Świadczenia alimentacyjne: przekazanie gotówki na rzecz krewnych za granicą podlega odliczeniu
Wielu obcokrajowców w Niemczech wspiera finansowo swoich członków rodziny w kraju pochodzenia. Urząd skarbowy stawia wysokie wymagania dotyczące dowodu płatności alimentacyjnych i potrzeb odbiorców. Przelewy za pośrednictwem osób trzecich lub firm transportowych nie są zazwyczaj uznawane (pismo BMF z 7.6.2010).
Wyjątek dotyczy tylko szczególnych przypadków, np. w sytuacjach kryzysowych w państwie zamieszkania, gdy nie jest możliwa inna metoda płatności. W takich przypadkach tożsamość pośrednika, przebieg podróży i dokładny dowód przekazania pieniędzy muszą być dokładnie udokumentowane. Obejmuje to dowody takie jak bilety, paragony za paliwo, adnotacje o przekroczeniu granicy lub bilety lotnicze.
Orzeczenie Sądu Finansowego Badenia-Wirtembergia z 2016 roku potwierdziło jednak, że płatności alimentacyjne na rzecz bliskich krewnych za granicą – w tym przypadku do Włoch – są odliczane od podatku. Sąd uznał płatności po tym, jak kurier pieniężny wiarygodnie potwierdził jako świadek, że przekazy pieniężne odbywały się regularnie i w sposób godny zaufania (FG Badenia-Wirtembergia z 21.7.2015, 8 K 3609/13).
Federalne Ministerstwo Finansów wyjaśniło szczegóły dotyczące odliczenia podatkowego płatności alimentacyjnych w zarządzeniu z 2022 roku (pismo BMF z 6.4.2022, IV C 8-S 2285/19/10002 :001 i 10003 :001). Najważniejsze punkty to:
- Dowód płatności: Płatności alimentacyjne muszą być udokumentowane za pomocą dowodów bankowych lub pocztowych, które jednoznacznie identyfikują odbiorcę. W przypadku kilku osób wspieranych w tym samym gospodarstwie domowym wystarczy, jeśli dowody są wystawione na jedną osobę.
- Alternatywne sposoby płatności: W przypadku płatności na konta, które nie są na nazwisko odbiorcy, wymagane jest dodatkowo zaświadczenie bankowe o pełnomocnictwie do konta.
- Płatności gotówkowe: Są one możliwe, ale obowiązują surowe wymogi dotyczące dowodów. Oprócz dowodów wypłaty i potwierdzeń odbiorcy, przekazanie i podróż, która może trwać maksymalnie dwa tygodnie, muszą być dokładnie udokumentowane.
- Podróże do domu rodzinnego: Pod pewnymi warunkami podróże podatnika do rodziny za granicą mogą być odliczane od podatku. Nie dotyczy to jednak sytuacji, gdy małżonek mieszka w kraju, a odwiedzane są tylko dzieci lub rodzice za granicą.
- Potwierdzenie odbiorcy: Każde przekazanie pieniędzy musi być potwierdzone natychmiast wystawionym pokwitowaniem zawierającym imię, adres, datę, miejsce przekazania i podpis odbiorcy. Później wystawione potwierdzenia nie są uznawane.
Odliczalna kwota alimentów wynosi do 11.784 Euro rocznie (2024), przy czym własne dochody odbiorcy powyżej 624 Euro są uwzględniane. W krajach o niższym standardzie życia maksymalna kwota jest obniżana o maksymalnie trzy czwarte.
Ważne: Świadczenia alimentacyjne mogą być uwzględnione podatkowo tylko za bieżący rok. W przypadku płatności w ciągu roku maksymalna kwota jest proporcjonalnie rozdzielana na rok (orzeczenie BFH z 25.4.2018, VI R 35/16).
