SteuerGo FAQs

Czy koszty rozwodu można odliczyć od podatku?

Do 2012: Odliczalność kosztów rozwodu

Do 2012 roku koszty rozwodu – w szczególności koszty adwokackie i sądowe – mogły być odliczane jako koszty nadzwyczajne zgodnie z § 33 EStG. Odliczalne były jednak tylko koszty samego postępowania rozwodowego i wyrównania emerytur. Koszty spraw dotyczących skutków rozwodu, takich jak ustalenia dotyczące alimentów lub opieki nad dziećmi, nie były odliczane.

Od 2013: Zmiana przepisów

Od zmiany przepisów w 2013 roku koszty rozwodu nie mogą być już odliczane jako koszty nadzwyczajne. Dotyczy to zarówno postępowania rozwodowego, jak i wyrównania emerytur oraz wszystkich spraw dotyczących skutków rozwodu. Ustawodawca zasadniczo wykluczył możliwość odliczenia kosztów procesowych. Wyjątek dotyczy sytuacji, gdy wydatki są niezbędne do zabezpieczenia podstawy egzystencji podatnika (§ 33 ust. 2 zdanie 4 EStG).

Orzeczenie BFH z 2017 roku

Federalny Trybunał Finansowy (BFH) stwierdził w 2017 roku, że koszty rozwodu zazwyczaj nie dotyczą podstawy egzystencji. Nawet jeśli rozwód znacznie wpływa na życie, nie jest to uznawane za zagrożenie dla podstawy ekonomicznej (orzeczenie BFH z 18.05.2017, VI R 9/16).

Brak możliwości odliczenia kosztów rozwodu od 2013 roku

Od 2013 roku koszty rozwodu nie są już w ogóle odliczane, w tym wszystkie sprawy dotyczące skutków rozwodu, takie jak ustalenia alimentacyjne, wyrównanie majątkowe czy podział majątku. Oficjalna instrukcja do zeznania podatkowego wyraźnie wskazuje, że koszty procesowe związane z rozwodem nie są już uznawane za koszty nadzwyczajne.

Koszty procesowe dotyczące alimentów po rozwodzie

Znaczące orzeczenie Sądu Finansowego w Münster z 2019 roku dało na krótko nadzieję, że koszty procesowe związane z dochodzeniem alimentów po rozwodzie mogą być odliczane jako koszty uzyskania przychodu, jeśli odbiorca alimentów zgodzi się na rozdzielenie rzeczywiste. W przypadku rozdzielenia rzeczywistego płatnik alimentów może odliczyć świadczenia alimentacyjne jako wydatki specjalne, podczas gdy odbiorca opodatkowuje je jako inne dochody (§ 22 nr 1a EStG).

Jednak Federalny Trybunał Finansowy uchylił to orzeczenie w postępowaniu rewizyjnym. Koszty procesowe związane z uzyskaniem lub zwiększeniem alimentów po rozwodzie nie mogą być zatem odliczane jako koszty uzyskania przychodu, nawet jeśli płatności alimentacyjne są opodatkowane w ramach rozdzielenia rzeczywistego (orzeczenie BFH z 18.10.2023, X R 7/20).

Wniosek

Od 2013 roku koszty rozwodu i związane z nimi koszty procesowe nie są już odliczane podatkowo. Dotyczy to zarówno samego rozwodu, jak i spraw dotyczących skutków rozwodu, takich jak alimenty, wyrównanie majątkowe czy opieka nad dziećmi. Również koszty procesowe związane z dochodzeniem alimentów po rozwodzie nie mogą być odliczane jako koszty uzyskania przychodu, nawet jeśli odbiorca alimentów opodatkowuje płatności w ramach rozdzielenia rzeczywistego, zgodnie z aktualnym orzeczeniem BFH.