(2023)
Если расходы на деятельность инструктора превышают доходы…
Дополнительная деятельность в качестве руководителя, инструктора, воспитателя, опекуна, сиделки и художника не облагается налогом и социальными взносами до 3.000 евро в год. Однако эта сумма часто не достигается. Вопрос в том, могут ли убытки от такой деятельности быть зачтены против других доходов.
Ранее налоговые органы отказывались признавать убытки от дополнительной деятельности, поскольку расходы были связаны с необлагаемыми доходами. Расходы признаются только в том случае, если они превышают необлагаемые доходы и обе суммы превышают льготу в размере 3.000 евро.
Однако Федеральный финансовый суд постановил, что убытки от такой деятельности также подлежат вычету, если доходы не превышают льготу. Это предполагает, что деятельность осуществляется с целью получения прибыли и не является хобби.
Главное финансовое управление Франкфурта и Баварское государственное налоговое управление рассмотрели множество отдельных случаев, например, врачи в спорте для инвалидов, вожатые в лагерях, спасатели и городские гиды. Принципы налоговой льготы для дополнительной деятельности также изложены в брошюре "Налоговая льгота для дополнительной деятельности в соответствии с § 3 Nr. 26 / 26a EStG". Деятельность не должна превышать одну треть рабочего времени сопоставимой полной занятости в календарном году, исходя из регулярной рабочей недели в 14 часов.
Если у Вас есть расходы на льготную дополнительную деятельность, но нет доходов, Вы все равно можете заявить их как предварительные расходы на рекламу или операционные расходы (решение BFH от 06.07.2005, BStBl. 2006 II S. 163). Налоговые органы принимают это решение (OFD Франкфурт от 28.12.2015, S 2245 A-2-St 213).
Федеральный финансовый суд недавно постановил, что убытки от дополнительной деятельности в качестве руководителя также могут быть вычтены, если доходы не превышают льготу. Условием для учета убытка является то, что деятельность осуществляется с целью получения прибыли и не является хобби (решение BFH от 20.11.2018, VIII R 17/16).
