pomoc polowa
Rezydencja w Niemczech
Rezydencja w Niemczech
Proszę podać tutaj okres, w którym przebywał/a Pan/i w roku 2024 w Niemczech.
Proszę podać tylko dane, jeśli przeprowadził/a się Pan/i w ciągu roku 2024 do Niemiec lub przeprowadziłeś się za granicę.
Jeśli mieli Państwo miejsce zamieszkania w roku podatkowym częściowo w Niemczech i częściowo za granicą, nie podlegał/a Pan/i nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Niemczech przez cały rok. Przez okres pobytu w Niemczech podlegają Państwo nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.
Zagraniczne dochody uzyskane poza tym okresem, które nie podlegają niemieckiemu podatkowi dochodowemu, są uwzględniane przy obliczaniu podatku dochodowego (tzw. "zastrzeżenie progresji").
Dochód zagraniczny
Dochód zagraniczny
Proszę wskazać całkowity dochód zagraniczny, który nie podlega niemieckiemu podatkowi dochodowemu. Uzyskany przychód pomniejszony o poniesione koszty musi być wykazany jako dochód.
Przykład: Od stycznia do lipca 2024 uzyskali Państwo dochód za granicą jako pracownik. Aby ustalić dochód zagraniczny, od dochodu zagranicznego (tutaj: zagranicznego dochodu brutto) odejmuje się w całości rzeczywiste koszty związane z dochodem zagranicznym.
Dochody zagraniczne są uwzględniane w niemieckim prawie podatkowym tylko przy obliczaniu stawki podatkowej, która jest stosowana do Państwa dochodu podlegającego opodatkowaniu w Niemczech (zastrzeżenie progresji).
Dochód zagraniczny należy ustalić zgodnie z niemieckim prawem podatkowym. Zgodnie z § 34d ustawy o podatku dochodowym (EStG) na sumę dochodów zagranicznych składają się:
- dochód z rolnictwa i leśnictwa prowadzonego w obcym państwie,
- dochód z działalności gospodarczej prowadzonej za granicą,
- dochód z pracy na własny rachunek wykonywanej za granicą,
- dochody z tytułu sprzedaży aktywów za granicę,
- dochód z tytułu zatrudnienia, które było wykonywane za granicą,
- dochody z aktywów kapitałowych, jeżeli dłużnik ma miejsce zamieszkania, zarząd lub siedzibę za granicą lub aktywa kapitałowe są zabezpieczone nieruchomościami zagranicznymi,
- dochody z wynajmu i dzierżawy za granicą oraz
- inne dochody uzyskane za granicą.
Przeliczenie dochodów w walutach obcych musi być dokonywane w okresach miesięcznych z zastosowaniem kursu referencyjnego euro Europejskiego Banku Centralnego. Nie budzi natomiast zastrzeżeń sytuacja, w której wypłaty wynagrodzeń otrzymane w walucie obcej przeliczane są na podstawie rocznego kursu przeliczeniowego - ustalonego na podstawie publikowanych co miesiąc stawek referencyjnych podatku obrotowego, zaokrąglonych w dół do pełnych 50 groszy. (pismo BMF z dnia 03.05.2018)
Tutaj znajdą Państwo przegląd kursów przeliczeniowych w skali rocznej dla najważniejszych walut obcych.
Dochód zagraniczny
Dochód zagraniczny
Proszę wpisać tutaj sumę zagranicznych dochodów, które nie podlegały nie podlegały niemieckiemu podatkowi dochodowemu. Jeśli nie uzyskali Państwo dochodu za granicą, proszę wpisać tutaj "0".
Do wniosku o nieograniczony obowiązek podatkowy oraz do zastosowania osobistych i rodzinnych ulg podatkowych należy sprawdzić wysokość zagranicznych dochodów uzyskanych w czasie pobytu za granicą, które nie podlegały niemieckiemu podatkowi dochodowemu.
Dochód ten musi być uwzględniony przy ustalaniu stawki podatkowej (tzw. "Progressionsvorbehalt"). Oznacza to, że dochód jest używany do określenia stawki podatkowej, z którym dochód podlegający opodatkowaniu jest następnie obciążony.
Przeliczenie dochodów w walutach obcych musi być dokonywane w okresach miesięcznych z zastosowaniem kursu referencyjnego euro Europejskiego Banku Centralnego. Nie budzi natomiast zastrzeżeń sytuacja, w której wypłaty wynagrodzeń otrzymane w walucie obcej przeliczane są na podstawie rocznego kursu przeliczeniowego - ustalonego na podstawie publikowanych co miesiąc stawek referencyjnych podatku obrotowego, zaokrąglonych w dół do pełnych 50 groszy. (pismo BMF z dnia 14.12.2014)
Tutaj znajdą Państwo przegląd kursów przeliczeniowych w skali rocznej dla najważniejszych walut obcych.
... w tym dochód z inwestycji zagranicznych
... w tym zyski kapitałowe, które podlegają podatkowi u źródła
Proszę wprowadzić tutaj zagraniczny dochód z inwestycji , który podlega ostatecznemu podatkowi u źródła lub podlegałby ostatecznemu podatkowi u źródła w Niemczech.
Dla zastosowania nieograniczonego obowiązku podatkowego oraz dla zastosowania osobistych i rodzinnych ulg podatkowych należy sprawdzić wysokość zagranicznych dochodów uzyskanych w okresie pobytu za granicą, które nie podlegały niemieckiemu podatkowi dochodowemu.
Przeliczenie dochodów w walutach obcych musi być dokonywane w okresach miesięcznych z zastosowaniem kursu referencyjnego euro Europejskiego Banku Centralnego. Nie budzi natomiast zastrzeżeń sytuacja, w której wypłaty wynagrodzeń otrzymane w walucie obcej przeliczane są na podstawie rocznego kursu przeliczeniowego - ustalonego na podstawie publikowanych co miesiąc stawek referencyjnych podatku obrotowego, zaokrąglonych w dół do pełnych 50 groszy. (pismo FMF z dnia 3.5.2018( IV B 2 - S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643).
Tutaj znajdą Państwo przegląd kursów przeliczeniowych w skali rocznej dla najważniejszych walut obcych.
.... w tym dochody nadzwyczajne
... w tym zawarte dochody nadzwyczajne w rozumieniu §§ 34, 34b ustawy o podatku dochodowym - EStG
.... w tym dochody nadzwyczajne
... w tym zawarte dochody nadzwyczajne w rozumieniu §§ 34, 34b ustawy o podatku dochodowym - EStG
Proszę wskazać tutaj sumę nadzwyczajnych dochodów, które nie podlegały niemieckiemu podatkowi dochodowemu.
Dochody nadzwyczajne obejmują w szczególności:
- wynagrodzenia za działalność trwającą kilka lat
- zyski kapitałowe
- odszkodowania w rozumieniu § 24 nr 1 ustawy o podatku dochodowym (EStG)
Dla zastosowania nieograniczonego obowiązku podatkowego oraz dla zastosowania osobistych i rodzinnych ulg podatkowych należy zbadać wysokość zagranicznych dochodów uzyskanych podczas pobytu za granicą, które nie podlegały niemieckiemu podatkowi dochodowemu.
Dochody nadzwyczajne muszą być brane pod uwagę przy ustalaniu stawki podatkowej (tzw. "Progressionsvorbehalt"). Oznacza to, że dochód ten jest uwzględniany w jednej piątej przy ustalaniu stawki podatkowej, ale nie przy ustalaniu dochodu do opodatkowania.
Przeliczenie dochodów w walutach obcych musi być dokonywane w okresach miesięcznych z zastosowaniem kursu referencyjnego euro Europejskiego Banku Centralnego. Nie budzi natomiast zastrzeżeń sytuacja, w której wypłaty wynagrodzeń otrzymane w walucie obcej przeliczane są na podstawie rocznego kursu przeliczeniowego - ustalonego na podstawie publikowanych co miesiąc stawek referencyjnych podatku obrotowego, zaokrąglonych w dół do pełnych 50 groszy. (pismo BMF z dnia 14.12.2014)
Tutaj znajdą Państwo przegląd kursów przeliczeniowych w skali rocznej dla najważniejszych walut obcych.
... w tym dochody nadzwyczajne
... w tym dochody nadzwyczajne
Proszę wpisać tu przychód nadzwyczajny zgodnie z
§§ 34 i 34b niem. ustawy o podatku dochodowym (EStG). Przychód ten nie może podlegać niemieckiemu podatkowi dochodowemu.
Dochód nadzwyczajny obejmuje w szczególności:
- wynagrodzenia za kilka lat działalności
- zyski kapitałowe
- wynagrodzenia w rozumieniu § 24 nr 1 ustawy o podatku dochodowym (EStG)
Dochód nadzwyczajny musi być uwzględniony przy ustalaniu stawki podatkowej (tzw. "zastrzeżeniu progresywnym"). Oznacza to, że jedna piąta dochodu jest brana pod uwagę przy ustalaniu stawki podatkowej, ale nie przy ustalaniu dochodu do opodatkowania.
Przeliczenie dochodu z waluty obcej musi być dokonywane co miesiąc według referencyjnego kursu euro ustalanego Europejskiego Banku Centralnego. Nie jest to jednak wymagane, jeżeli wynagrodzenia otrzymane w walucie obcej zostaną przeliczone na podstawie rocznego kursu wymiany - obliczonego na podstawie referencyjnych kursów VAT publikowanych co miesiąc, zaokrąglonych w dół do pełnych 50 centów. (wyrok FTF z dnia 03.05.2018 r.)
Tutaj znajdą Państwo przegląd kursów walutowych w skali roku dla najważniejszych walut obcych.
Czy Partner A mieszkał/a w kraju o niskich podatkach przez jakiś czas?
Czy Partner B mieszkał/a w kraju o niskich podatkach przez jakiś czas?
Wählen Sie "ja", wenn Sie im Jahr 2024 nach dem Wegzug aus Deutschland zumindest zeitweise in einem Land mit niedriger Besteuerung (sogenanntes Niedrigsteuerland) gewohnt haben.
Diese Angabe ist nur erforderlich, wenn Sie im Laufe des Jahres 2024 aus Deutschland ins Ausland verzogen sind.
Wenn Sie „Ja“ angeben, prüft das Finanzamt, ob eine erweiterte beschränkte Steuerpflicht nach § 2 AStG vorliegt. Das kann dazu führen, dass Sie auch nach dem Wegzug bis zu 10 Jahre lang mit allen Einkünften in Deutschland einkommensteuerpflichtig bleiben – sofern es sich nicht um bestimmte ausländische Einkünfte im Sinne des § 34c Abs. 1 EStG handelt.
Was gilt als Niedrigsteuerland?
Ein Land gilt als niedrig besteuernd, wenn:
- die Einkommensteuer für einen ledigen Steuerpflichtigen mit einem fiktiven Einkommen von 77.000 Euro um mehr als ein Drittel unter dem deutschen Niveau liegt,
- oder eine Vorzugsbesteuerung (z. B. für ausländische Investoren) gewährt wird.
Ob ein Niedrigsteuerland vorliegt, entscheidet im Zweifelsfall das Bundeszentralamt für Steuern iBMF-Schreiben v. 14.05.2004: Grundsätze zur Anwendung des Außensteuergesetzes).
Kwoty odliczenia podatku zgodnie z § 50a ustawy o podatku dochodowym
Dodatek solidarnościowy do kwot odliczeń podatkowych zgodnie z 50a ustawy o podatku dochodowym
Następujące ograniczone dochody podlegające opodatkowaniu zagranicznych wierzycieli z tytułu wynagrodzenia (§ 49 ustawy o podatku dochodowym - EStG) podlegają
procedurze odliczenia podatku zgodnie z § 50a ustawy o podatku dochodowym - EStG:
- przychody uzyskane w Niemczech przez artystyczne, sportowe, artystyczne, rozrywkowe lub podobne przedstawienia (np. wejściówki, honoraria, nagrody pieniężne, wynagrodzenia za udział w talk-show itp.), a także ich organizacja na terenie kraju.
- przychody z tytułu przeniesienia praw wykorzystywanych w Niemczech, np. licencji i praw autorskich (praw do filmów, praw muzycznych, praw patentowych itp.), ale także przemysłowych, technicznych, naukowych i podobnych doświadczeń, wiedzy i umiejętności ("know-how").
- Przychody z działalności Rady Nadzorczej w spółkach krajowych.
Dłużnicy wypłaconego wynagrodzenia zobowiązani są do potrącania, płacenia i deklarowania podatków. Federalny Centralny Urząd ds. Podatków jest odpowiedzialny za przeprowadzenie procedury odliczeń podatkowych.
Przeliczenie dochodu z waluty zagranicznej musi być dokonywane co miesiąc przy zastosowaniu referencyjnej stopy procentowej euro Europejskiego Banku Centralnego. Miesięczne kursy wymiany walut są określane przez Federalne Ministerstwo Finansów.
Nie stanowi to jednak problemu, jeśli wynagrodzenia otrzymywane w walucie zagranicznej zostaną przeliczone na podstawie rocznego kursu wymiany - ustalonego na podstawie miesięcznych opublikowanych stawek referencyjnych VAT, zaokrąglonych do pełnych 50 centów. (rozporządzenie FMF z dnia 14.12.2014r.)
Czy Partner A należało do korporacji?
Czy Partner B był częścią spółki kapitałowej?
Geben Sie hier an, ob Sie im Jahr 2024 wesentlich an einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft im Sinne des § 17 EStG beteiligt waren.
Diese Angabe ist nur erforderlich, wenn Sie im Laufe des Jahres 2024 nach Deutschland zugezogen oder ins Ausland verzogen sind. In diesen Fällen kann eine sogenannte Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG relevant sein.
Wichtig: Es geht hier nicht um gewöhnliche Aktien oder börsengehandelte Wertpapiere in Ihrem Depot.
Erfasst werden nur wesentliche Beteiligungen von mindestens 1 % der Anteile, die Sie zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr gehalten haben – z. B. an einer GmbH oder vergleichbaren Kapitalgesellschaft.
Die Angabe dient der korrekten steuerlichen Erfassung etwaiger stiller Reserven bei einem Wohnsitzwechsel.
Czy Partner B uzyskał/a w 2024 dochód za granicą?
Proszę wybrać "tak", jeśli małżonek uzyskał dochód zagraniczny w 2024 roku.
Dochód, który nie podlega niemieckiemu podatkowi dochodowemu, musi być potwierdzony zaświadczeniem właściwego organu podatkowego Państwa kraju ojczystego. Jeśli są Państwo obywatelami państwa członkowskiego Unii Europejskiej (UE) lub państw EOG - Liechtensteinu, Norwegii lub Islandii - i mieszkają w jednym z tych państw, należy użyć formularza "Zaświadczenie kraje UE / EWR", w przeciwnym razie użyj formularza "Zaświadczenie kraje poza EU / EWR ".
