Zeznanie podatkowe 2024: Nowości

Termin składania zeznania podatkowego 2024

Obowiązek złożenia zeznania podatkowego istnieje, gdy występuje określony powód. Wówczas następuje tzw. obowiązkowe rozliczenie lub rozliczenie z urzędu.

Zeznanie podatkowe za 2024 rok musi zostać złożone w przypadku obowiązkowego złożenia do 31 lipca 2025, z przedłużeniem terminu do 30 kwietnia 2026, jeśli zostanie zatrudniony doradca podatkowy. W przypadku dobrowolnego złożenia (rozliczenie na wniosek, § 46 ust. 2 nr 8 EStG) mają Państwo czas do 31 grudnia 2028, bez groźby naliczenia odsetek za zwłokę (§ 169 AO).

Obowiązują następujące terminy:

Ulga podatkowa: podwyższenie kwoty wolnej od podatku

Podstawowa kwota wolna od podatku zapewnia, że część dochodu niezbędna do utrzymania nie jest obciążona podatkiem (minimum egzystencjalne). Od 1.1.2024 kwota wolna została podwyższona do 11.784 Euro. Kolejne podwyżki są planowane na 2025 (12.084 Euro) i 2026 (12.336 Euro) ("Steuerfortentwicklungsgesetz", § 32a EStG).

Czy kwota wolna od podatku na 2023 i 2024 jest zbyt niska?

Kwota wolna od podatku wynosi w 2023 roku 10.908 Euro, a w 2024 prawdopodobnie 11.784 Euro. Sąd Finansowy w Szlezwiku-Holsztynie orzekł, że kwoty te nie są niezgodne z konstytucją, ale dopuścił rewizję (BFH, III R 26/24). Skarżący zarzucali, że podstawowa kwota wolna od podatku jest niższa niż świadczenia socjalne (np. zasiłek obywatelski), co stanowi naruszenie konstytucyjnie chronionego minimum egzystencjalnego.

Porada praktyczna: Odwołania od decyzji podatkowych za 2023 i 2024 mogą zostać zawieszone (§ 363 ust. 2 AO).

Redukcja zimnej progresji

Aby uniknąć stopniowego wzrostu podatków, wartości progowe taryfy podatkowej zostaną dostosowane o 6,3 % (2024), 2,5 % (2025) i 2 % (2026). Dzięki temu wyższe stawki podatkowe będą obowiązywać dopiero przy wyższych dochodach.

Nowa taryfa podatku dochodowego 2024

Podatek dla najbogatszych obowiązuje dopiero przy wyższych dochodach

Od 2007 roku istnieje tzw. podatek dla najbogatszych, czyli dodatek podatkowy w wysokości 3 punktów procentowych dla najlepiej zarabiających. Stawka maksymalna wynosi więc w najwyższej strefie proporcjonalnej 45%. Podatek dla najbogatszych pozostaje niezmieniony od 2024 roku: przy dochodzie podlegającym opodatkowaniu od 277.826 Euro (osoby samotne) lub 555.651 Euro (małżonkowie) obowiązuje stawka maksymalna 45% (§ 32a ust. 1 nr 5 EStG).

Wsparcie dla rodzin 2024

Zasiłek na dziecko i ulga na dziecko

Zasiłek na dziecko wynosi nadal 250 Euro miesięcznie na dziecko. Od 2025 roku zasiłek na dziecko zostanie podwyższony do 255 Euro. Ulga na dziecko na 2024 rok została podwyższona do 6.612 Euro (3.306 Euro na rodzica). Numer identyfikacyjny dziecka pozostaje warunkiem otrzymania zasiłku na dziecko i ulgi na dziecko.

Ulga podatkowa na kształcenie

Ulga podatkowa na kształcenie wynosi od 2023 roku 1.200 Euro. Jest ona obniżana, jeśli dziecko nie spełnia warunków przez cały rok lub mieszka w kraju o niższym standardzie życia.

Kwota wolna dla rodziców samotnie wychowujących dzieci

Kwota wolna dla rodziców samotnie wychowujących dzieci została podwyższona w 2023 roku do 4.260 Euro. Dodatkowa kwota 240 Euro na każde kolejne dziecko pozostaje niezmieniona (§ 24b EStG).

Zasiłek na dziecko wynosi nadal 250 Euro miesięcznie na dziecko. Ulga na dziecko na 2024 rok została podwyższona do 6.612 Euro (3.306 Euro na rodzica). Numer identyfikacyjny dziecka pozostaje warunkiem otrzymania zasiłku na dziecko i ulgi na dziecko.

Nowe ulgi podatkowe dla dzieci mieszkających za granicą

Od 2024 roku ulgi podatkowe, takie jak ulga na dziecko, ulga BEA (opieka, wychowanie, kształcenie) i ulga podatkowa na kształcenie, nie będą już obniżane, jeśli dziecko mieszka w kraju UE lub EOG. Obniżka nastąpi tylko w przypadku dzieci w krajach spoza UE. W zależności od kraju ulga może zostać obniżona o trzy czwarte. Zmiana ta opiera się na orzeczeniu Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE), które ma zapobiec dyskryminacji w świadczeniach rodzinnych w UE.

Limit dla minijob wzrasta do 538 Euro

Limit dla minijob wzrósł w 2024 roku do 538 Euro miesięcznie. W 2025 roku zostanie podwyższony do 556 Euro. Te dostosowania wynikają z podwyżek płacy minimalnej, która od 2024 roku wzrosła do 12,41 Euro za godzinę.

Pracownicy

Ryczałt na koszty uzyskania przychodu pozostaje na poziomie 1.230 Euro

Ryczałt dla pracowników został podwyższony od 1.1.2023 z 1.200 Euro do 1.230 Euro (§ 9a nr 1 EStG). Jeśli nie zgłaszają Państwo poszczególnych kosztów uzyskania przychodu, w 2024 roku zostanie zastosowana kwota 1.230 Euro. Nie są wymagane żadne dowody.

Biuro domowe i praca zdalna: nowe przepisy od 2023

Od 2023 roku można odliczyć koszty domowego biura, jeśli jest ono centrum zawodowym, w rzeczywistej wysokości lub ryczałtowo do 1.260 Euro. Jeśli biuro nie jest centrum, można zastosować dzienną stawkę ryczałtową w wysokości 6 Euro na maksymalnie 210 dni.

Ryczałty obowiązują jednolicie na cały rok i są rozliczane z ryczałtem dla pracowników. Dni pracy zdalnej muszą być udokumentowane.

Ryczałty na wyżywienie

Ministerstwo Finansów opublikowało na 2024 rok nowe ryczałty na wyżywienie i noclegi dla podróży służbowych za granicę. Pracownicy mogą odliczyć ryczałty na wyżywienie jako koszty uzyskania przychodu lub otrzymać je zwolnione z podatku od pracodawcy. Ryczałty na noclegi mogą być zwrócone przez pracodawcę bez podatku, rzeczywiste koszty noclegu można odliczyć, jeśli są udokumentowane.

Dla krajów takich jak Australia, Brazylia, Kanada, Włochy, Hiszpania i inne ryczałty zostały dostosowane. Obowiązują one od 2024 roku dla podróży służbowych za granicę i podwójnego gospodarstwa domowego.

Nowy ryczałt na noclegi dla kierowców zawodowych

Od 1.1.2020 kierowcy zawodowi, którzy nocują w kabinie swojego ciężarówki, mogą ubiegać się o ryczałt na noclegi w wysokości 8 Euro za każdy dzień kalendarzowy jako koszty uzyskania przychodu, oprócz ryczałtu na wyżywienie. Od 1.1.2024 ryczałt ten został podwyższony do 9 Euro (§ 9 ust. 1 zdanie 3 nr 5b EStG). Dotyczy to nadal wydatków, takich jak korzystanie z pryszniców, toalet czy czyszczenie kabiny sypialnej.

Koszty przeprowadzki

W przypadku przeprowadzki związanej z pracą koszty przeprowadzki można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu lub zwrócić bez podatku przez pracodawcę. Obejmuje to koszty transportu, podróży i wynajmu oraz opłaty maklerskie. Inne wydatki związane z przeprowadzką można zgłosić ryczałtowo. Od 1.6.2020 obowiązuje jednolity ryczałt, niezależnie od stanu cywilnego, który zostanie ponownie podwyższony od 1.3.2024:

• Dla uprawnionych: 964 Euro
• Dla każdej dodatkowej osoby (np. małżonka, dzieci): 643 Euro
• W przypadku nieumeblowanego mieszkania: 193 Euro

Również koszty korepetycji dla dzieci po przeprowadzce można odliczyć do 1.286 Euro.

Dochody kapitałowe

Podwyższenie ryczałtu oszczędnościowego od 2023

Ryczałt oszczędnościowy został podwyższony w 2023 roku do 1.000 Euro dla osób samotnych i 2.000 Euro dla małżonków. Zlecenia zwolnienia są automatycznie dostosowywane przez banki. Osoby, które jeszcze nie złożyły zlecenia zwolnienia, powinny to zrobić, aby uniknąć niepotrzebnych potrąceń podatkowych. Odliczenie rzeczywistych kosztów uzyskania przychodu pozostaje wykluczone.

Wstępna opłata za fundusze reinwestujące 2024

W przypadku funduszy reinwestujących, które nie wypłacają zysków, inwestorzy muszą co roku opodatkować wstępną opłatę. Nie jest ona obliczana na podstawie rzeczywistych zysków, lecz wynosi 70% stopy bazowej Bundesbanku pomnożonej przez wartość funduszu na początku roku. Na 2024 rok stopa bazowa wynosi 2,29%, co daje wstępną opłatę w wysokości 1,603%. Wstępna opłata jest uznawana za otrzymaną 2 stycznia 2025.

Zmiany dla emerytów i rencistów

Opodatkowanie emerytur

Dla emerytów, którzy po raz pierwszy otrzymają emeryturę w 2024 roku, podlegająca opodatkowaniu część wynosi 83%. Odlicza się ryczałt na koszty uzyskania przychodu w wysokości 102 Euro.

Opodatkowanie rent

Świadczenia emerytalne są nadal w pełni opodatkowane. Ulga emerytalna zmniejsza się co roku, dla emerytów od 2024 roku wynosi 13,6%, maksymalnie 1.020 Euro.

Skarga konstytucyjna dotycząca podwójnego opodatkowania emerytur odrzucona

Federalny Trybunał Konstytucyjny odrzucił skargi konstytucyjne dotyczące podwójnego opodatkowania emerytur. Federalny Trybunał Finansowy (BFH) orzekł w 2021 roku, że opodatkowanie emerytur jest w zasadzie zgodne z konstytucją, a podwójne opodatkowanie może dotyczyć dopiero przyszłych roczników emerytalnych. Osoby dotknięte muszą same udowodnić podwójne opodatkowanie. Administracja finansowa prawdopodobnie zniesie klauzule tymczasowe w decyzjach podatkowych. Osoby dotknięte powinny złożyć odwołanie i przedstawić odpowiednie obliczenia.

Brak możliwości odliczenia kosztów biura

Emeryci nie mogą odliczyć kosztów domowego biura na potrzeby zarządzania emeryturą, ponieważ nie jest wymagana żadna aktywność. W przypadku działalności freelancera można odliczyć koszty, jeśli biuro jest centrum działalności. Alternatywnie możliwa jest dzienna stawka ryczałtowa w wysokości 6 Euro. Dla emerytów i rencistów domowe biuro nie jest odliczane, ponieważ emerytury i renty są wypłacane bez aktywności zawodowej.

Utrzymanie osób potrzebujących

Maksymalna kwota na utrzymanie

Maksymalna kwota na utrzymanie została podwyższona w 2024 roku do 11.784 Euro i jest obniżana, jeśli odbiorca utrzymania osiąga dochody powyżej 624 Euro.

Nieszkodliwa granica majątkowa nadal niska

Osoby wspierające krewnych uprawnionych do alimentów mogą odliczyć płatności podatkowo pod pewnymi warunkami (§ 33a ust. 1 EStG). Nieszkodliwe jest posiadanie majątku przez odbiorcę do wartości rynkowej 15.500 Euro. Niektóre składniki majątku, takie jak domy zamieszkałe przez właściciela lub przedmioty, których sprzedaż byłaby równoznaczna z wyprzedażą, są uznawane za majątek chroniony.

Aktualne orzeczenie Federalnego Trybunału Finansowego (BFH) stwierdziło, że granica majątkowa wynosząca 15.500 Euro nadal obowiązuje w 2019 roku. W przypadku orzeczenia powód wygrał, ponieważ świadczenia alimentacyjne nie są od razu uznawane za majątek (orzeczenie BFH z 29.2.2024, VI R 21/21). Zaliczka alimentacyjna w wysokości 500 Euro na styczeń 2019 nie była uznawana za majątek syna, ponieważ została otrzymana dopiero w 2019 roku, co obniżyło jego majątek na 1.1.2019 do 15.450 Euro.

Inne zmiany podatkowe

Ubezpieczenie zdrowotne: ubezpieczenie rodzinne

Członkowie rodziny są współubezpieczeni bez składek, jeśli ich miesięczny dochód nie przekracza 505 Euro.

Ulgi podatkowe na darowizny

Darowizny na pomoc związaną z koronawirusem lub Ukrainą można odliczyć jako wydatki specjalne do 20% dochodu.

Ulgi podatkowe po powodzi w 2024 roku

Powódź w Zielone Świątki 2024 w Saara i inne szkody powodziowe w Bawaria i Badenia-Wirtembergia często prowadzą do znacznych obciążeń finansowych. Państwo reaguje ulgami podatkowymi, w tym odroczeniami podatkowymi, specjalnymi odpisami na zakupy zastępcze i uproszczonymi dowodami na darowizny. Również rolnicy i przedsiębiorstwa otrzymują wsparcie poprzez specjalne zarządzenia katastroficzne. Te środki pomagają poszkodowanym w finansowym radzeniu sobie z skutkami katastrof.

Koszty leczenia: Czy koszty diety przy celiakii są odliczane?

Zgodnie z BFH (orzeczenie z 4.11.2021, VI R 48/18) dodatkowe koszty diety bezglutenowej przy celiakii nie są odliczane jako nadzwyczajne obciążenia, ponieważ zastępują zwykłe artykuły spożywcze. Od tej decyzji złożono skargę konstytucyjną (Az. 2 BvR 1554/23).

Porada praktyczna: Federalny Trybunał Konstytucyjny bada również, czy koszty leczenia muszą być ogólnie pomniejszone o dopuszczalne obciążenie własne (postępowania 2 BvR 1554/23 i 2 BvR 1579/22).

Numer identyfikacyjny przedsiębiorstwa: przydział od listopada 2024

Od listopada 2024 numer identyfikacyjny przedsiębiorstwa (W-IdNr.) jest przydzielany przez Federalny Centralny Urząd Podatkowy (BZSt), co ma zostać zakończone do 2026 roku. Służy on jednoznacznej identyfikacji wszystkich przedsiębiorstw w Niemczech i ma ułatwić komunikację z urzędami. W-IdNr. jest przydzielany automatycznie, nie jest wymagany wniosek.

Uwaga: Numer podatkowy i IdNr. pozostają nadal ważne. Więcej informacji i FAQ na stronie www.bzst.de.

Decyzje podatkowe: przedłużenie domniemania doręczenia do czterech dni

Od 1.1.2025 okres domniemania doręczenia decyzji podatkowych zostanie przedłużony z trzech do czterech dni (§ 122 ust. 2 nr 1 AO). Dotyczy to zarówno decyzji wysyłanych pocztą, jak i elektronicznych, aby uwzględnić dłuższe czasy dostawy wynikające z "ustawy o modernizacji prawa pocztowego".

Porada praktyczna: Jeśli czwarty dzień przypada na weekend lub święto, doręczenie przesuwa się na następny dzień roboczy (§ 108 ust. 3 AO).

Zeznanie podatkowe 2024: Nowości

Jakie rodzaje dochodów i załączniki są obsługiwane przez SteuerGo 2025?

Zakres programu zgodnie z § 87c AO

Oprogramowanie umożliwia sporządzenie zeznania podatku dochodowego tylko dla osób nieograniczenie podlegających opodatkowaniu w Niemczech. Jeśli w Niemczech podlegasz ograniczonemu opodatkowaniu (§ 1 ust. 4 EStG), nie możesz skorzystać z tej aplikacji do sporządzenia zeznania podatkowego.

Najnowsza wersja na rok podatkowy 2025 wspiera Cię w przygotowaniu zeznania podatkowego w następujących obszarach:

• Główne formularze podatkowe - zeznanie podatku dochodowego dla osób (nieograniczenie) podlegających opodatkowaniu
• Załącznik Wydatki specjalne
• Załącznik Nadzwyczajne obciążenia
• Załącznik WA-ESt - Dalsze informacje i wnioski w przypadkach z zagranicznymi powiązaniami
• Załącznik Dziecko - Informacje dotyczące uwzględnienia dzieci w podatku
• Załącznik VOR - Wydatki na zabezpieczenie emerytalne
• Załącznik AV - Emerytura Riester (składki emerytalne jako wydatki specjalne zgodnie z § 10a EStG)
• Załącznik N - Dochody z pracy najemnej
• łącznie z kosztami uzyskania przychodu w przypadku podróży służbowych/pracy w terenie
• Załącznik N - Podwójne gospodarstwo domowe (Nowość od 2023)
• Załącznik N-AUS - Zagraniczne dochody z pracy najemnej
• Załącznik R - Renty i inne świadczenia z umów emerytalnych
• Załącznik R-AUS - Renty i inne świadczenia z zagranicznych ubezpieczeń / zagranicznych umów emerytalnych / zagranicznych zakładów emerytalnych
• Załącznik R-AV/bAV - Świadczenia z krajowych umów emerytalnych i krajowych zakładów emerytalnych
• Załącznik V - Dochody z wynajmu i dzierżawy
• Załącznik V-FeWo - Dochody z wynajmu i dzierżawy mieszkań wakacyjnych oraz z krótkoterminowego wynajmu
• Załącznik KAP - Dochody z kapitału (początkowo odsetki i dywidendy)
• Załącznik KAP-BET - Dochody i podatki podlegające odliczeniu z udziałów
• Załącznik KAP-INV - Deklaracja funduszy inwestycyjnych, które nie podlegały krajowemu potrąceniu podatku
• Załącznik S - Dochody z pracy na własny rachunek
• Uwaga: Dochody z udziałów zgodnie z § 15 EStG oraz z funduszy venture capital nie mogą być obecnie uwzględnione.
• Załącznik G - Dochody z działalności gospodarczej
• Uwaga: Dochody z udziałów zgodnie z § 15b EStG (modele odroczenia podatku), dochody ze sprzedaży do REIT-AG oraz dochody z hodowli zwierząt, transakcji terminowych lub udziałów nie mogą być uwzględnione.
• Załącznik Corona - Pomoc doraźna Corona, pomoc pomostowa i podobne dotacje
• Załącznik EÜR - Rachunek zysków i strat
• Rachunek zysków i strat (zgodnie z § 4 ust. 3 EStG) jest najprostszą formą ustalania zysku
• Załącznik SO - Inne dochody
• Załącznik SO część 1: Tutaj można wprowadzić otrzymane alimenty, świadczenia powtarzające się i diety poselskie.
• Załącznik SO część 2: Tutaj można wprowadzić dochody z prywatnych transakcji sprzedaży (nieruchomości, aktywa).
• Załącznik AUS - Dochody zagraniczne (Nowość od 2023)
• Uwaga: Dochody z zagranicy opodatkowane ryczałtowo, opodatkowanie dodane zgodnie z §§ 7 do 13 AStG, fundacje rodzinne zgodnie z § 15 AStG, odliczenie zagranicznych podatków od specjalnych wynagrodzeń zgodnie z § 50d ust. 10 zdanie 5 EStG nie mogą być uwzględnione.
• Załącznik Alimenty - Świadczenia alimentacyjne dla osób potrzebujących (w ramach nadzwyczajnych obciążeń)
• Załącznik FW - Ulga podatkowa na promocję własności mieszkaniowej i odliczenie kosztów wstępnych (zgodnie z §10e EStG)
• Załącznik Środki energetyczne - Wydatki na środki energetyczne w budynkach użytkowanych na własne potrzeby
• Załącznik Premia mobilności - Informacje dotyczące wniosku o premię mobilności

Będziemy regularnie informować Cię o aktualizacjach w naszym newsletterze oraz na Facebooku i Twitterze.

Następujące załączniki do zeznania podatku dochodowego nie są dostępne:

• Załącznik N-GRE - Pracownicy przygraniczni w Badenii-Wirtembergii (miejsce pracy w F, CH, A)
• Załącznik L - Dochody z rolnictwa i leśnictwa
• Załącznik Leśnictwo - Dochody objęte ulgą podatkową z tytułu użytkowania drewna (do załącznika L)
• Załącznik WINO - Niebuchalni producenci wina (do załącznika L)

Jakie rodzaje dochodów i załączniki są obsługiwane przez SteuerGo 2025?

Czy muszę zapisać moje dane?

Nie, nie musisz ponownie zapisywać danych, które wprowadzasz do zeznania podatkowego w SteuerGo.

Po opuszczeniu pola wprowadzania dane są automatycznie zapisywane w tle. Po wypełnieniu strony przejdź do następnego kroku, klikając przycisk "Dalej" w prawym dolnym rogu strony. Wszystkie wprowadzone dane można oczywiście później zmienić. Skorzystaj z nawigacji, aby przejść do żądanego miejsca.

Czy muszę zapisać moje dane?

Do kiedy muszę złożyć zeznanie podatkowe?

Terminy składania zeznań podatkowych 2024

Samodzielnie sporządzone zeznanie podatkowe:
Standardowy termin składania upływa 31 lipca 2025. W 2024 roku nie ma automatycznego przedłużenia terminu.

Sporządzenie przez doradcę podatkowego lub stowarzyszenie pomocy podatkowej:
W takim przypadku termin automatycznie przedłuża się do 30 kwietnia 2026.

Terminy składania zeznań podatkowych

Wcześniejsze żądanie ze strony urzędu skarbowego

Urząd skarbowy może w indywidualnych przypadkach zażądać wcześniejszego złożenia zeznania. W takim przypadku należy bezwzględnie dotrzymać indywidualnie ustalonego terminu, aby uniknąć opłat za opóźnienie.

Wniosek o przedłużenie terminu

Jeśli nie możesz złożyć zeznania w terminie, złóż wniosek o przedłużenie terminu przed 31 lipca 2025. Zgoda leży w gestii urzędu skarbowego i powinna być dobrze uzasadniona (np. choroba, pobyt za granicą, brakujące dokumenty).

Konsekwencje niedotrzymania terminu

Po upływie terminu zazwyczaj otrzymasz upomnienie z nowym terminem. Jeśli zeznanie nie zostanie złożone, grożą kary pieniężne i opłaty za opóźnienie.

Termin w przypadku dobrowolnego złożenia

W przypadku dobrowolnego złożenia zeznania podatkowego (bez obowiązku złożenia) termin upływa 31 grudnia 2028. Wcześniejsze złożenie może jednak prowadzić do szybszego zwrotu podatku.

Do kiedy muszę złożyć zeznanie podatkowe?

Kto musi złożyć zeznanie podatkowe?

W niektórych przypadkach złożenie zeznania podatkowego jest obowiązkowe.

Obowiązek złożenia dotyczy przede wszystkim pracowników, którzy mają dodatkowe dochody lub szczególne sytuacje związane z podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Typowe przypadki, w których musisz złożyć zeznanie podatkowe:

• Otrzymałeś w ciągu roku świadczenia zastępujące wynagrodzenie w wysokości ponad 410 Euro – na przykład zasiłek rodzicielski, zasiłek chorobowy lub zasiłek dla bezrobotnych.
• Miałeś wielu pracodawców jednocześnie (klasa podatkowa VI).
• Ty i Twój/a małżonek/ka wybraliście kombinację klas podatkowych III/V lub IV z procedurą czynnikową.
• Oprócz wynagrodzenia uzyskałeś dodatkowe dochody powyżej 410 Euro – np. z wynajmu, emerytury lub działalności na własny rachunek.
• Zostałeś wezwany przez urząd skarbowy do złożenia zeznania.

Jaki jest termin?

Jeśli jesteś zobowiązany do złożenia zeznania i robisz to samodzielnie, obowiązuje następujący termin dla roku podatkowego 2025:

Termin złożenia: 31 lipca 2026

Wskazówka:

Jeśli nie jesteś pewien, czy musisz złożyć zeznanie podatkowe, najlepiej zapytaj w właściwym urzędzie skarbowym.

Kto musi złożyć zeznanie podatkowe?

Kto nie musi składać zeznania podatkowego?

Złożenie zeznania podatkowego jest dobrowolne, jeśli nie są Państwo prawnie zobowiązani do jego złożenia.

Dotyczy to wielu pracowników – zwłaszcza, gdy:

• Jesteś w klasie podatkowej I i masz tylko dochody z zatrudnienia.
• Jesteś w związku małżeńskim i wybrałeś kombinację klas podatkowych IV/IV (bez tzw. procedury czynnikowej).

W takich przypadkach Państwa dochody są zazwyczaj w pełni opodatkowane. Nie trzeba składać zeznania podatkowego i urząd skarbowy również nie wezwie Państwa do tego.

Dlaczego warto złożyć zeznanie dobrowolnie

Nawet jeśli nie są Państwo zobowiązani: W 9 na 10 przypadków następuje zwrot pieniędzy! Często w ciągu roku potrącono zbyt wiele podatków, które można odzyskać poprzez złożenie zeznania podatkowego.

To znaczy: Państwo jest Państwu winne pieniądze – nie odwrotnie. Zwrot podatku jest bardzo prawdopodobny!

Antragsveranlagung – dobrowolne zeznanie podatkowe

Jeśli złożą Państwo dobrowolnie zeznanie podatkowe, w prawie podatkowym nazywa się to Antragsveranlagung. Mają Państwo na to dużo czasu:

Za rok podatkowy 2025 obowiązuje: mogą Państwo złożyć zeznanie do 31 grudnia 2029.

W ten sposób mogą Państwo zabezpieczyć ewentualny zwrot nawet po latach.

Kto nie musi składać zeznania podatkowego?

Kto podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu?

Nieograniczony obowiązek podatkowy mają zgodnie z § 1 EStG:

• osoby fizyczne, które mają miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu w Niemczech, oraz
• obywatele niemieccy za granicą, którzy są opłacani z kasy publicznej. Należą do nich na przykład pracownicy niemieckiej ambasady za granicą.

Podczas gdy 2. punkt jest jednoznaczny, 1. punkt wymaga dokładniejszego zbadania:

• Osoby fizyczne to zasadniczo wszyscy ludzie - niezależnie od wieku.
• "Miejsce zamieszkania" to miejsce, w którym dana osoba mieszka (§ 8 AO). Nie ma znaczenia, czy jest to willa na przedmieściach, czy tylko umeblowany pokój do wynajęcia. Podatnik może mieć również kilka miejsc zamieszkania, na przykład w Niemczech i za granicą.

• O "zwykłym miejscu pobytu" mówimy, gdy ktoś przebywa w Niemczech przez co najmniej sześć miesięcy bez przerwy (§ 9 AO). Krótkie przerwy w tym okresie są jednak możliwe.

Kto podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu?

Kto podlega ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu?

Ograniczony podatek dochodowy zgodnie z § 1 ust. 4 EStG dotyczy osób, które:

1. nie mają w Niemczech miejsca zamieszkania ani zwykłego pobytu,
2. osiągają określone dochody krajowe w rozumieniu § 49 EStG oraz
3. nie są na wniosek nieograniczenie podlegające opodatkowaniu dochodowemu zgodnie z § 1 ust. 3 EStG (pracownicy transgraniczni) lub 
4. rozszerzone nieograniczone opodatkowanie dochodowe zgodnie z § 1 ust. 2 EStG.

Podatek jest pobierany poprzez potrącenie podatku lub w drodze rozliczenia z tytułu ograniczonego obowiązku podatkowego.

Uwaga: Dla pracowników transgranicznych z Francji, Austrii i Szwajcarii obowiązują szczególne przepisy.

Wiele ulg podatkowych związanych z osobą i rodziną nie jest uwzględnianych przy rozliczeniu z tytułu ograniczonego obowiązku podatkowego, m.in.:

• Nie można skorzystać z podziału dochodów małżonków (wspólne rozliczenie).
• Podział dochodów dla wdów/wdowców w roku następującym po śmierci nie jest przyznawany (§ 32a ust. 6 EStG).
• Nadzwyczajne obciążenia nie mogą być odliczane podatkowo (§§ 33, 33a, 33b EStG).
• Nie przysługuje ryczałt dla osób niepełnosprawnych i opiekunów (§ 33b EStG).
• Nie przyznaje się kwoty wolnej na dziecko oraz kwot wolnych na opiekę, wychowanie i edukację (§ 32 EStG).
• Nie przysługuje ulga dla rodziców samotnie wychowujących dzieci (§ 24b EStG).
• Ulga podatkowa na pomoc domową, usługi domowe i prace rzemieślnicze w mieszkaniu (§ 35a EStG) w krajach UE/EOG nie jest przyznawana od 2009 roku.
• Koszty uzyskania przychodu można odliczyć zasadniczo tylko w udokumentowanej wysokości, jeśli pozostają w bezpośrednim związku gospodarczym z dochodami krajowymi.
• Ryczałt na koszty uzyskania przychodu w wysokości 1.230 Euro dla dochodów z pracy najemnej jest jednak uwzględniany, jeśli nie zostaną udokumentowane wyższe koszty uzyskania przychodu związane z dochodami.
• W przypadku dochodów emerytalnych uwzględnia się co najmniej ryczałt na koszty uzyskania przychodu w wysokości 102 Euro.

Kto podlega ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu?

Podział dochodu małżonków dla zarejestrowanych związków partnerskich

Trybunał Konstytucyjny orzekł:

Również zarejestrowane związki partnerskie mają prawo do wspólnego rozliczenia podatkowego z taryfą rozdzielczą. Nierówne traktowanie małżeństw homoseksualnych i "normalnych" w przypadku rozdzielczości małżeńskiej jest niezgodne z konstytucją (wyrok BVerfG z 7.5.2013, 2 BvR 909/06).

Ustawodawca został zobowiązany do zmiany stanu prawnego z mocą wsteczną od 1.8.2001 r. - dnia wejścia w życie ustawy o związkach partnerskich. W ustawie o podatku dochodowym wprowadzono nową normę generalną:

"Przepisy tej ustawy dotyczące małżonków i małżeństw mają również zastosowanie do partnerów życiowych i związków partnerskich" (§ 2 ust. 8 EStG).

Nowe przepisy mają zastosowanie we wszystkich jeszcze otwartych przypadkach podatkowych, w których podatek dochodowy nie został jeszcze ostatecznie ustalony (§ 52 ust. 2a EStG).

Dalsze zrównanie nastąpi od 1.1.2015 r. na mocy "Ustawy o przeglądzie prawa dotyczącego związków partnerskich" z 15.12.2004 r. Ustawa ta rozszerza prawne zrównanie partnerów życiowych tej samej płci z małżonkami.

Proszę wybrać w SteuerGo stan cywilny "Małżeństwo/związek partnerski tej samej płci".

Podział dochodu małżonków dla zarejestrowanych związków partnerskich

Kto ma prawo do podziału wdowiego (podziału łaski)?

Po śmierci małżonka wiele osób staje przed wyzwaniami finansowymi i podatkowymi. Tak zwane Witwensplitting (Gnadensplitting) pomaga w tym trudnym czasie, umożliwiając zastosowanie podatkowej taryfy rozdzielczej również w roku następującym po śmierci. Ale kto ma prawo do Witwensplitting i jak dokładnie działa to szczególne rozwiązanie podatkowe?

Warunki uzyskania Witwensplitting (Gnadensplitting)

Kto ma prawo do Witwensplitting, jest jasno określone. Aby administracja finansowa uznała Gnadensplitting, muszą być spełnione następujące warunki:

• W momencie śmierci muszą być spełnione warunki do wspólnego rozliczenia. Oznacza to: Oboje małżonkowie mieli miejsce zamieszkania w Niemczech i nie żyli w separacji.
• Separacja przed śmiercią małżonka wyklucza Witwensplitting – nawet jeśli w roku śmierci dokonano wspólnego rozliczenia.

Ważne: Już faktyczna separacja małżonków przed śmiercią oznacza, że nie ma prawa do Witwensplitting. Samo wspólne rozliczenie w roku śmierci nie wystarcza (wyrok BFH z 27.2.1998, BStBl. 1998 II s. 350; H 184a EStR).

Jak dokładnie działa Witwensplitting?

Po śmierci małżonka pozostały przy życiu małżonek jest w następnym roku rozliczany indywidualnie – zgodnie z § 25 EStG.

Ale: Jednorazowo i ostatni raz w roku następującym po śmierci stosuje się taryfę rozdzielczą – mimo że formalnie jest to rozliczenie indywidualne. Jest to uregulowane w § 32a ust. 6 nr 1 EStG.

Kto ma prawo do Witwensplitting, korzysta nadal z korzystniejszych klas podatkowych i obniżonej stawki podatkowej – i nie jest od razu dodatkowo obciążony finansowo po stracie.

Cel i zaleta Witwensplitting

Celem Witwensplitting (Gnadensplitting) jest zmniejszenie obciążenia podatkowego pozostałego przy życiu małżonka w pierwszym roku po śmierci partnera. Bez tego rozwiązania przejście na rozliczenie indywidualne prowadziłoby bezpośrednio do wyższego podatku – co w i tak trudnej sytuacji byłoby dodatkowym obciążeniem.

Dzięki Witwensplitting pozostały przy życiu małżonek pozostaje tymczasowo w korzystniejszej sytuacji podatkowej, co daje więcej przestrzeni finansowej na nową sytuację życiową.

Wniosek: Kto korzysta z Witwensplitting?

Podsumowując: Kto ma prawo do Witwensplitting, musi w momencie śmierci prowadzić z małżonkiem uznawane podatkowo małżeństwo, bez trwałej separacji. W pierwszym roku po śmierci taryfa rozdzielcza jest przyznawana po raz ostatni – ważne ustępstwo podatkowe w trudnej fazie życia.

Wskazówka: SteuerGo automatycznie uwzględnia Witwensplitting (Gnadensplitting), gdy spełnione są warunki. Warto jednak dokładnie sprawdzić dane w decyzji podatkowej.

Kto ma prawo do podziału wdowiego (podziału łaski)?