocząć wolontariat, rodzice tracą zasiłek na dziecko i ulgi podatkowe na dzieci - i to również za pierwsze cztery miesiące okresu przejściowego. Dotyczy to niestety również sytuacji, gdy dziecko nie ma wpływu na termin rozpoczęcia służby lub nie ponosi winy za przekroczenie czteromiesięcznego okresu.

Do 2014 roku okresy przejściowe między etapem edukacji a dobrowolną służbą wojskową nie były objęte ulgami. Od 2015 roku rodzice otrzymują zasiłek na dziecko lub ulgi podatkowe również dla dziecka, które przerywa naukę z powodu odbycia dobrowolnej służby wojskowej, na okres przejściowy do czterech miesięcy zarówno przed, jak i po tej służbie.

Czy okresy przejściowe przed i po służbie wolontariackiej są również objęte ulgą?

Czy odbycie ochotniczej służby wojskowej jest również objęte ulgą?

Tak, ochotnicza służba wojskowa jest objęta ulgami podatkowymi pod pewnymi warunkami i może uprawniać do otrzymania zasiłku na dziecko lub ulgi podatkowej na dziecko, jeśli dziecko nie ukończyło 25 lat. Dotyczy to w szczególności okresów szkoleniowych podczas służby wojskowej oraz okresów przejściowych między okresami szkoleniowymi a służbą ochotniczą.

Ochotnicza służba wojskowa i szkolenie zawodowe

1. Szkolenie podstawowe i stanowiskowe: Podczas ochotniczej służby wojskowej zarówno trzymiesięczne szkolenie podstawowe, jak i następujące po nim szkolenie stanowiskowe są uznawane za szkolenie zawodowe w rozumieniu § 58b Ustawy o żołnierzach. Przez co najmniej pierwsze cztery miesiące służba wojskowa jest uznawana za szkolenie zawodowe bez dodatkowych dowodów, pod warunkiem wiarygodnego potwierdzenia rozpoczęcia służby.
2. Cywilne szkolenie zawodowe podczas służby wojskowej: Dzieci, które podczas ochotniczej służby wojskowej odbywają szkolenie do cywilnego zawodu, mogą również zostać uwzględnione. Przykłady to szkolenie na ratownika medycznego, elektronika telekomunikacyjnego lub kierowcę (wyrok BFH z 3.7.2014, III R 53/13).

Okres oczekiwania na rozpoczęcie służby

Dziecko może być uznane za poszukujące miejsca szkoleniowego już podczas okresu oczekiwania na służbę wojskową, o ile poważnie ubiega się o służbę. Dowód stanowi na przykład pisemne zgłoszenie na ochotniczą służbę wojskową.

Okresy przejściowe

1. Między służbą wojskową a szkoleniem: Okresy przejściowe do czterech miesięcy między zakończeniem okresu szkoleniowego a rozpoczęciem ochotniczej służby wojskowej lub odwrotnie są również objęte ulgami. Okresy te są uznawane za kwalifikujące się okresy przejściowe zgodnie z § 32 ust. 4 nr 2b EStG.
2. Przedłużenie prawa do zasiłku na dziecko: Dla dzieci, które rozpoczęły ochotniczą służbę wojskową przed 1.7.2011, prawo do zasiłku na dziecko istniało po ukończeniu 25 lat, ale nie dłużej niż do 2018 roku. Dla dzieci, które rozpoczęły służbę po 1.7.2011, to przedłużenie już nie obowiązuje.

Opóźnienie rozpoczęcia służby

Jeśli rozpoczęcie służby opóźnia się o więcej niż cztery miesiące, rodzice tracą prawo do zasiłku na dziecko na cały okres przejściowy, w tym na pierwsze cztery miesiące. Dotyczy to nawet wtedy, gdy dziecko nie miało wpływu na opóźnienie (wyroki BFH z 22.12.2011, III R 5/07 i III R 41/07).

Wskazówka: Odliczanie świadczeń alimentacyjnych

Jeśli zasiłek na dziecko zostanie wstrzymany z powodu oczekiwania na rozpoczęcie służby dłuższego niż cztery miesiące, rodzice mogą zgłosić świadczenia alimentacyjne na dziecko jako wyjątkowe obciążenia zgodnie z § 33a ust. 1 EStG. W 2024 roku maksymalna kwota odliczenia na utrzymanie wynosi 982 Euro miesięcznie.

Obowiązek zgłoszenia dłuższych okresów oczekiwania

Jeśli dziecko musi czekać na miejsce szkoleniowe lub rozpoczęcie służby dłużej niż cztery miesiące, powinno koniecznie zgłosić się jako poszukujące pracy lub poszukujące miejsca szkoleniowego, aby nie stracić prawa do zasiłku na dziecko. Dotyczy to szczególnie okresów oczekiwania spowodowanych pandemią, takich jak podczas kryzysu koronawirusowego. Brak takiego zgłoszenia skutkuje całkowitą utratą prawa do zasiłku na dziecko na okres przejściowy (wyrok FG Münster z 14.6.2022, 13 K 745/21 Kg).

Czy odbycie ochotniczej służby wojskowej jest również objęte ulgą?

Czy zasiłek na dziecko jest wypłacany również w przypadku dłuższego okresu przejściowego przed podjęciem studiów?

W niektórych krajach związkowych, np. w Nadrenii-Palatynacie, matura odbywa się już w marcu. Jednak studia często można rozpocząć dopiero w październiku, a szkolenie zawodowe we wrześniu. Zaniepokojeni rodzice pytają, czy zasiłek na dziecko będzie wypłacany w tym czasie.

Na pytanie, czy zasiłek na dziecko jest wypłacany również podczas dłuższego okresu przejściowego do studiów, można odpowiedzieć w następujący sposób:

Zasadniczo prawo do zasiłku na dziecko istnieje tylko wtedy, gdy okres przejściowy między maturą a studiami lub szkoleniem zawodowym nie przekracza czterech pełnych miesięcy kalendarzowych. Jest to regulowane zgodnie z § 32 ust. 4 nr 2b ustawy o podatku dochodowym (EStG). Okres przejściowy obejmuje cztery pełne miesiące kalendarzowe. Jeśli na przykład matura kończy się w marcu, następny etap edukacji powinien rozpocząć się najpóźniej w sierpniu, aby zmieścić się w tym czteromiesięcznym okresie.

Jeśli okres przejściowy trwa dłużej niż cztery miesiące, obowiązuje inna zasada dotycząca prawa do zasiłku na dziecko. W takim przypadku dziecko jest uwzględniane, jeśli "nie może rozpocząć lub kontynuować szkolenia zawodowego z powodu braku miejsca szkoleniowego" (okres oczekiwania zgodnie z § 32 ust. 4 nr 2c EStG). Oznacza to, że dziecko ubiega się o miejsce na studiach lub szkoleniu zawodowym bezpośrednio po maturze lub ma już przyznane miejsce na późniejszy termin.

Ważne jest jednak, aby pamiętać, że rozpoczęcie i zakończenie studiów nie jest po prostu ustalane na podstawie daty ustnego powiadomienia o wynikach egzaminu. Zgodnie z orzeczeniem Federalnego Trybunału Finansowego (BFH) z 7.7.2021 r. studia wyższe rozpoczynają się z chwilą podjęcia pierwszych działań edukacyjnych i kończą się, gdy dziecko pomyślnie ukończyło ostatnie wymagane egzaminy i wszystkie wyniki egzaminów zostały udostępnione na piśmie.

Okresy przejściowe między dwoma etapami edukacji są uwzględniane w kontekście zasiłku na dziecko tylko wtedy, gdy obejmują maksymalnie cztery miesiące kalendarzowe. Jeśli okres przejściowy trwa pięć miesięcy lub dłużej, prawo do zasiłku na dziecko zostaje zawieszone do momentu faktycznego rozpoczęcia następnego etapu edukacji.

Dodatkowo ważne jest, aby dzieci w przypadku dłuższego oczekiwania na miejsce szkoleniowe lub przerw w nauce niezwłocznie zgłosiły się jako poszukujące pracy lub miejsca szkoleniowego. Dziecko poszukujące pracy jest uwzględniane do 21. roku życia, a dziecko poszukujące miejsca szkoleniowego do 25. roku życia.

W przypadku długotrwałej choroby dziecka skutki dla prawa do zasiłku na dziecko są następujące:

• Jeśli stosunek szkoleniowy trwa podczas choroby, prawo do zasiłku na dziecko zazwyczaj pozostaje.
• Jeśli choroba trwa dłużej niż sześć miesięcy, w każdym przypadku indywidualnie decyduje się, czy można spodziewać się kontynuacji nauki. Jeśli nie, zasiłek na dziecko nie jest już wypłacany.
• Jeśli stosunek szkoleniowy zostanie przerwany z powodu choroby dziecka, a choroba nie jest tymczasowa, prawo do zasiłku na dziecko wygasa. W takich przypadkach można rozważyć uwzględnienie dziecka jako "poszukującego miejsca szkoleniowego" lub "dziecka niepełnosprawnego", w zależności od okoliczności.
• W przypadku choroby trwającej dłużej niż sześć miesięcy można rozważyć uwzględnienie dziecka jako "dziecka niepełnosprawnego". Pod pewnymi warunkami zasiłek na dziecko może być wypłacany również po ukończeniu 25. roku życia.

Zaleca się w takich przypadkach wczesny kontakt z kasą rodzinną i dostarczenie wymaganych dokumentów w celu utrzymania prawa do zasiłku na dziecko. Mogą to być zaświadczenia lekarskie lub inne dokumenty, jak wspomniano w artykule.

Dodatkowo należy pamiętać, że stosowanie przepisów opiera się na aktualnych orzeczeniach i przepisach. Obecnie Federalny Urząd Podatkowy (BZSt) zaktualizował "Instrukcję służbową dotyczącą zasiłku na dziecko", na której opierają się kasy rodzinne przy sprawdzaniu prawa do zasiłku na dziecko. BZSt zarządził stosowanie orzeczeń BFH (BZSt z 26.5.2023, St II 2 - S 2280-DA/22/00001, BStBl 2023 I S. 818).

Czy zasiłek na dziecko jest wypłacany również w przypadku dłuższego okresu przejściowego przed podjęciem studiów?

Czy zasiłek na dziecko przysługuje również w przypadku ochotniczej służby wojskowej?

Jeśli dzieci odbywają ochotniczą służbę wojskową, rodzice nie mają w tym czasie prawa do zasiłku na dziecko ani ulg podatkowych. Ochotnicza służba wojskowa jest traktowana inaczej niż Federalna Służba Wolontariacka oraz wolontariat socjalny lub ekologiczny, podczas których rodzice otrzymują ulgi na dzieci.

Ustawodawca założył, że rodzice nie ponoszą żadnych wydatków na utrzymanie dziecka podczas ochotniczej służby wojskowej, w przeciwieństwie do innych służb wolontariackich (wyrok BFH z 3.7.2014, III R 53/13). W takim przypadku - można by się spodziewać - czas służby powinien być doliczony do 25. roku życia, jeśli dziecko nadal się kształci. Lub do 21. roku życia, jeśli dziecko jest bezrobotne.

Obecnie Sąd Finansowy w Münster orzekł, że dla dzieci, które od 1.7.2011 odbywają ochotniczą służbę wojskową, okres przedłużenia powyżej 25. lub 21. roku życia nie jest już przyznawany. W ustawie (§ 52 ust. 40 zdanie 10 EStG) wyraźnie zapisano, że okres przedłużenia z prawem do zasiłku na dziecko dotyczy tylko dzieci, które rozpoczęły służbę przed 1.7.2011, i to maksymalnie do 2018 roku (FG Münster z 27.10.2014, 5 K 2339/14 Kg).

Czy zasiłek na dziecko przysługuje również w przypadku ochotniczej służby wojskowej?