Dieser Text bezieht sich auf die
. Die Version die für die
Jakie przychody zaliczają się do dochodów kapitałowych?
Wprowadzenie podatku u źródła od zysków kapitałowych sprawiło, że złożenie załącznika KAP nie jest już zasadniczo wymagane. W niektórych przypadkach musisz jednak wypełnić załącznik KAP:
- zyski kapitałowe nie podlegają potrąceniu podatku (np. przy sprzedaży udziałów w GmbH poniżej 1 procenta)
- dochody z zagranicznych funduszy inwestycyjnych o charakterze reinwestycyjnym
- dochody (odsetki, dywidendy itp.) z zagranicznych kont lub depozytów
- odsetki z umów pożyczkowych między osobami prywatnymi
- odsetki od zwrotu podatku
- sprzedaż ubezpieczeń na życie na bazie kapitałowej (w przypadku zawarcia umowy od 2005 r.)
Uwaga: W przypadku niektórych dochodów należy dodatkowo wypełnić załącznik KAP-INV (dotyczy dochodów z inwestycji, które nie podlegały potrąceniu podatku krajowego) lub KAP-BET (dotyczy dochodów z kapitału w przypadku udziałów, gdy dochody i podatek do odliczenia zostały ustalone jednostkowo i oddzielnie).
Załącznik KAP należy również wypełnić w przypadku wyboru rozliczenia, jeśli:
- ma zostać uwzględniona strata z lat ubiegłych lub rozliczenie strat z dochodów kapitałowych, lub
- nie został w pełni wykorzystany ryczałt oszczędnościowy, lub
- podatek kościelny nie został pobrany mimo obowiązku podatkowego, lub
- należy uwzględnić zagraniczne podatki, lub
- w celu sprawdzenia wysokości potrącenia podatku od zysków kapitałowych.
Jeśli chcesz złożyć wniosek o tzw. korzystniejsze opodatkowanie, musisz wypełnić załącznik KAP. Dzięki temu możesz uzyskać niższe opodatkowanie według indywidualnej stawki, jeśli jest ona niższa niż stawka podatku u źródła od zysków kapitałowych wynosząca 25 procent.
Hinweis
Straty z bezwartościowych akcji przy samym wyksięgowaniu z depozytu mogą być wprawdzie kompensowane z dochodami z kapitału, jednak istnieje tu limit kwotowy. Straty mogą być kompensowane z dochodami z kapitału do wysokości 20.000 Euro. Niewykorzystane straty są przenoszone na kolejne lata. Ważne: W przypadku akcji, które stały się bezwartościowe, bank nie dokonuje kompensacji strat. Nie wprowadza więc strat do puli strat. Straty z akcji, które stały się bezwartościowe, muszą być koniecznie uwzględnione w zeznaniu podatkowym.
(2024): Jakie przychody zaliczają się do dochodów kapitałowych?
Kiedy należy wypełnić załącznik KAP?
Wprowadzenie podatku u źródła od zysków kapitałowych sprawiło, że złożenie załącznika KAP nie jest już zasadniczo wymagane. W niektórych przypadkach złożenie jest jednak nadal konieczne:
- dochody kapitałowe nie podlegają potrąceniu podatku (np. przy sprzedaży udziałów w GmbH poniżej 1 procenta)
- dochody z zagranicznych funduszy inwestycyjnych o charakterze reinwestycyjnym
- dochody (odsetki, dywidendy itp.) z zagranicznych kont lub depozytów
- odsetki z umów pożyczkowych między osobami prywatnymi
- odsetki od zwrotu podatku
- sprzedaż ubezpieczeń na życie na kapitał (zawartych po 2005 roku)
Załącznik KAP musi być również wypełniony, jeśli w przypadku wyboru rozliczenia spełniony jest jeden z następujących punktów:
- ma zostać uwzględniona strata z lat poprzednich lub ma zostać dokonane rozliczenie strat z dochodów kapitałowych,
- kwota wolna od podatku oszczędnościowego nie została w pełni wykorzystana,
- podatek kościelny nie został pobrany mimo obowiązku podatkowego,
- należy uwzględnić zagraniczne podatki,
- wysokość potrącenia podatku od zysków kapitałowych ma zostać sprawdzona.
Również jeśli chcesz złożyć wniosek o tzw. korzystniejszą stawkę, musisz wypełnić załącznik KAP. Dzięki temu możesz uzyskać niższe opodatkowanie według indywidualnej stawki podatkowej, jeśli jest ona niższa niż stawka podatku u źródła od zysków kapitałowych wynosząca 25 procent.
Uwaga: W przypadku niektórych dochodów należy dodatkowo wypełnić załącznik KAP-INV (dotyczy dochodów z inwestycji, które nie podlegały potrąceniu podatku krajowego) lub KAP-BET (dotyczy dochodów z kapitału w przypadku udziałów, gdy dochody i podatek do odliczenia zostały ustalone jednolicie i osobno).
Hinweis
Straty z bezwartościowych akcji przy samym wyksięgowaniu z depozytu mogą być wprawdzie kompensowane z dochodami z kapitału, jednak istnieje tu limit kwotowy. Straty mogą być kompensowane z dochodami z kapitału do wysokości 20.000 Euro. Nieskompensowane straty są następnie przenoszone na kolejne lata. Ważne: W przypadku akcji, które stały się bezwartościowe, bank nie dokonuje kompensacji strat. Nie wprowadza więc strat do puli strat. Straty z akcji, które stały się bezwartościowe, muszą więc koniecznie zostać uwzględnione w zeznaniu podatkowym.
(2024): Kiedy należy wypełnić załącznik KAP?
Czy koszty samooskarżenia można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu?
W latach 2010-2014 złożono ponad 100.000 zeznań podatkowych bez sankcji karnych dotyczących nieopodatkowanych dochodów kapitałowych ze Szwajcarii. W związku z zeznaniem podatkowym osoby zainteresowane napotykają dwa problemy: po pierwsze, warunki skuteczności zwolnienia z sankcji karnych są niezwykle skomplikowane (patrz Uli Hoeneß), po drugie, koszty związane z zeznaniem, tj. koszty uzyskania dokumentów i doradcy podatkowego, są niezwykle wysokie.
Pytanie brzmi, czy wysokie koszty można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu z tytułu dochodów kapitałowych.
- Zasadniczo od wprowadzenia podatku u źródła w 2009 roku obowiązuje zasada: wydatki związane z dochodami kapitałowymi nie mogą być już odliczane jako koszty uzyskania przychodu z tytułu dochodów kapitałowych na podstawie dowodów. Wszystkie wydatki są objęte kwotą wolną od podatku dla oszczędności. Zdaniem administracji finansowej zakaz odliczania ma również obowiązywać, jeśli wydatki są związane z dochodami kapitałowymi z lat przed 2009 rokiem (pismo BMF z 9.10.2012, BStBl. 2012 I s. 953, pkt 322).
Federalny Trybunał Finansowy potwierdził, że koszty doradztwa podatkowego w związku z zeznaniem podatkowym dotyczącym dochodów kapitałowych z lat 2002-2008 nie mogą być odliczone jako koszty uzyskania przychodu w 2010 roku. Chociaż koszty doradcy podatkowego są kosztami uzyskania przychodu z tytułu dochodów kapitałowych, od 2009 roku nie mogą być już odliczane jako koszty uzyskania przychodu. Obecnie uwzględniana jest jedynie ryczałtowa kwota oszczędnościowa w wysokości 801 Euro (wyrok BFH z 2.12.2014, VIII R 34/13).
(2024): Czy koszty samooskarżenia można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu?
Co to jest test na korzystniejsze stawki?
W zeznaniu podatkowym można złożyć wniosek o uwzględnienie dochodów z kapitału w rozliczeniu. Wówczas dochody te są opodatkowane według osobistej stawki podatkowej zależnej od progresji, a nie według stawki podatku u źródła wynoszącej 25 procent.
Jeśli jednak w ramach tzw. korzystniejszego badania okaże się, że osobista stawka podatkowa jest wyższa niż stawka podatku u źródła, wniosek uznaje się za niezgłoszony. Nie muszą więc Państwo płacić więcej niż 25 procent podatku od zysków kapitałowych.
Należy jednak pamiętać, że wniosek można złożyć tylko jednolicie dla wszystkich dochodów kapitałowych. W tym celu należy również złożyć wszystkie zaświadczenia podatkowe w urzędzie skarbowym.
(2024): Co to jest test na korzystniejsze stawki?
