Co to są kwoty inwestycyjne podlegające odliczeniu?

Małe i średnie przedsiębiorstwa mogą od 2007 roku tworzyć tzw. odliczenia inwestycyjne na planowany zakup lub wytworzenie ruchomych środków trwałych. Mogą one odliczyć odliczenie inwestycyjne w wysokości 40 procent (do 2019 r.) lub 50 procent (od 2020 r.) przewidywanych kosztów nabycia lub wytworzenia w rozliczeniu zysku. Wcześniejsza ulga podatkowa ma ułatwić finansowanie (§ 7g ust. 1 do 4 EStG).

Warunki: Od 2020 roku sprawa jest prosta: w roku obrotowym, w którym mają zostać dokonane odliczenia, zysk nie może przekroczyć 200.000 EUR, bez uwzględnienia odliczeń inwestycyjnych i niezależnie od tego, czy zysk jest ustalany na podstawie rachunku przychodów i rozchodów, czy bilansowania. Przy tworzeniu odliczeń inwestycyjnych przed 2020 rokiem było to nieco bardziej skomplikowane. Obowiązywało:

W przypadku przedsiębiorstw prowadzących księgowość (przedsiębiorcy) majątek przedsiębiorstwa nie może przekraczać 235.000 Euro (w 2009 i 2010 r.: 335.000 Euro).

W przypadku osób rozliczających się na podstawie rachunku przychodów i rozchodów zysk nie może przekraczać 100.000 Euro (w 2009 i 2010 r.: 200.000 Euro) - bez uwzględnienia odliczenia inwestycyjnego. Dotyczy to głównie wolnych zawodów, które mogą ustalać swój zysk na podstawie rachunku przychodów i rozchodów niezależnie od limitu obrotów i zysków, podczas gdy przedsiębiorcy są zobowiązani do prowadzenia księgowości już od zysku w wysokości 50.000 Euro, dlatego dla nich obowiązuje powyższy limit majątku przedsiębiorstwa.

W przypadku rolników i leśników wartość gospodarcza (bez wartości mieszkaniowej) lub w nowych krajach związkowych wartość zastępcza nie może przekraczać 125.000 Euro (w 2009 i 2010 r.: 175.000 Euro). W przypadku rolników i leśników rozliczających się na podstawie rachunku przychodów i rozchodów wystarczy, że nie zostanie przekroczony limit zysku w wysokości 100.000 Euro lub wartość gospodarcza. Dotychczas decydująca była wartość jednostkowa, która oprócz wartości gospodarczej obejmuje również wartość mieszkaniową. Wartość gospodarcza to wartość części gospodarczej należącej do gospodarstwa rolnego i leśnego, która jest własnością rolnika, czyli własne grunty, które są użytkowane lub dzierżawione, ale nie dzierżawione tereny. W przypadku wartości zastępczej uwzględnia się wszystkie samodzielnie użytkowane tereny, niezależnie od stosunków własnościowych.

Aby uniknąć tych negatywnych skutków i zwiększyć płynność finansową przedsiębiorstw, termin na odliczenia inwestycyjne, których trzyletni okres inwestycyjny upływa w 2020 roku, został przedłużony o rok do czterech lat (§ 52 ust. 16 EStG, wprowadzony przez "Drugą ustawę o pomocy podatkowej w związku z koronawirusem" z dnia 29.6.2020). Dzięki temu podatnicy, którzy chcą zainwestować w 2020 roku, ale nie mogą tego zrobić z powodu kryzysu koronawirusowego, mają możliwość dokonania inwestycji w 2021 roku bez negatywnych skutków podatkowych (anulowanie, oprocentowanie zaległości podatkowych).

(2024): Co to są kwoty inwestycyjne podlegające odliczeniu?

Kiedy następuje doliczenie kwot inwestycyjnych?

W przypadku gdy uprzywilejowany składnik majątku, na który utworzono inwestycyjną kwotę odliczenia, zostanie nabyty lub wytworzony w okresie inwestycyjnym wynoszącym 3 lata, obowiązują następujące zasady (§ 7g ust. 2 EStG):

• Inwestycyjna kwota odliczenia utworzona dla nabytego składnika majątku musi zostać teraz doliczona poza bilansem, zwiększając zysk. Doliczenie wynosi 40 procent (do 2019 r.) lub 50 procent (od 2020 r.) przewidywanych kosztów nabycia lub wytworzenia, ale jest ograniczone do odliczonej kwoty dla uprzywilejowanego składnika majątku. Odpowiednie dane należy wpisać w zależności od roku, w którym utworzono inwestycyjną kwotę odliczenia.

• Rzeczywiste koszty nabycia lub wytworzenia składnika majątku zostaną zredukowane, zmniejszając zysk, o wcześniej wykorzystaną inwestycyjną kwotę odliczenia. Jednak obniżka nie może być wyższa niż inwestycyjna kwota odliczenia. Kwota tej redukcji musi być ujęta w księgach i musi zostać wpisana w SteuerGo w "Wydatki operacyjne > Amortyzacja" w wierszu "Kwoty redukcji zgodnie z § 7g ust. 2 zdanie 2 EStG".

Uwaga: Jeśli w 2017 r. uwzględniono inwestycyjne kwoty odliczenia, musiały one zostać zainwestowane najpóźniej do 31.12.2020 r. - w przeciwnym razie muszą zostać rozwiązane i oprocentowane. W wielu przypadkach taka inwestycja nie jest teraz możliwa z powodu kryzysu związanego z koronawirusem.

Aby uniknąć tych negatywnych skutków i zwiększyć płynność finansową firm, termin na inwestycyjne kwoty odliczenia, których trzyletni okres inwestycyjny upływa w 2020 r., zostaje przedłużony o rok do czterech lat (§ 52 ust. 16 EStG, wprowadzony przez "Drugą ustawę o pomocy podatkowej w związku z koronawirusem" z 29.6.2020 r.). Dzięki temu podatnicy, którzy chcą zainwestować w 2020 r., ale nie mogą tego zrobić z powodu kryzysu związanego z koronawirusem, mają możliwość dokonania inwestycji w 2021 r. bez negatywnych skutków podatkowych (anulowanie, oprocentowanie zaległości podatkowych).

(2024): Kiedy następuje doliczenie kwot inwestycyjnych?

Jak działa rozwiązanie kwoty inwestycyjnej?

Rozwiązanie kwoty inwestycyjnej prowadzi do różnych skutków w trzech możliwych scenariuszach:

(1) Rzeczywiste koszty odpowiadają prognozowanym kosztom inwestycji:
Jeśli prognozowane koszty inwestycji odpowiadają rzeczywistym kosztom, w roku obrotowym nabycia lub wytworzenia, przy maksymalnym obniżeniu kosztów nabycia lub wytworzenia, nie ma wpływu na zysk. Pozabilansowe zwiększenie zysku można w pełni zrekompensować poprzez obniżenie kosztów nabycia lub wytworzenia środka trwałego.

(2) Rzeczywiste koszty są wyższe niż prognozowane koszty inwestycji:
Jeśli rzeczywiste koszty są wyższe niż prognozowane koszty inwestycji, maksymalne możliwe obniżenie podstawy opodatkowania przekracza kwotę inwestycyjną uwzględnioną w poprzednim roku. Wysokość różnicy nie stanowi jednak wydatku obniżającego zysk, ponieważ obniżenie kosztów nabycia lub wytworzenia nie może być wyższe niż faktycznie wykorzystana kwota inwestycyjna.

(3) Rzeczywiste koszty są niższe niż prognozowane koszty inwestycji:
Jeśli rzeczywiste koszty są niższe niż prognozowane koszty inwestycji, maksymalna utworzona kwota inwestycyjna nie może zostać w pełni dodana, ponieważ dodanie jest ograniczone do 40 procent (do 2019) lub 50 procent (od 2020) niższych kosztów inwestycji. Pozostała kwota musi zostać uwzględniona z mocą wsteczną w roku początkowym jako zwiększająca zysk po upływie okresu inwestycji. Odsetki od zaległości podatkowych wynoszą 0,5% miesięcznie od 15. miesiąca po roku początkowym (§ 7g ust. 3 EStG).

Uwaga: Jeśli w 2017 roku uwzględniono kwoty inwestycyjne, muszą one zostać zainwestowane najpóźniej do 31.12.2020 - w przeciwnym razie muszą zostać rozwiązane i oprocentowane. W wielu przypadkach taka inwestycja nie jest teraz możliwa z powodu kryzysu koronawirusowego.

Aby uniknąć tych negatywnych skutków i zwiększyć płynność finansową firm, termin na kwoty inwestycyjne, których trzyletni okres inwestycji upływa w 2020 roku, zostaje przedłużony o rok do czterech lat (§ 52 ust. 16 EStG, wprowadzony przez "Drugą ustawę o pomocy podatkowej w związku z koronawirusem" z 29.6.2020). Dzięki temu podatnicy, którzy chcą zainwestować w 2020 roku, ale nie mogą tego zrobić z powodu kryzysu koronawirusowego, mają możliwość dokonania inwestycji w 2021 roku bez negatywnych skutków podatkowych (anulowanie, oprocentowanie zaległości podatkowych).

(2024): Jak działa rozwiązanie kwoty inwestycyjnej?