pomoc polowa
Czy sprzedali Państwo działkę, mieszkania, domy lub prawa odpowiadające prawu do ziemi w 2025 r.?
Proszę zaznaczyć "Tak", jeśli sprzedali Państwo nieruchomości i prawa pokrewne do nieruchomości, w których okres czasu między zakupem a sprzedażą nie przekracza dziesięciu lat.
Dla obliczenia okresu między zakupem a sprzedażą znacząca jest obowiązkowa transakcja dotycząca zakupu i sprzedaży (np. notarialna umowa zakupu). Proszę wpisać odpowiednie dane w pkt 32.
Sprzedaż nieruchomości lub równoważnego prawa majątkowego jest również uważana za wkład do majątku przedsiębiorstwa, jeżeli sprzedaż jest dokonywana z majątku przedsiębiorstwa w ciągu dziesięciu lat od nabycia nieruchomości lub obowiązującego równoważnego prawa majątkowego. W takich przypadkach zyski lub straty należy jednak ujmować tylko w tym roku kalendarzowym, w którym uzyskano cenę sprzedaży z majątku przedsiębiorstwa. Za sprzedaż uważa się również ukryty wkład majątkowy lub prawo ekwiwalentne do nieruchomości w korporacji. W tym przypadku wpis jest już dokonywany w roku ukrytego wkładu.
W deklaracji transakcji sprzedaży należy również uwzględnić budynki i obiekty zewnętrzne, jeśli zostały one wzniesione, rozbudowane lub powiększone w ciągu dziesięciu lat. Dotyczy to odpowiednio niezależnych części budynków, mieszkań własnościowych lub częściowo posiadanych pokojów.
Wyłączone z obowiązku opodatkowania są budynki, niezależne części budynków, mieszkania własnościowe lub częściowo posiadane pokoje (aktywa), o ile
- w okresie pomiędzy nabyciem lub ukończeniem a sprzedażą lub
- były one wykorzystywane wyłącznie do własnych celów mieszkaniowych w roku sprzedaży i w dwóch poprzednich latach.
Grunty są również zwolnione z opodatkowania podatkiem od zysków kapitałowych, jeżeli stanowią część majątku wykorzystywanego do własnych celów mieszkaniowych. Na przykład, biuro domowe nie jest wykorzystywane do własnych celów mieszkaniowych, nawet jeśli odliczenie wydatków jako kosztów uzyskania przychodu jest wyłączone.
Jeśli sprzedali Państwo nieruchomość, której tylko część podlegała obowiązkowi opodatkowania podatkiem podlega opodatkowaniu (np. biuro domowe, pokoje wynajmowane osobom trzecim), należy dokonać wpisów dotyczących opodatkowanej części nieruchomości i wpisać je w pola od 34 do 40.
W przypadku transakcji sprzedaży, koszty nabycia lub produkcji są pomniejszane o odliczenia za zużycie, zwiększone odliczenia i specjalną amortyzację, o ile zostały one odliczone przy ustalaniu przychodów z zatrudnienia, zysków kapitałowych lub wynajmu i dzierżawy. W przypadku sprzedaży zbudowanego przez siebie składnika aktywów, koszty produkcji są pomniejszane o odpisy z tytułu zużycia, zwiększone odpisy i specjalną amortyzację.
Jeżeli taka amortyzacja została odliczona przy ustalaniu innych przychodów, koszty nabycia lub wybudowy zmniejszają się, gdy składnik aktywów został nabyty lub zdany do użytkowania po dniu 31.12.2008 r.
Czy sprzedali Państwo inne aktywa (np. złoto, antyki, obrazy itp.)?
Wybierz "tak", jeśli sprzedałeś inne aktywa, w przypadku których okres między nabyciem a sprzedażą nie przekracza dziesięciu lat.
Sprzedaż aktywa stanowiące prywatny majątek jest opodatkowana tylko wtedy, gdy okres między nabyciem a sprzedażą nie przekracza jednego roku. Po upływie rocznego okresu spekulacyjnego zyski, niezależnie od ich wysokości, nie muszą być opodatkowane. Są zwolnione z podatku i nie muszą być wykazywane w zeznaniu podatkowym.
Do innych aktywów, które należy wykazać w zeznaniu podatkowym w ramach prywatnych transakcji sprzedaży, należą na przykład sprzedaż:
- sztabek złota
- złotych monet
- sztabek srebra
- srebrnych monet
- antyków
- obrazów
- samochodów zabytkowych
Wyjątek: Transakcje sprzedaży przedmiotów codziennego użytku nie są opodatkowane nawet w okresie rocznym - w związku z tym straty nie mogą być już odliczane od podatku. Uzasadnienie: Sprzedawca nie oczekiwał uzyskania wyższej ceny niż sam zapłacił.
Czy sprzedali Państwo akcje spółki w roku 2025?
Proszę wybrać "tak", jeśli sprzedali Państwo udziały w spółkach o odrębnie i jednolicie określonym dochodzie.
Prywatna sprzedaż udziałów w spółkach odnosi się do sprzedaży udziałów w spółkach osobowych lub innych spółkach, których dochód został określony odrębnie i jednolicie. Zyski lub straty muszą zostać zadeklarowane w zeznaniu podatkowym.
Przykłady:
- Sprzedaż udziałów w GmbH & Co. KG: Zyski lub straty muszą zostać zadeklarowane w zeznaniu podatkowym.
- Sprzedaż udziałów w GbR: Zyski lub straty również muszą zostać zadeklarowane w zeznaniu podatkowym.
Uwaga: Sprzedaż udziałów jest również prywatną transakcją zbycia. Jednak zyski lub straty z tego tytułu muszą być zawsze zadeklarowane w sekcji dochodów kapitałowych (załącznik KAP - dochody z aktywów kapitałowych).
Zwracam się z prośbą o odstąpienie od przeniesienia straty dla Partner A zgodnie z § 10d ustawy o podatku dochodowym (EStG) na rok 2024.
Możesz złożyć wniosek, aby przeniesienie straty z 2025 na 2024 nie odbywało się automatycznie.
Jeśli osiągniesz stratę z prywatnej transakcji sprzedaży, możesz ją w nieograniczonej wysokości rozliczyć z zyskami z innych transakcji sprzedaży. Strat nie można jednak rozliczyć z dodatnimi dochodami z innych rodzajów dochodów w tym samym roku.
Przeniesienie straty wstecz jest jednak opcją:
(1) Jeśli poniosłeś stratę z transakcji sprzedaży, urząd skarbowy automatycznie przeniesie tę stratę w pełnej wysokości na poprzedni rok. Dzieje się tak jednak tylko wtedy, gdy w poprzednim roku osiągnięto również zyski spekulacyjne. W przeciwnym razie urząd skarbowy wystawi decyzję o ustaleniu straty.
(2) Jeśli nie życzysz sobie automatycznego przeniesienia straty wstecz, możesz je odrzucić. Ograniczenie, jak w poprzednich latach, nie jest możliwe od 2022 roku.
Czy wygenerowali Państwo dochód ze sprzedaży wirtualnych walut i/lub innych tokenów?
Wybierz "tak", jeśli wirtualne waluty i/lub inne tokeny zostały sprzedane, a okres między nabyciem a sprzedażą nie przekroczył jednego roku.
Do najważniejszych wirtualnych walut należą m.in.:
- Bitcoin (BTC)
- Ethereum (ETH)
- Binance Coin (BNB)
- Cardano (ADA)
- Solana (SOL)
- Ripple (XRP)
- Polkadot (DOT)
- Dogecoin (DOGE)
- Litecoin (LTC)
- Chainlink (LINK)
- Stellar (XLM)
- Bitcoin Cash (BCH)
- Tezos (XTZ)
- EOS (EOS)
- Monero (XMR)
Kryptowaluty mogą być przedmiotem prywatnej transakcji sprzedaży zgodnie z § 23 ust. 1 nr 2 EStG. Oznacza to, że w przypadku transakcji w ramach majątku prywatnego: zyski ze sprzedaży powstałe przy wymianie lub ponownej wymianie Bitcoinów itp. na euro lub inną kryptowalutę są uznawane za podlegające opodatkowaniu transakcje spekulacyjne, jeśli nabycie i wymiana nastąpiły w ciągu jednego roku. Zysk pozostaje (tylko) wolny od podatku, jeśli jest poniżej kwoty wolnej od podatku w wysokości 1.000 Euro.
W przypadku osób prywatnych sprzedaż nabytych Bitcoinów itp. po roku jest wolna od podatku. Okres ten nie wydłuża się do dziesięciu lat, nawet jeśli na przykład Bitcoiny były wcześniej wykorzystywane do lendingu lub podatnicy udostępnili na przykład Ether komuś innemu do tworzenia bloków jako stake.
Federalne Ministerstwo Finansów opublikowało pismo, które kompleksowo reguluje traktowanie podatkowe wirtualnych walut i innych tokenów (Pismo BMF z dnia 06.03.2025).
