Co się dzieje, gdy dochody z usług są ujemne?
Dochody ujemne lub straty z usług mogą zostać w tym samym roku skompensowane z zyskami z podobnych dochodów. Musi być jednak widoczne, że zasadniczo istnieje możliwość osiągnięcia nadwyżki dzięki tym usługom. W przeciwnym razie straty nie zostaną uznane, a dochody nie muszą być opodatkowane.
Kompensacja strat: przeniesienie wstecz i naprzód
Jeśli Twoje dochody z usług są ujemne, możesz przenieść straty na poprzedni rok i skompensować je z zyskami osiągniętymi w tym roku. Alternatywnie możesz przenieść stratę na następny rok i skompensować ją z przyszłymi nadwyżkami. Zmniejsza to Twoje dochody podlegające opodatkowaniu w danym roku.
Regulacje dotyczące przeniesienia strat wstecz i naprzód od 2024 roku
Od 1 stycznia 2024 wchodzą w życie pewne zmiany dotyczące wysokości przeniesienia strat wstecz i naprzód:
- Przeniesienie strat wstecz: Od 2024 roku maksymalne przeniesienie strat wstecz wynosi:
- 1 mln euro dla osób fizycznych
- 2 mln euro dla małżeństw (wspólne rozliczenie)
- Przeniesienie strat naprzód: Do 1 mln euro (osoby fizyczne) lub 2 mln euro (małżeństwa) można odliczyć w pełni. Kwoty przekraczające te limity są uwzględniane tylko w 60 % pozostałych dochodów.
Planowane zwiększenie przeniesienia strat naprzód od 2024 do 2027 roku
W okresie od 2024 do 2027 przeniesienie strat naprzód będzie bardziej korzystne niż powyższe limity. Kwoty przekraczające te limity można odliczyć do 70 % pozostałych dochodów. Ta regulacja kończy się w 2027 roku, a od 2028 roku ponownie obowiązuje zasada 60 %.
Ograniczenia w możliwości wyboru
Wcześniej podatnicy mogli zdecydować, czy częściowo lub całkowicie uniknąć przeniesienia strat wstecz. Od 2022 roku ta możliwość wyboru jest ograniczona: można całkowicie uniknąć przeniesienia strat wstecz i przenieść cały przeniesienie strat naprzód na następny rok, ale nie można już przenieść częściowej kwoty wstecz.
Podsumowanie
Od 2024 roku ponownie obowiązują dotychczasowe limity przeniesienia strat wstecz w wysokości 1 mln euro dla osób fizycznych i 2 mln euro dla małżeństw. Jednocześnie przeniesienie strat naprzód do tych kwot pozostaje w pełni odliczalne, podczas gdy kwoty przekraczające te limity można odliczyć tylko do 70 % pozostałych dochodów. Od 2028 limit przeniesienia strat naprzód zostanie ponownie zmniejszony do 60 %. Jeśli Twoje dochody z usług są ujemne, nadal możesz korzystać z przeniesienia wstecz lub naprzód, aby zmniejszyć swoje dochody podlegające opodatkowaniu.
