SteuerGo

 

Cała wiedza podatkowa

SteuerGo FAQs

 

Moc AI dla Twojego podatku:

Z IntelliScan KI beta
dla bezproblemowego zwrotu pieniędzy!

Koniec ze stresem podatkowym!
Dowiedz się, jak wypełnić zeznanie podatkowe szybciej i wydajniej dzięki IntelliScan. Wystarczy przesłać dokumenty, a nasza sztuczna inteligencja rozpozna i przetworzy wszystkie ważne informacje.

Investmentfonds ohne inländischen Steuerabzug

 

Dieser Text bezieht sich auf die Steuererklärung 2024. Die Version die für die Steuererklärung 2025 finden Sie unter:
(2025): Investmentfonds ohne inländischen Steuerabzug


Was ist die Vorabpauschale?

Die sogenannte Vorabpauschale soll sicherstellen, dass eine bestimmte Mindestbesteuerung auf Anlegerebene stattfindet - auch in Fällen, in denen ein Fonds keine oder eine zu geringe Ausschüttung vornimmt. Die Höhe der Vorabpauschale bezieht sich immer auf das Vorjahr. Wenn die Anteile tatsächlich veräußert werden, werden die bis dahin versteuerten Vorabpauschalen vom Ergebnis des Veräußerungserlöses abgezogen (Veräußerungserlös minus Anschaffungsdaten minus Vorabpauschale).

Das bedeutet, dass sich ein Veräußerungsgewinn mindert (und damit auch die Steuerlast). Bei einem Veräußerungsverlust erhöht die bereits berechnete Vorabpauschale Ihren Veräußerungsverlust. Eine doppelte Besteuerung ist also ausgeschlossen.

Die Vorabpauschale wird seit Anfang 2019 erhoben und auch besteuert.

(2024): Was ist die Vorabpauschale?


Wie hoch ist die Vorabpauschale?

Anfang Januar 2019 hat der deutsche Fiskus Investmentsparern erstmals eine Vorabpauschale für das Jahr 2018 in Rechnung gestellt. Mit ihr wurden Erträge aus thesaurierenden und teilthesaurierenden Fonds besteuert. Die Vorabpauschale ist - wirtschaftlich betrachtet - eine vorweggenommene Besteuerung zukünftiger Wertsteigerungen. Daher wird sie beim Verkauf der Fondsanteile vom tatsächlichen Veräußerungsgewinn abgezogen.

Die Vorabpauschale orientiert sich nicht an den tatsächlich angefallenen Gewinnen, sondern berechnet sich anhand einer bestimmten Formel. Die Vorabpauschale beträgt 70 Prozent des jährlichen Basiszinses der Bundesbank multipliziert mit dem Wert des Fondsanteils zum Jahresbeginn (sog. Basisertrag). Der Basisertrag ist auf den Mehrbetrag begrenzt, der sich zwischen dem ersten und dem letzten Rücknahmepreis zzgl. der Ausschüttungen ergibt. Wird kein Rücknahmepreis festgesetzt, so gilt stattdessen der Börsen- oder Marktpreis.

Für das Jahr 2020 gab das BMF als Basiszins 0,07 Prozent bekannt, den die Deutsche Bundesbank auf den 2.1.2020 anhand der Zinsstrukturdaten errechnet hatte. 70 Prozent des Basiszinssatzes ergeben 0,049 Prozent. Hierauf kommt dann die Abgeltungsteuer in Höhe von 25 Prozent zum Ansatz zzgl. Solidaritätszuschlag und ggf. Kirchensteuer. Und dieser Betrag ist als Vorabpauschale zu versteuern. Der - fiktive - Zufluss erfolgte allerdings erst im Folgejahr, genau genommen am 4.1.2021. Die Zuflussregelung ergibt sich aus der gesetzlichen Bestimmung des § 18 Abs. 3 InvStG (BMF-Schreiben vom 29.1.2020, BStBl 2020 I S. 218).

Aktuell gilt zur Vorabpauschale für das Jahr 2023 Folgendes:

  • Der Basiszins vom 2.1.2023 beträgt 2,55 Prozent. 70 % des Basiszinssatzes ergeben 1,785 Prozent. Hierauf kommt dann die Abgeltungsteuer in Höhe von 25 Prozent zum Ansatz zzgl. ggf. Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer.
  • Die Vorabpauschale gilt beim Anleger als am ersten Werktag des folgenden Jahres zugeflossen, also am 2.1.2024 (BMF-Schreiben vom 4.1.2023, IV C 1-S 1980-1/19/10038:007).

(2024): Wie hoch ist die Vorabpauschale?


Was ist die Teilfreistellung?

Bei Publikums-Investmentfonds erfolgt für bestimmte inländische Erträge eine zusätzliche Belastung durch die Körperschaftsteuer auf Fondsebene. Um diese Vorbelastung auf Fondsebene auszugleichen, werden Ausschüttungen des Fonds, die Vorabpauschale sowie Veräußerungsgewinne aus dem Verkauf von Fondsanteilen steuerlich teilweise freigestellt? Daher spricht man von einer "Teilfreistellung".

Die Höhe des fondsspezifischen Teilfreistellungssatzes richtet sich nach der Art des Fonds (Stand Oktober 2018):

  • 30 % bei Aktienfonds (laut Anlagebedingungen fortlaufend mind. 51 % Aktienanteil)
  • 15 % bei Mischfonds (laut Anlagebedingungen fortlaufend mind. 25 % Aktienanteil)
  • 60 % bei Immobilienfonds (laut Anlagebedingungen fortlaufend mind. 51 % in Immobilien oder Immobiliengesellschaften)
  • 80 % bei Immobilienfonds mit Auslandschwerpunkt (laut Anlagebedingungen fortlaufend mind. 51 % in ausländische Immobilien oder Auslands-Immobiliengesellschaften)

Die Zuordnung eines Fonds zu einer Fondskategorie erfolgt auf Basis der Anlagepolitik durch die Fondsgesellschaft (Kapitalanlagegesellschaft). Diese teilt die Qualifizierung des Fonds (z.B. Aktien- oder Mischfonds) mit.

 

Tipp

In der Steuerbescheinigung der depotverwaltenden Banken heißt es üblicherweise: "Summe aller positiven Kapitalerträge, Gewinne und Erträge (inkl. Ausschüttungen, Vorabpauschalen und Gewinne aus der Veräußerung von Investmentanteilen nach Teilfreistellung)." Anschließend werden die einzelnen Positionen näher erklärt. Anleger sollten sehr genau prüfen, ob das auch bei ihrer Steuerbescheinigung der Fall ist. Falls der Ausweis nicht erfolgt ist: Die Aufstellung über die Aktienquote, Immobilienquote etc. sollten Sie bei Ihrem beim Fondsanbieter anfordern, wenn Ihnen diese nicht bereits unaufgefordert zugegangen ist.

Oft sind diese Zahlen auch bereits im Internet bei den Geschäftsberichten veröffentlicht. Prüfen Sie, wie hoch die maßgebenden Quoten ihres Fonds sind. Beträgt zum Beispiel die Aktienquote durchgängig mehr als 50 Prozent, so ist eine Teilfreistellung von 30 Prozent vorzunehmen, die dann im Rahmen der Steuererklärung - und nicht beim Fondsanbieter oder bei der Depotbank - geltend zu machen ist. Wer dies nicht tut, zahlt mitunter zu viel Einkommensteuer auf seine Kapitalerträge.

(2024): Was ist die Teilfreistellung?


Welche Fonds sind von der Vorabpauschale betroffen?

Grundsätzlich können alle inländischen und ausländischen Investmentfonds (dazu zählen auch ETFs) von der Vorabpauschale betroffen sein.

Bei ausschüttenden Fonds wird eine eventuell vorgenommene Ausschüttung bei der Berechnung der Vorabpauschale berücksichtigt. Bei einer entsprechend hohen Ausschüttung führt dieses dazu, dass keine Vorabpauschale anfällt. Es ist also davon auszugehen, dass in der Hauptsache thesaurierende Fonds durch die Vorabpauschale betroffen sind.

(2024): Welche Fonds sind von der Vorabpauschale betroffen?


Wird die Abgeltungsteuer auf die Vorabpauschale bei einem späteren Verkauf angerechnet?

Ja, bei einer späteren Veräußerung der Fondsanteile werden alle schon besteuerten Vorabpauschalen des Fonds anteilsbezogen vom Veräußerungserlös abgezogen.

So soll eine Doppelbesteuerung vermieden werden.

(2024): Wird die Abgeltungsteuer auf die Vorabpauschale bei einem späteren Verkauf angerechnet?

Sichern Sie sich einfach die volle Steuererstattung, die Ihnen zusteht!

Nur SteuerGo bietet Ihnen:

  • Persönliche Steuertipps im Wert von 312 Euro (Durchschnitt)
  • Verständliche Eingabehilfen und Erklärungen
  • Import aus jeder beliebigen anderen Steuersoftware
  • Schnelle Antworten bei Fragen

Jetzt kostenlos testen

kundenbewertung

pomoc polowa

Czy chcesz wprowadzić dane osobno dla każdego funduszu?

Tutaj decydujesz, czy chcesz wprowadzić dochody z inwestycji szczegółowo dla każdego funduszu, czy jako sumę całkowitą.

Rejestracja pojedyncza (odpowiedź "tak")
Wybierz "tak", jeśli chcesz wprowadzić dane dla każdego funduszu inwestycyjnego osobno. 

Możesz wtedy dla każdego funduszu wprowadzić zakupy i sprzedaże, podać otrzymane dywidendy, obliczyć zryczałtowaną opłatę wstępną oraz prawidłowo zarejestrować zyski i straty ze sprzedaży.

Wymagane dane znajdziesz w zaświadczeniach podatkowych lub rocznych zestawieniach z banku depozytowego lub od dostawcy funduszy. Wszystkie istotne dane są tam podane osobno dla każdego funduszu.

Rejestracja sumy (odpowiedź "nie")
Wybierz "nie", jeśli posiadasz zbiorcze zestawienie podatkowe z banku lub (zagranicznej) instytucji kredytowej.

Zawiera ono sumy dywidend, zryczałtowanych opłat wstępnych, zysków i strat ze sprzedaży oraz już potrącone kwoty podatku (np. podatek od zysków kapitałowych, podatek solidarnościowy, podatek kościelny).

Wartości sumaryczne otrzymasz często w bankach, które wystawiają zaświadczenia podatkowe lub raporty podatkowe z zestawieniami zbiorczymi za rok podatkowy (np. zagraniczni brokerzy lub banki internetowe).

Uwaga:

  • Rejestracja pojedyncza jest dokładniejsza, ale wymaga więcej danych.
  • Rejestracja sumy jest prostsza, jeśli posiadasz pełne dokumenty podatkowe z zagranicznego banku.
Wliczone podatki zagraniczne (pkt 40 załącznik KAP dot. zysków kapitałowych)

Wprowadź tutaj zaliczone podatki zagraniczne, które dotyczą dochodów z funduszy i zostały już uwzględnione w niemieckim podatku od inwestycji. Dotyczy to np. podatków u źródła od zagranicznych dywidend lub odsetek w aktywach funduszu.

Wartość zostanie przeniesiona do wiersza 40 załącznika KAP.

Przykład: Fundusz posiada akcje amerykańskie i wypłaca Ci dochody. W USA pobierany jest podatek u źródła w wysokości 15%, więc od wypłaty w wysokości 1.000 Euro pobierany jest podatek u źródła w wysokości 150 Euro. Z tej kwoty 100 Euro zostało zaliczone na poczet niemieckiego podatku. Tutaj wpisz 100 Euro.

Wliczone podatki zagraniczne (pkt 41 załącznik KAP dot. zysków kapitałowych)

Proszę wprowadzić podlegające zaliczeniu zagraniczne podatki, które dotyczą dochodów z funduszy i zasadniczo mogą być zaliczone na poczet niemieckiego podatku dochodowego. Kwota ta może być wyższa niż faktycznie zaliczony podatek, jeśli np. ustawowe limity wynikające z ustawy o podatku od inwestycji (§ 7 ust. 1 InvStG) ograniczają zaliczenie.

Wartość zostanie przeniesiona do wiersza 41 załącznika KAP.

Przykład: Łącznie od dochodów z funduszy pobrano 300 Euro zagranicznego podatku u źródła, z czego tylko 250 Euro podlegało zaliczeniu. Proszę wpisać tutaj 300 Euro.

Fikcyjny podatek zagraniczny (pkt 42 załącznika KAP dot. zysków kapitałowych)

Proszę wprowadzić tutaj fikcyjne zagraniczne podatki u źródła, które są uwzględniane do celów kredytu podatkowego na podstawie określonych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO) lub ustawy o podatku od inwestycji, mimo że faktycznie nie potrącono żadnego podatku za granicą.

Wartość zostanie przeniesiona do wiersza 42 załącznika KAP.

Przykład: UPO zezwala na kredyt fikcyjnego podatku u źródła w wysokości 10 % w przypadku niektórych zagranicznych dochodów z funduszu, mimo że faktycznie nie potrącono żadnego podatku. W przypadku dochodów w wysokości 1.000 Euro fikcyjny podatek wynosi 100 Euro. Proszę wpisać tutaj 100 Euro.

Czy zagraniczne kwoty odliczeń podatkowych powinny zostać uwzględnione?

Wybierz "tak", jeśli od dochodów z funduszy inwestycyjnych zostały już naliczone zagraniczne kwoty podatku u źródła.

Dotyczy to podatków u źródła pobieranych za granicą od dochodów z funduszy, które mogą być uwzględnione przy opodatkowaniu w Niemczech zgodnie z ustawą o podatku od inwestycji.

Zagraniczne podatki mogą zostać zaliczone na poczet podatku niemieckiego. Należy jednak uwzględnić zasady maksymalnych kwot oraz możliwe ograniczenia kredytu podatkowego wynikające z obowiązującej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO). Należy wpisać tutaj tylko faktycznie zaliczone kwoty.

Czy ustalono pozostałą kwotę wolną od podatku dla starych udziałów w funduszach inwestycyjnych będących pod ochroną?

Jeżeli pozostała kwota wolna od podatku została ustalona dla Państwa do dnia 31.12.2023 dla starych udziałów w funduszach inwestycyjnych podlegających ochronie, proszę wybrać tutaj "tak".

Pozostała kwota wolna od podatku w wysokości 100.000 euro dla starych posiadłości jest ustalana przez urząd skarbowy i wyrównywana w momencie sprzedaży części starych posiadłosci i złożenia zeznania podatkowego. Dopiero w tym momencie rozpoczyna się procedura ustalania. Pozostała kwota wolna od podatku może zostać pobrana z zeznania podatkowego za poprzedni rok. Jeżeli kwota wolna od podatku została całkowicie wykorzystana, jest ona co roku określana jako zero.

Czy chcesz uwzględnić bieżące wypłaty (przed częściowym zwolnieniem)?

Jeśli chcesz wprowadzić dystrybucje z udziałów inwestycyjnych, wybierz "tak".

Pkt. 4 Dywidendy z funduszy akcyjnych

Wpisz tutaj kwotę dywidend z funduszy akcyjnych przed częściowym zwolnieniem.

Pkt. 5 Dystrybucje z funduszy mieszanych

Wpisz tutaj kwotę dywidend z funduszy mieszanych przed częściowym zwolnieniem.

Pkt. 6 Dystrybucje z funduszy nieruchomości

Proszę wpisać tutaj kwotę dystrybucji z funduszy nieruchomości przed częściowym zwolnieniem.

Pkt. 7 Dystrybucje z zagranicznych funduszy nieruchomości

Proszę wpisać tutaj kwotę dywidend z zagranicznych funduszy nieruchomości przed częściowym zwolnieniem.

Pkt. 8 Wypłaty z pozostałych funduszy inwestycyjnych

Proszę wpisać tutaj kwotę dystrybucji z pozostałych funduszy inwestycyjnych.

Czy chcesz uwzględnić stawki ryczałtowe (przed częściowym zwolnieniem)?

Wybierz "tak", jeśli chcesz uwzględnić ryczałty przed częściowym zwolnieniem zgodnie z § 18 InvStG.

Pkt. 9 Stawki ryczałtowe z funduszy akcyjnych

Proszę podać kwotę ryczałtów z funduszy akcyjnych przed częściowym zwolnieniem.

Pkt. 10 Stawki ryczałtowe z funduszy mieszanych

Proszę podać kwotę ryczałtów z funduszy mieszanych przed częściowym zwolnieniem

Pkt. 11 Ryczałty wstępne z funduszy nieruchomości

Proszę podać kwotę ryczałtów z wyprzedzeniem z funduszy nieruchomości przed częściowym zwolnieniem.

Pkt. 12 Ryczałty z zagranicznych funduszy nieruchomości

Proszę podać kwotę ryczałtów z zagranicznych funduszy nieruchomości przed częściowym zwolnieniem.

Zryczałtowana stawka zaliczki

Proszę podać tutaj wysokość ryczałtów z wyprzedzeniem z funduszy akcyjnych przed częściowym zwolnieniem.

Czy chcesz zarejestrować zyski (i straty) kapitałowe?

Wybierz "tak", jeśli chcesz zadeklarować zyski i straty ze sprzedaży udziałów w funduszach inwestycyjnych, które nie zostały jeszcze objęte krajowym potrąceniem podatku. Wprowadź dane osobno dla każdego rodzaju funduszu.

Wybierz "nie", jeśli nie musisz deklarować takich zysków lub strat ze sprzedaży lub jeśli zostały one już w pełni opodatkowane przez krajowy bank.

Punkt 14 Zyski i straty przed częściowym zwolnieniem (podatkowym) Proszę wpisać tu zyski i straty ze sprzedaży akcji inwestycyjnych.

Jako sprzedaż udziałów inwestycyjnych uznaje się

  • zwrot
  • odstąpienie
  • odbiór
  • ukryty depozyt.
Wszystkie zyski i straty, które nie podlegały krajowym odliczeniom podatkowym, muszą być wykazane oddzielnie dla każdego rodzaju funduszu w odniesieniu do roku 2024.
Punkt 15 ... w tym zawarte zyski ze starych akcji

Jeżeli podany dochód obejmuje również zyski z istniejących chronionych starych akcji, proszę podać je tutaj.

Punkt 16 Zyski i straty z fikcyjnej sprzedaży starych akcji

Proszę wpisać tu zyski i straty z fikcyjnej sprzedaży starych akcji. Fikcyjny dochód podlega opodatkowaniu dopiero w momencie faktycznej sprzedaży i dlatego nie jest uwzględniany w wyżej wymienionym dochodzie.

Czy chcesz uwzględnić zyski pośrednie?

Jeśli chcesz również uwzględnić zyski pośrednie zgodnie z ustawą o podatku od inwestycji z 2004 roku, wybierz "tak".

W przypadku tzw. starych udziałów (nabytych przed 01.01.2009) na dzień 31.12.2017 obliczono zysk pośredni, ponieważ udziały były w tym dniu fikcyjnie uznawane za sprzedane, a następnie za nowo nabyte.

Ten zysk pośredni jest opodatkowany przy późniejszej rzeczywistej sprzedaży i musi zostać zgłoszony w zeznaniu podatkowym.

 

Zysk pośredni z fikcyjnych sprzedaży na dzień 31.12.2017

Proszę podać tutaj sumę zysków pośrednich z fikcyjnych sprzedaży na dzień 31.12.2017.