Darowizny dla ofiar trzęsienia ziemi w Turcji i Syrii

W lutym 2023 miało miejsce niszczycielskie trzęsienie ziemi w Turcji i Syrii, które spowodowało ogromne cierpienia i zniszczenia infrastruktury. Niemieckie Ministerstwo Finansów podjęło działania mające na celu wspieranie pomocy bez przeszkód podatkowych.

Uproszczony dowód wpłaty: Wprowadzono tzw. rozporządzenie w sprawie katastrofy, które obowiązuje do 31 grudnia 2023 r. Rozporządzenie to umożliwia m.in. uproszczony dowód wpłaty. Zamiast zwykłego potwierdzenia darowizny wystarczy dowód wpłaty gotówkowej lub potwierdzenie księgowe z banku (Pismo BMF z 27.2.2023).

Inne przepisy dotyczą działań organizacji o celach charytatywnych, które pomagają poszkodowanym w trzęsieniu ziemi, podatkowego traktowania darowizn z majątku firmowego, kwestii związanych z podatkiem od wynagrodzeń i innych.

Darowizny dla ofiar trzęsienia ziemi w Turcji i Syrii

Jakie zasady dotyczące uznaniowości obowiązują w przypadku darowizn na rzecz uchodźców?

W Niemczech uchodźcy nadal szukają schronienia przed wojną i wypędzeniem. Wciąż tysiące zaangażowanych obywateli, firm, inicjatyw i organizacji pomagają przybywającym uchodźcom poprzez osobiste i finansowe zaangażowanie, aby zapewnić ich opiekę i zaopatrzenie.

W celu promowania i wspierania tego ogólnospołecznego zaangażowania w pomoc uchodźcom, Federalne Ministerstwo Finansów wprowadziło uproszczone przepisy podatkowe. Obowiązywały one od 1.8.2015 do 31.12.2016 (pismo BMF z 22.9.2015).

Obecnie rząd federalny i kraje związkowe postanowiły przedłużyć ulgi podatkowe na pomoc uchodźcom poza rok 2016 do 31 grudnia 2021 (pismo BMF z 5.2.2019). Zatem, podobnie jak w 2016 roku, również w latach 2018 i 2019 obowiązują m.in. następujące przepisy:

• Dla darowizn na specjalne konta organizacji pomocowych wspierających uchodźców obowiązuje uproszczony dowód wpłaty - bez ograniczenia kwotowego. Jako dowód wystarczy np. dowód wpłaty gotówkowej, wyciąg z konta bankowego lub wydruk z komputera w przypadku bankowości internetowej.
• Wyjątkowo dozwolone są również darowizny na rzecz prywatnych zbieraczy funduszy na rzecz uchodźców. Często zaangażowani obywatele zakładają konta na darowizny przy szczególnych okazjach, takich jak urodziny, ślub, chrzest, pogrzeb, jubileusz i proszą o darowizny zamiast prezentów.
• Wszystkie stowarzyszenia charytatywne mogą zbierać darowizny na rzecz uchodźców, niezależnie od ich pierwotnych celów statutowych. Należy wskazać na specjalną akcję.
• Wszystkie stowarzyszenia charytatywne mogą wykorzystać swoje wolne środki finansowe na wsparcie uchodźców, nawet jeśli pomoc uchodźcom nie jest uregulowana w statucie. Zmiana statutu wymagana przez prawo podatkowe nie jest konieczna. Należy jednak upewnić się, że środki te nie zostały przez darczyńcę przeznaczone na inny cel.
• Jeśli pracownicy zrezygnują z części wynagrodzenia lub zgromadzonego salda wartości i pracodawca dokona wpłaty na konto darowizn uznanej organizacji pomocowej, ta część wynagrodzenia pozostaje wolna od podatku.

Obecnie BMF wydało przepisy dotyczące wsparcia dla uchodźców z Ukrainy. Oznacza to, że wspierający mogą skorzystać z różnych ulg podatkowych. Szczegóły reguluje pismo BMF z 17.3.2022 (IV C 4-S 2223/19/10003).

Jakie zasady dotyczące uznaniowości obowiązują w przypadku darowizn na rzecz uchodźców?

Zaoszczędź podatki dzięki darowiznom na wydatki

Wiele osób angażuje się wolontariacko w stowarzyszeniach i związkach, organizacjach i kościołach. Dotyczy to członków zarządu, członków stowarzyszenia, wolnych pracowników i innych usługodawców. Nie tylko bezpłatnie poświęcają swój czas i siły robocze, ale także sami ponoszą związane z tym wydatki. Jeśli mają Państwo prawo do zwrotu wydatków na podstawie umowy lub statutu i zrezygnują Państwo z tego zwrotu, mogą Państwo ubiegać się o zwrot wydatków jako tzw. darowizny wydatków i otrzymać przynajmniej zwrot podatku z urzędu skarbowego (§ 10b ust. 3 zdanie 5-6 EStG). Obecnie Federalne Ministerstwo Finansów zaostrzyło zasady dotyczące darowizn wydatków (pismo BMF z 25.11.2014, BStBl. 2014 I s. 1584):

• Zasadniczo administracja finansowa zakłada, że członkowie stowarzyszenia działają nieodpłatnie na rzecz stowarzyszenia i świadczą swoje usługi bez prawa do zwrotu kosztów. ALE tę domniemanie można obalić. Na przykład dyrygent orkiestry działający jako wolontariusz, który nie otrzymuje honorarium za swoją pracę, może przynajmniej otrzymać zwrot kosztów podróży na próby i występy. To samo dotyczy trenera klubu sportowego.
• Muszą Państwo mieć prawo do zwrotu kosztów od stowarzyszenia, które umożliwia Państwu żądanie zwrotu poniesionych wydatków. Prawo do zwrotu musi być przyznane w statucie stowarzyszenia, umowie lub prawnie wiążącej uchwale zarządu, o ile zarząd został do tego upoważniony na mocy postanowienia w statucie. To "upoważnienie statutowe" jest nowe i wymagane dopiero przy zakładaniu nowych stowarzyszeń od 2015 roku. Ustne zapewnienie prezesa stowarzyszenia o zwrocie kosztów nie jest już wystarczające. Prawo do zwrotu musi być przyznane przed rozpoczęciem danej działalności.
• Muszą Państwo zrezygnować z prawa do zwrotu kosztów, i to bezwarunkowo i w odpowiednim czasie. Ma to miejsce, gdy rezygnacja z jednorazowych roszczeń następuje w ciągu trzech miesięcy, a w przypadku regularnej działalności co trzy miesiące.

Jeśli w stowarzyszeniu założonym przed 1.1.2015 r. zwrot kosztów został przyznany jedynie na podstawie prawnie wiążącej uchwały zarządu bez wyraźnego upoważnienia statutowego, statut nie musi być zmieniany wyłącznie w celu przyznania tego upoważnienia.

Darowizna wydatków nie jest darowizną rzeczową (w formie samodzielnie poniesionych wydatków), lecz (skróconą) darowizną pieniężną. Nie są darowane wydatki, lecz kwota pieniężna odpowiadająca zwrotowi wydatków. Nie jest konieczne, aby między darczyńcą a stowarzyszeniem przepływały pieniądze. W potwierdzeniu darowizny nie trzeba podawać podstawowych wydatków, lecz tylko odpowiednią kwotę pieniężną. Stowarzyszenie musi to jednak udokumentować w swoich aktach. W potwierdzeniu darowizny musi znaleźć się następujące oświadczenie: "Jest to rezygnacja ze zwrotu wydatków".

Zaoszczędź podatki dzięki darowiznom na wydatki

Co mogę odliczyć jako darowizny i składki członkowskie?

Możesz odliczyć darowizny i składki członkowskie na cele objęte ulgami podatkowymi. Należą do nich:

• Cele charytatywne
• Cele dobroczynne (np. warsztaty dla osób niepełnosprawnych, usługi cateringowe lub poradnie dla osób uzależnionych)
• Cele kościelne
• Partie polityczne
• Niezależne stowarzyszenia wyborców
• Stowarzyszenia i organizacje charytatywne
• krajowe instytucje publiczne: np. uniwersytety, szkoły wyższe, instytuty badawcze, urzędy, szkoły, muzea państwowe, szpitale państwowe
• krajowe osoby prawne prawa publicznego: np. administracje miast i gmin, administracje związków gmin, kraje związkowe i rząd federalny oraz kościoły

Natomiast darowizny na rzecz działalności gospodarczej stowarzyszenia nie podlegają odliczeniu. Jeśli na przykład przekażesz napoje na festyn stowarzyszenia, nie możesz ich uwzględnić w zeznaniu podatkowym.

Aby móc odliczyć darowizny od podatku, muszą one być przekazane bez świadczenia wzajemnego. Możesz odliczyć nie tylko darowizny pieniężne. Za istotne podatkowo uznaje się również darowizny rzeczowe, darowizny z tytułu kosztów i darowizny z tytułu wynagrodzenia.

Co mogę odliczyć jako darowizny i składki członkowskie?

Ile mogę odliczyć jako darowizny i składki członkowskie?

Do celów objętych ulgą podatkową należą cele charytatywne, dobroczynne i kościelne - oraz, z pewnymi szczególnymi warunkami, wspieranie partii i stowarzyszeń wyborczych. Od 2007 roku dotychczas szczególnie wspierane cele kulturalne i naukowe są częścią celów charytatywnych.

Darowizny na takie cele objęte ulgą podatkową można odliczyć jako wydatki specjalne łącznie do 20% całkowitej kwoty dochodów. Jeśli darowizny przekraczają maksymalną kwotę, nadwyżka może zostać przeniesiona na następny rok i uwzględniona w ramach maksymalnej kwoty. Ten przeniesienie darowizn jest nieograniczony czasowo.

Podobnie jak darowizny, składki członkowskie są zasadniczo odliczane jako wydatki specjalne w ramach maksymalnej kwoty darowizn podlegających odliczeniu. Dotyczy to jednak tylko celów "altruistycznych" i organizacji, które nie oferują korzyści dla samych członków, np. Caritas, Lebenshilfe, DLRG. Nie można odliczyć składek członkowskich na rzecz stowarzyszeń, które wspierają rekreacyjne cele charytatywne z "korzyścią własną", np. kluby sportowe, muzyczne i chóralne, orkiestry dęte, kluby teatralne, kluby regionalne, kluby strojów ludowych, kluby tradycji, kluby karnawałowe, kluby hodowli zwierząt i roślin, kluby modelarskie, kluby sportów kynologicznych.

Oprócz darowizn pieniężnych możesz również odliczyć darowizny rzeczowe. Jeśli chcesz przekazać swoje stare ubrania organizacji charytatywnej, potrzebujesz od niej potwierdzenia darowizny, które wymienia wartość rynkową i stan odzieży.

Ile mogę odliczyć jako darowizny i składki członkowskie?

Czego nie mogę odliczyć jako darowiznę?

Urzędnik skarbowy nie uznaje każdej darowizny i każdej składki członkowskiej za wydatki specjalne.

Oto kilka przykładów:

Sędzia skazuje oskarżonego na zapłatę określonej kwoty na rzecz organizacji charytatywnej. Oczywiście skazany nie może odliczyć tej "niewymuszonej" darowizny od podatku, ponieważ nie jest ona dobrowolna i nie odbywa się bez świadczenia wzajemnego.

Składki członkowskie na klub sportowy nie mogą być odliczone przez podatnika.

Również składki na stowarzyszenia karnawałowe, regionalne, hodowlane czy chóralne nie są uznawane przez urząd skarbowy.

Jednak jest nowość: Jeśli należysz do stowarzyszenia działającego w dziedzinie ochrony przyrody, opieki społecznej, równości płci, ochrony zwierząt lub zabytków, możesz odliczyć zarówno swoje darowizny, jak i składki członkowskie od podatku.

Nie można odliczyć składek członkowskich na rzecz stowarzyszeń, które promują następujące cele: sport, działalność kulturalna w celach rekreacyjnych (np. chóry, zespoły muzyczne, teatry), pielęgnacja tradycji regionalnych, hodowla zwierząt i roślin, ogrodnictwo działkowe, tradycyjne obyczaje, w tym karnawał, opieka nad żołnierzami i rezerwistami, amatorskie nadawanie radiowe, modelarstwo lotnicze i sport kynologiczny.

Czego nie mogę odliczyć jako darowiznę?

Co oznaczają darowizny na rzecz odbiorców za granicą w UE/EOG?

Wcześniej darowizny były uznawane podatkowo tylko wtedy, gdy odbiorca darowizny miał siedzibę w Niemczech. Federalny Trybunał Finansowy zareagował na decyzję Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej i orzekł, że darowizny na rzecz organizacji charytatywnych mających siedzibę za granicą w UE/EOG mogą być odliczane od podatku w Niemczech.

Aby darowizna została uznana przez urząd skarbowy, należy przedstawić dowody i zaświadczenia, a status organizacji charytatywnej odbiorcy darowizny musi być możliwy do ustalenia.

Co oznaczają darowizny na rzecz odbiorców za granicą w UE/EOG?

Jak muszę udokumentować darowizny w urzędzie skarbowym?

Darowizny i składki członkowskie były wcześniej uznawane za obniżające podatek tylko wtedy, gdy potwierdzenia i dowody wpłat na składki członkowskie były dołączone do zeznania podatkowego lub przesłane do urzędu skarbowego w przypadku elektronicznego składania zeznania. W niektórych przypadkach wystarczył uproszczony dowód, np. wyciąg bankowy.

Od 2017 r. obowiązek przedkładania dokumentów został przekształcony w obowiązek przechowywania dokumentów: potwierdzenia wpłat lub odpowiednie dowody nie muszą już być składane wraz z zeznaniem podatkowym. Muszą być one przedstawione tylko wtedy, gdy urząd skarbowy o to poprosi. Jest to możliwe do roku po ogłoszeniu decyzji podatkowej. Do tego czasu darczyńca musi przechowywać dokumenty (§ 50 ust. 8 EStDV 2017).

Nowy obowiązek przechowywania dokumentów dotyczy darowizn dokonanych od 1.1.2017 r. Niemniej jednak otrzymanie potwierdzenia wpłaty jest nadal warunkiem odliczenia darowizny. Upewnij się więc, że otrzymasz potwierdzenie. Ale potwierdzenia nie musisz już składać wraz z zeznaniem podatkowym, lecz dopiero po otrzymaniu żądania od urzędu skarbowego.

Darczyńca może upoważnić odbiorcę darowizny do elektronicznego przesłania potwierdzenia wpłaty do właściwego urzędu skarbowego. W tym celu musi podać odbiorcy darowizny swój numer identyfikacyjny. Pełnomocnictwo może zostać odwołane tylko ze skutkiem na przyszłość. Odbiorca darowizny musi udostępnić darczyńcy przesłane w ten sposób dane w formie elektronicznej lub na jego życzenie w formie wydruku. Dla darczyńcy oznacza to korzyść polegającą na tym, że w ramach własnego postępowania podatkowego nie musi przechowywać ani przedstawiać potwierdzenia wpłaty. Dla odbiorcy darowizny jednocześnie znika obowiązek przechowywania kopii potwierdzenia wpłaty (§ 50 ust. 2 EStDV).

Nie zawsze wymagane jest formalne potwierdzenie wpłaty według urzędowego wzoru. Jako dowód wystarczy wyciąg bankowy, dowód wpłaty gotówkowej, dowód przelewu lub dowód polecenia zapłaty w przypadku

• darowizn do 300 Euro na rzecz organizacji charytatywnej, kościelnej lub religijnej lub krajowej osoby prawnej prawa publicznego lub krajowej instytucji publicznej.
• darowizn w przypadku klęsk żywiołowych, które są wpłacane na specjalne konto w określonym czasie. Takie specjalne konto mogą utworzyć tylko oficjalnie uznane stowarzyszenia opieki społecznej i ich organizacje członkowskie oraz krajowa osoba prawna prawa publicznego lub krajowa instytucja publiczna. W przypadku tych darowizn ich wysokość nie ma znaczenia.

Jak muszę udokumentować darowizny w urzędzie skarbowym?

Co to są darowizny i składki członkowskie na cele naukowe?

Jeśli przekazujesz darowizny lub składki członkowskie na rzecz organizacji wspierających cele naukowe, możesz je odliczyć od podatku.

Cele naukowe są realizowane, gdy organizacja prowadzi badania podstawowe lub stosowane, organizuje naukowe zajęcia dydaktyczne lub wykłady. Również jeśli organizacja wydaje prace naukowe lub prowadzi zbiory naukowe czy biblioteki, możesz odliczyć darowiznę. Jeśli organizacja, którą chcesz wesprzeć darowizną, sama nie prowadzi działalności naukowej, ale zleca i finansuje projekty badawcze, również jest to organizacja uprawniona do otrzymania wsparcia.

Przykłady instytucji realizujących cele naukowe:

• Uniwersytety,
• Wyższe szkoły zawodowe,
• Wyższe szkoły pedagogiczne,
• Akademie sztuk pięknych,
• Akademie zawodowe,
• Instytuty badawcze,
• muzea państwowe lub
• teatry państwowe.

Co to są darowizny i składki członkowskie na cele naukowe?

Co to są darowizny i składki członkowskie na cele kościelne?

Jeśli przekazują Państwo darowizny lub składki członkowskie na rzecz organizacji wspierających cele kościelne, mogą Państwo odliczyć je od podatku. Wspierają Państwo organizację kościelną, jeśli jej działalność ma na celu wspieranie wspólnoty religijnej uznanej za korporację prawa publicznego. Wspólnota religijna musi być uznana za korporację prawa publicznego w całym kraju, a przynajmniej w jednym landzie. Dotyczy to nie tylko samej wspólnoty religijnej, ale także jej stowarzyszeń wspierających.

W poniższych przykładach mówimy o celach kościelnych:

• Budowa i utrzymanie kościołów i domów parafialnych
• Odprawianie nabożeństw
• Szkolenie duchownych
• Nauczanie religii
• Pogrzeby i pielęgnacja pamięci o zmarłych
• Zarządzanie majątkiem kościelnym

Co to są darowizny i składki członkowskie na cele kościelne?

Co to są darowizny na cele charytatywne?

Pod względem podatkowym terminy cele charytatywne i cele uprawniające do odliczenia darowizn są równoważne. Cele te są określone w ordynacji podatkowej i stanowią podstawę do odliczenia darowizn w zeznaniu podatkowym. Zgodnie z § 52 ust. 2 AO są to cele charytatywne:

• Wspieranie nauki i badań
• Wspieranie religii
• Wspieranie publicznej służby zdrowia i opieki zdrowotnej, w szczególności zapobieganie i zwalczanie chorób zakaźnych, również przez szpitale w rozumieniu § 67 AO, oraz epizootii
• Wspieranie pomocy młodzieży i osobom starszym
• Wspieranie sztuki i kultury
• Wspieranie ochrony zabytków i ich konserwacji
• Wspieranie edukacji, kształcenia ludowego i zawodowego, w tym pomocy studenckiej
• Wspieranie ochrony przyrody i krajobrazu w rozumieniu federalnej ustawy o ochronie przyrody oraz ustaw o ochronie przyrody krajów związkowych, ochrony środowiska, ochrony wybrzeża i ochrony przed powodziami
• Wspieranie opieki społecznej, w szczególności celów oficjalnie uznanych stowarzyszeń opieki społecznej, ich podstowarzyszeń oraz ich podległych jednostek i instytucji
• Wspieranie pomocy dla osób prześladowanych politycznie, rasowo lub religijnie, dla uchodźców, przesiedleńców, repatriantów, późnych przesiedleńców, ofiar wojny, wdów i sierot wojennych, inwalidów wojennych i jeńców wojennych, cywilnych inwalidów i osób niepełnosprawnych oraz pomoc dla ofiar przestępstw
• Pielęgnowanie pamięci o ofiarach prześladowań, wojny i katastrof, w tym budowa pomników i miejsc pamięci
• Wspieranie służby poszukiwania zaginionych
• Wspieranie ratownictwa z zagrożenia życia
• Wspieranie ochrony przeciwpożarowej, pracy, katastrof i ochrony cywilnej oraz zapobiegania wypadkom
• Wspieranie międzynarodowego zrozumienia, tolerancji we wszystkich dziedzinach kultury i idei porozumienia między narodami
• Wspieranie ochrony zwierząt
• Wspieranie współpracy rozwojowej
• Wspieranie doradztwa konsumenckiego i ochrony konsumentów
• Wspieranie opieki nad więźniami i byłymi więźniami
• Wspieranie równouprawnienia mężczyzn i kobiet
• Wspieranie ochrony małżeństwa i rodziny
• Wspieranie zapobiegania przestępczości
• Wspieranie sportu (szachy są uważane za sport)
• Wspieranie pielęgnacji i wiedzy o regionie
• Wspieranie hodowli zwierząt, hodowli roślin, ogrodnictwa działkowego, tradycyjnych zwyczajów, w tym karnawału, opieki nad żołnierzami i rezerwistami, amatorskiego radia, modelarstwa lotniczego i sportu kynologicznego
• Ogólne wspieranie demokratycznego systemu państwowego w zakresie obowiązywania tej ustawy; nie obejmuje to działań, które dotyczą wyłącznie określonych interesów obywatelskich lub są ograniczone do obszaru polityki komunalnej
• Wspieranie zaangażowania obywatelskiego na rzecz celów charytatywnych, dobroczynnych i kościelnych
• Wspieranie utrzymania i pielęgnacji cmentarzy
• Wspieranie utrzymania miejsc pamięci dla dzieci i płodów, które nie podlegają obowiązkowi pochówku.

Co to są darowizny na cele charytatywne?

Co to są darowizny i składki członkowskie na cele religijne?

Jeśli Państwa darowizny trafiają do wspólnoty religijnej, która nie jest uznana za korporację prawa publicznego w co najmniej jednym kraju związkowym, może ona jednak być objęta ulgą podatkową ze względu na "promocję celów religijnych". Aby móc odliczyć te darowizny i składki członkowskie, wspólnota religijna musi być uznana przez urząd skarbowy za organizację charytatywną. Ogólnie rzecz biorąc, mówimy o celach religijnych, gdy wspólnota religijna zajmuje się pytaniami o Boga, interpretację świata, sens i wartość życia oraz normy moralnego postępowania, a także motywuje do odpowiedzialnego działania w kościele i społeczeństwie. Według Federalnego Trybunału Finansowego światopogląd jest równy religii. Dzięki temu nie tylko wspólnoty religijne, ale także świeckie, a nawet antyreligijne wspólnoty światopoglądowe są objęte ulgą podatkową.

Co to są darowizny i składki członkowskie na cele charytatywne?

Jeśli przekazują Państwo darowizny lub składki członkowskie na rzecz organizacji wspierających cele charytatywne, mogą Państwo odliczyć je od podatku. Należą do nich organizacje wspierające osoby potrzebujące pomocy fizycznej, psychicznej lub duchowej lub osoby potrzebujące pomocy ze względu na niskie dochody.

Takie cele realizują na przykład następujące organizacje:

• Müttergenesungswerk
• "Essen auf Rädern"
• Aktion "Mensch"
• Lebenshilfe für geistig Behinderte e.V.
• Placówki dla osób starszych, wymagających opieki, niepełnosprawnych, bezdomnych, chorych lub sierot
• Poradnie dla osób uzależnionych od narkotyków
• Warsztaty dla osób niepełnosprawnych

Co to są darowizny i składki członkowskie na cele religijne?

Co to są darowizny i składki członkowskie na cele kulturalne?

Jeśli przekazują Państwo darowizny lub składki członkowskie na rzecz organizacji wspierających cele kulturalne, mogą Państwo odliczyć je od podatku. Państwa darowizny są odliczane, jeśli trafiają do organizacji lub stowarzyszeń wspierających instytucje kulturalne oraz ich stowarzyszenia wspierające, np. teatry, muzea, szkoły muzyczne.

Nie mogą Państwo jednak odliczyć składek członkowskich wpłacanych na rzecz stowarzyszeń i instytucji wspierających działalność kulturalną, która służy przede wszystkim rekreacji.

Do takich stowarzyszeń należą chóry, stowarzyszenia muzyczne, teatralne, stowarzyszenia zajmujące się pielęgnacją tradycji lokalnych, hodowlą zwierząt i roślin, stowarzyszenia pielęgnujące tradycyjne zwyczaje, w tym karnawał, oraz stowarzyszenia krótkofalowców, modelarzy lotniczych i sportów kynologicznych.

Co to są darowizny i składki członkowskie na cele kulturalne?

Co to są darowizny na pokrycie kosztów?

Wiele osób angażuje się wolontariacko w stowarzyszeniach i związkach, organizacjach i kościołach. Dotyczy to członków zarządu, członków stowarzyszenia, pracowników kontraktowych i innych usługodawców. Nie tylko bezpłatnie poświęcają swój czas i siły robocze, ale także sami ponoszą związane z tym wydatki.

Takie wydatki, które ponosisz w związku z działalnością lub udostępnianiem przedmiotów i tym samym oszczędzasz wydatki stowarzyszenia, nazywane są darowiznami na pokrycie kosztów. Darowizny na pokrycie kosztów są odliczane od podatku, jeśli masz prawo do zwrotu wydatków na podstawie umowy lub statutu i rezygnujesz z tego zwrotu (§ 10b ust. 3 zdanie 5-6 EStG).

Oto warunki:

(1)  Wymagane jest roszczenie o zwrot kosztów: Aby móc zrezygnować z samodzielnie poniesionych wydatków, musisz mieć roszczenie o zwrot kosztów wobec stowarzyszenia. To roszczenie o zwrot kosztów musi być przyznane poważnie i nie może być uzgodnione pod warunkiem, że z niego zrezygnujesz. Istotnymi wskaźnikami powagi są to, że stowarzyszenie jest finansowo w stanie faktycznie wypłacić uzgodniony zwrot kosztów oraz że oświadczenie o zrzeczeniu się następuje wkrótce po terminie wymagalności roszczenia.

(2)  Roszczenie o zwrot kosztów musi być prawnie wiążące: Musisz mieć wobec stowarzyszenia prawo do zwrotu kosztów, które umożliwia Ci żądanie zwrotu poniesionych wydatków. Ze względu na tę prawnie wiążącą naturę roszczenie o zwrot kosztów musi być przyznane w statucie, umowie lub uchwale zarządu. Ustna obietnica przewodniczącego stowarzyszenia dotycząca zwrotu kosztów nie wystarcza.

(3)  Musisz zrezygnować z roszczenia o zwrot kosztów: Ta rezygnacja musi być bezwarunkowa i złożona w ciągu trzech miesięcy w przypadku jednorazowej działalności oraz w ciągu roku w przypadku działalności regularnej.

Darowizna na pokrycie kosztów jest (skróconą) darowizną pieniężną. Nie darowuje się kosztów, lecz kwotę pieniężną odpowiadającą zwrotowi kosztów. Nie jest konieczne, aby między darczyńcą a stowarzyszeniem przepływały pieniądze. W potwierdzeniu darowizny nie trzeba podawać podstawowych kosztów, lecz tylko odpowiadającą im kwotę pieniężną. Stowarzyszenie musi to jednak udokumentować w swoich aktach.

Co to są darowizny na pokrycie kosztów?

Co to są darowizny z wynagrodzenia?

Wiele osób angażuje się wolontariacko w stowarzyszeniach i związkach, organizacjach i kościołach. Dotyczy to członków zarządu, członków stowarzyszenia, sponsorów, wolnych pracowników i innych usługodawców. Jednak w przeciwieństwie do darowizn pieniężnych i rzeczowych nie ma bezpośredniej ulgi podatkowej za osobiste świadczenie pracy.

Administracja finansowa zakłada zasadniczo, że członkowie stowarzyszenia pracują nieodpłatnie i świadczą swoje usługi bez prawa do zwrotu kosztów.

Jednak to założenie jest - według Ministerstwa Finansów - obalalne (pismo BMF z 25.11.2014). W tym celu w przypadku roszczeń umownych musi istnieć pisemna umowa między stowarzyszeniem a darczyńcą, zawarta przed rozpoczęciem działalności. Świadczenie pracy można odliczyć od podatku, jeśli mają Państwo prawnie wiążące roszczenie o wynagrodzenie i z niego zrezygnują. Darowizna nie polega na świadczeniu pracy, lecz na rezygnacji z uzgodnionego roszczenia o zwrot kosztów.

Roszczenie o wynagrodzenie za wykonaną pracę musi być przyznane poważnie i nie może być uzgodnione pod warunkiem, że z niego zrezygnują Państwo. Muszą Państwo zrezygnować z tego roszczenia o wynagrodzenie. Rezygnacja musi być bezwarunkowa i złożona w ciągu trzech miesięcy w przypadku jednorazowej działalności oraz w ciągu roku w przypadku działalności regularnej.

Darowizna wynagrodzenia lub zwrotu wynagrodzenia jest darowizną pieniężną (skróconą). Nie jest przekazywane roszczenie o wynagrodzenie, lecz odpowiednia kwota pieniężna. Nie jest konieczne, aby między darczyńcą a stowarzyszeniem przepływały pieniądze. W potwierdzeniu darowizny nie trzeba podawać wynagrodzenia i świadczenia pracy, lecz tylko kwotę pieniężną. Stowarzyszenie musi to jednak udokumentować w swoich aktach. W potwierdzeniu darowizny należy potwierdzić "darowiznę pieniężną".

Co to są darowizny z wynagrodzenia?