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Private Veräußerungsgeschäfte

 

Gewinne aus privaten Veräußerungsgeschäften werden als steuerfrei behandelt, sofern diese unter der Freigrenze von 1.000 Euro liegen. Liegt der gesamte Veräußerungsgewinn über 999 Euro, wird er in der vollen Höhe steuerpflichtig.


Was gehört zu den privaten Veräußerungsgeschäften?

Private Veräußerungsgeschäfte zählen zu den sonstigen Einkünften und sind in § 23 des Einkommensteuergesetzes (EStG) geregelt. Hierbei handelt es sich um die Veräußerung bestimmter Wirtschaftsgüter, bei denen die Gewinne unter bestimmten Bedingungen steuerpflichtig werden.

Welche Geschäfte zählen zu den privaten Veräußerungsgeschäften?

Zu den privaten Veräußerungsgeschäften gehören insbesondere folgende Arten von Veräußerungen:

1. Verkauf von fremdgenutzten Immobilien

Wenn Sie eine Immobilie, die nicht selbst genutzt wird (z. B. vermietet), innerhalb von zehn Jahren nach Anschaffung verkaufen, ist der Veräußerungsgewinn steuerpflichtig.

2. Veräußerung sonstiger privater Wirtschaftsgüter

Private Wirtschaftsgüter, die innerhalb eines Jahres nach der Anschaffung verkauft werden, können ebenfalls steuerpflichtig sein. Zu diesen Wirtschaftsgütern zählen unter anderem:

  • Goldbarren und Goldmünzen
  • Devisen (Fremdwährungen)
  • Vermietete Transportmittel

Wenn Sie mit diesen Gütern Einnahmen erzielen (z. B. durch Vermietung), verlängert sich die Spekulationsfrist auf zehn Jahre.

Ausnahmen: Andere Einkunftsarten und Kapitalvermögen

Nicht zu den privaten Veräußerungsgeschäften gehören Gewinne oder Verluste, die bereits einer anderen Einkunftsart zugerechnet werden können. Insbesondere Veräußerung von Wertpapieren und Kapitalvermögen unterliegen nicht dieser Regelung. Diese Gewinne werden mit der Abgeltungsteuer besteuert.

Kryptowährungen und private Veräußerungsgeschäfte

Auch Kryptowährungen wie Bitcoin und Ethereum zählen gemäß § 23 Abs. 1 Nr. 2 EStG zu den privaten Veräußerungsgeschäften. Die wichtigsten Regelungen sind:

  • Veräußerung innerhalb eines Jahres: Wenn Sie Kryptowährungen innerhalb eines Jahres nach Anschaffung verkaufen oder tauschen, ist der Gewinn steuerpflichtig, sofern er 600 Euro übersteigt.
  • Steuerfreiheit nach einem Jahr: Halten Sie die Kryptowährungen länger als ein Jahr, ist der Verkauf steuerfrei, selbst wenn sie für bestimmte Zwecke wie Lending oder Staking genutzt wurden.
Besondere Regelungen für Kryptowährungen

Das Bundesfinanzministerium hat in einem Schreiben vom 10. Mai 2022 die Besteuerung von Kryptowährungen und digitalen Token klargestellt. Hier einige wichtige Punkte:

  • Private Veräußerungsgeschäfte: Kryptowährungen, die innerhalb eines Jahres verkauft werden, unterliegen der Steuerpflicht, wenn der Gewinn über 600 Euro liegt.
  • Betriebsvermögen und gewerblicher Handel: Wenn Kryptowährungen regelmäßig gehandelt oder intensiv genutzt werden, können sie als Betriebsvermögen gelten, was die steuerliche Behandlung ändert.
  • Blockerstellung durch Mining oder Forging: Diese Tätigkeiten zählen nicht zur privaten Vermögensverwaltung und werden als gewerbliche Tätigkeit angesehen.
  • Einkünfte aus Blockerstellung: Einkünfte aus der Erstellung von Blöcken sind steuerbar, wenn sie 256 Euro im Jahr überschreiten.
Rechtsprechung zu Kryptowährungen

Der Bundesfinanzhof (BFH) hat am 14. Februar 2023 entschieden, dass Veräußerungsgewinne aus dem Verkauf von Kryptowährungen, die innerhalb eines Jahres erzielt werden, als privates Veräußerungsgeschäft besteuert werden (BFH-Urteil vom 14.2.2023, IX R 3/22). Kryptowährungen wie Bitcoin, Ethereum und Monero werden als Wirtschaftsgüter angesehen und sind bei Spekulationsgewinnen steuerpflichtig.

Was gehört zu den privaten Veräußerungsgeschäften?


Wie wird die Spekulationsfrist berechnet?

Gewinne und Verluste aus privaten Veräußerungsgeschäften müssen Sie nur versteuern, wenn zwischen der Anschaffung und dem Verkauf der Ware die Spekulationsfrist noch nicht abgelaufen ist. Ist die Spekulationsfrist abgelaufen, müssen Gewinne unabhängig von deren Höhe nicht mehr versteuert werden. Auch Verluste sind steuerlich nicht relevant.

Als Tag der Anschaffung gilt der Tag, an dem der Kaufvertrag in Kraft getreten ist (das ist üblicherweise der Tag, an dem der notarielle Kaufvertrag unterzeichnet wurde), nicht der Zeitpunkt der Lieferung (Übergang von Besitz, Nutzen und Lasten). Das Gleiche gilt auch für den Zeitpunkt der Veräußerung der Ware an einen Dritten.

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Czy sprzedali Państwo działkę, mieszkania, domy lub prawa odpowiadające prawu do ziemi w 2024 r.?

Proszę zaznaczyć "Tak", jeśli sprzedali Państwo nieruchomości i prawa pokrewne do nieruchomości, w których okres czasu między zakupem a sprzedażą nie przekracza dziesięciu lat.

Dla obliczenia okresu między zakupem a sprzedażą znacząca jest obowiązkowa transakcja dotycząca zakupu i sprzedaży (np. notarialna umowa zakupu). Proszę wpisać odpowiednie dane w pkt 32.

Sprzedaż nieruchomości lub równoważnego prawa majątkowego jest również uważana za wkład do majątku przedsiębiorstwa, jeżeli sprzedaż jest dokonywana z majątku przedsiębiorstwa w ciągu dziesięciu lat od nabycia nieruchomości lub obowiązującego równoważnego prawa majątkowego. W takich przypadkach zyski lub straty należy jednak ujmować tylko w tym roku kalendarzowym, w którym uzyskano cenę sprzedaży z majątku przedsiębiorstwa. Za sprzedaż uważa się również ukryty wkład majątkowy lub prawo ekwiwalentne do nieruchomości w korporacji. W tym przypadku wpis jest już dokonywany w roku ukrytego wkładu.

W deklaracji transakcji sprzedaży należy również uwzględnić budynki i obiekty zewnętrzne, jeśli zostały one wzniesione, rozbudowane lub powiększone w ciągu dziesięciu lat. Dotyczy to odpowiednio niezależnych części budynków, mieszkań własnościowych lub częściowo posiadanych pokojów.

Wyłączone z obowiązku opodatkowania są budynki, niezależne części budynków, mieszkania własnościowe lub częściowo posiadane pokoje (aktywa), o ile

  • w okresie pomiędzy nabyciem lub ukończeniem a sprzedażą lub
  • były one wykorzystywane wyłącznie do własnych celów mieszkaniowych w roku sprzedaży i w dwóch poprzednich latach.

Grunty są również zwolnione z opodatkowania podatkiem od zysków kapitałowych, jeżeli stanowią część majątku wykorzystywanego do własnych celów mieszkaniowych. Na przykład, biuro domowe nie jest wykorzystywane do własnych celów mieszkaniowych, nawet jeśli odliczenie wydatków jako kosztów uzyskania przychodu jest wyłączone.

Jeśli sprzedali Państwo nieruchomość, której tylko część podlegała obowiązkowi opodatkowania podatkiem podlega opodatkowaniu (np. biuro domowe, pokoje wynajmowane osobom trzecim), należy dokonać wpisów dotyczących opodatkowanej części nieruchomości i wpisać je w pola od 34 do 40.

W przypadku transakcji sprzedaży, koszty nabycia lub produkcji są pomniejszane o odliczenia za zużycie, zwiększone odliczenia i specjalną amortyzację, o ile zostały one odliczone przy ustalaniu przychodów z zatrudnienia, zysków kapitałowych lub wynajmu i dzierżawy. W przypadku sprzedaży zbudowanego przez siebie składnika aktywów, koszty produkcji są pomniejszane o odpisy z tytułu zużycia, zwiększone odpisy i specjalną amortyzację.

Jeżeli taka amortyzacja została odliczona przy ustalaniu innych przychodów, koszty nabycia lub wybudowy zmniejszają się, gdy składnik aktywów został nabyty lub zdany do użytkowania po dniu 31.12.2008 r.

Czy sprzedali Państwo inne aktywa (np. złoto, antyki, obrazy itp.)?

Wählen Sie "ja", wenn Sie andere Wirtschaftsgüter veräußert haben, bei denen der Zeitraum zwischen Anschaffung und Veräußerung nicht mehr als zehn Jahre beträgt.

Die Veräußerung von Wirtschaftsgütern des Privatvermögens ist nur dann steuerpflichtig, wenn der Zweitraum zwischen Anschaffung und Verkauf nicht mehr als ein Jahr beträgt. Ist die 1-jährige Spekulationsfrist abgelaufen, müssen Gewinne unabhängig von deren Höhe nicht mehr versteuert werden. Sie sind steuerfrei und müssen in der Steuererklärung nicht angegeben werden.

Zu den anderen Wirtschaftsgütern, die im Rahmen der privaten Veräußerungsgeschäfte in der Steuererklärung anzugeben sind, zählen beispielsweise Verkäufe von

  • Goldbarren
  • Goldmünzen
  • Silberbarren
  • Silbermünzen
  • Antiquitäten
  • Gemälde
  • Oldtimer

Ausnahme: Veräußerungsgeschäfte mit Gegenständen des täglichen Gebrauchs sind dagegen auch innerhalb der Jahresfrist nicht steuerpflichtig - und folglich Verluste auch nicht mehr steuermindernd verrechenbar. Begründung: Der Verkäufer habe nicht die Erwartung, einen höheren Preis zu erzielen, als er selbst aufwenden musste.

Czy sprzedali Państwo akcje spółki w roku 2024?

Proszę wybrać "tak", jeśli sprzedali Państwo udziały w spółkach o odrębnie i jednolicie określonym dochodzie.

Prywatna sprzedaż udziałów w spółkach odnosi się do sprzedaży udziałów w spółkach osobowych lub innych spółkach, których dochód został określony odrębnie i jednolicie. Zyski lub straty muszą zostać zadeklarowane w zeznaniu podatkowym.

Przykłady:

  1. Sprzedaż udziałów w GmbH & Co. KG: Zyski lub straty muszą zostać zadeklarowane w zeznaniu podatkowym.
  2. Sprzedaż udziałów w GbR: Zyski lub straty również muszą zostać zadeklarowane w zeznaniu podatkowym.

    Uwaga: Sprzedaż udziałów jest również prywatną transakcją zbycia. Jednak zyski lub straty z tego tytułu muszą być zawsze zadeklarowane w sekcji dochodów kapitałowych (załącznik KAP - dochody z aktywów kapitałowych).

Zwracam się z prośbą o odstąpienie od przeniesienia straty dla Partner A zgodnie z § 10d ustawy o podatku dochodowym (EStG) na rok 2023.
Zwracam się z prośbą o odstąpienie od przeniesienia straty dla Partner B zgodnie z § 10d ustawy o podatku dochodowym (EStG) na rok 2023.
Czy chcą Państwo podać informacje dotyczące przeniesienia straty zgodnie z §10d ustawy o podatku dochodowym (EStG)?

Sie können beantragen, dass ein Verlustrücktrag von 2024 nach 2023 nicht automatisch erfolgt.

Erzielen Sie aus einem privaten Veräußerungsgeschäft einen Verlust, können Sie diesen Verlust in unbegrenzter Höhe mit Gewinnen aus anderen Veräußerungsgeschäften verrechnen. Die Verluste können allerdings nicht mit positiven Einkünften aus anderen Einkunftsarten im selben Jahr verrechnet werden.

Beim Verlustrücktrag handelt es sich allerdings um ein Wahlrecht:

(1) Wenn Sie aus Veräußerungsgeschäften einen Verlust erwirtschaftet haben, wird das Finanzamt diesen Verlust automatisch in voller Höhe in das Vorjahr zurücktragen. Dies geschieht allerdings nur, wenn im Vorjahr auch Spekulationsgewinne erzielt wurden. Ist dies nicht der Fall, stellt das Finanzamt einen Verlustfeststellungsbescheid aus.

(2) Wenn Sie den automatischen Verlustrücktrag nicht wünschen, können Sie den Verlustrücktrag ablehnen. Eine Begrenzung wie in den Vorjahren ist ab 2022 nicht mehr möglich.

 

Czy wygenerowali Państwo dochód ze sprzedaży wirtualnych walut i/lub innych tokenów?

Wählen Sie "ja", wenn Sie virtuelle Währungen und / oder sonstige Token veräußert haben, bei denen der Zeitraum zwischen Anschaffung und Veräußerung nicht mehr als ein Jahr betragen hat.

Zu den wichtigsten virtuellen Währungen zählen u. a.:

  • Bitcoin (BTC)
  • Ethereum (ETH)
  • Binance Coin (BNB)
  • Cardano (ADA)
  • Solana (SOL)
  • Ripple (XRP)
  • Polkadot (DOT)
  • Dogecoin (DOGE)
  • Litecoin (LTC)
  • Chainlink (LINK)
  • Stellar (XLM)
  • Bitcoin Cash (BCH)
  • Tezos (XTZ)
  • EOS (EOS)
  • Monero (XMR)

Kryptowährungen können Gegenstand eines privaten Veräußerungsgeschäfts gemäß § 23 Abs. 1 Nr. 2 EStG sein. Das bedeutet für Vorgänge, die sich im Privatvermögen abspielen: Veräußerungsgewinne, die beim Tausch oder Rücktausch von Bitcoins usw. in Euro oder eine andere Kryptowährung entstehen, gelten als steuerpflichtiges Spekulationsgeschäft, wenn Anschaffung und Umtausch innerhalb eines Jahres erfolgen. Ein Gewinn bleibt (nur) steuerfrei, wenn er unterhalb der Freigrenze von 1.000 Euro bleibt.

Bei Privatpersonen ist der Verkauf von erworbenen Bitcoin etc. nach einem Jahr steuerfrei. Die Frist verlängert sich auch dann nicht auf zehn Jahre, wenn etwa Bitcoins zuvor für Lending genutzt wurden oder die Steuerpflichtigen beispielsweise Ether einem anderen für dessen Blockerstellung als Stake zur Verfügung gestellt haben.

Das Bundesfinanzministerium hat ein Schreiben veröffentlicht, das die ertragsteuerliche Behandlung von virtuellen Währungen und sonstigen Token umfassend regelt (BMF-Schreiben vom 06.03.2025).