Kiedy pracownicy zdalni mogą odliczyć home office od podatku?

Od 1.1.2023 zmieniono zasady uwzględniania podatkowego "Homeoffice" i "Homework". Należy rozróżnić dwa przypadki (§ 4 ust. 5 nr 6b i 6c EStG, zmienione przez "Jahressteuergesetz 2022" z dnia 16.12.2022; pismo BMF z dnia 15.8.2023, IV C 6-S 2145/19/10006):

1. Arbeitszimmer jako centrum

Jeśli Arbeitszimmer stanowi "centrum" Państwa działalności zawodowej, koszty związane z Arbeitszimmer można odliczyć w następujący sposób:

Albo w rzeczywistej wysokości.
Albo w formie rocznej ryczałtu w wysokości 1.260 Euro jako koszty uzyskania przychodu lub koszty operacyjne.

Musi to być "prawdziwe" domowe biuro, które jest wykorzystywane wyłącznie do celów zawodowych i nie zawiera przedmiotów prywatnych. Przykłady to pisarze, tłumacze lub specjaliści IT, którzy pracują prawie wyłącznie z domu.

2. Brak centrum, ale praca w domu

Jeśli Państwa Arbeitszimmer nie stanowi "centrum", ale wykonują Państwo pracę również w domu, można odliczyć podatkowo:

Ryczałt dzienny w wysokości 6 Euro za maksymalnie 210 dni w roku, czyli maksymalnie 1.260 Euro rocznie.

Miejsce pracy w mieszkaniu nie musi spełniać szczególnych wymagań, niezależnie od tego, czy jest to kącik do pracy, stół kuchenny czy oddzielne pomieszczenie.

Szczegóły dotyczące "Arbeitszimmer jako centrum"

Roczny ryczałt w wysokości 1.260 Euro jest kwotą ryczałtową i nie musi być udokumentowany do tej wysokości.
Prawo wyboru odliczenia rocznego ryczałtu zamiast rzeczywistych wydatków obowiązuje jednolicie przez cały rok i może być wykonane do momentu, gdy decyzja podatkowa stanie się ostateczna.
Roczny ryczałt jest uwzględniany miesięcznie, a w przypadku braku warunków jest pomniejszany miesięcznie.
Roczny ryczałt jest przypisany do osoby i nie może być wykorzystany na różne działania.
Odliczenie dziennego ryczałtu (6 Euro za dzień) za ten sam okres nie jest dozwolone.
Jeśli kilka osób wspólnie korzysta z domowego biura, uprawnienia są sprawdzane indywidualnie.

To są nowe przepisy obowiązujące od 2023 roku dotyczące uwzględniania podatkowego wydatków na "Homeoffice" i "Homework".

Przykład 1:

A i B dzielą się domowym biurem, korzystając z niego w 50%. Biuro stanowi centrum działalności zawodowej tylko dla A. Całkowite koszty wynoszą 4.000 Euro i są odpowiednio podzielone.

A może odliczyć 2.000 Euro jako koszty operacyjne lub koszty uzyskania przychodu, podczas gdy B może ubiegać się jedynie o dzienny ryczałt w wysokości 6 Euro za pracę w biurze.

Przykład 2:

A i B korzystają z wspólnego domowego biura jako centrum swojej działalności zawodowej przez cały rok kalendarzowy. Rezygnują z podziału kosztów i mogą odliczyć roczny ryczałt w wysokości 1.260 Euro jako koszty operacyjne lub koszty uzyskania przychodu.

Szczegóły dotyczące "Praca w domu, ale brak centrum"

Ulga podatkowa na pracę w domu zmieniła się od czasów pandemii. Oto najważniejsze punkty:

Od 1.1.2023 ryczałt za pracę zdalną został przedłużony i podwyższony. Kwota została zwiększona z 5 Euro do 6 Euro za dzień i może być stosowana przez maksymalnie 210 dni pracy w domu. Maksymalna kwota wynosi teraz 1.260 Euro rocznie.
Termin "ryczałt za pracę zdalną" został zmieniony przez ustawodawcę, aby wyjaśnić, że chodzi o pracę w mieszkaniu, niezależnie od tego, czy jest to główne, czy wakacyjne mieszkanie. Dlatego teraz mówi się o ryczałcie za pracę w domu lub po prostu o dziennym ryczałcie.
Aby otrzymać dzienny ryczałt, nie są wymagane żadne szczególne wymagania dotyczące miejsca pracy w mieszkaniu. Nie ma znaczenia, czy pracują Państwo przy stole kuchennym, w kąciku do pracy czy w oddzielnym pomieszczeniu. Wszystkie (dodatkowe) wydatki na korzystanie z mieszkania są zawarte w dziennym ryczałcie.
Dzienny ryczałt wynosi 6 Euro za dzień i może być odliczony, jeśli więcej niż połowa dziennego czasu pracy spędzana jest w mieszkaniu. Całkowita kwota jest ograniczona do 1.260 Euro rocznie (210 dni x 6 Euro). Koszty materiałów biurowych mogą być dodatkowo odliczone.
Pracownicy, którzy mają uznane Arbeitszimmer, mogą wybierać między rocznym ryczałtem w wysokości 1.260 Euro a dziennym ryczałtem w wysokości 6 Euro za dzień, nie można tego robić jednocześnie. Odliczenie dotyczy zawsze całej działalności operacyjnej i zawodowej.
Jeśli podatnicy wykonują różne działalności operacyjne lub zawodowe, mogą podzielić dzienny ryczałt w wysokości 6 Euro oraz maksymalną kwotę 1.260 Euro na różne działania lub przypisać je do jednej działalności. Kwoty nie mogą być odliczane wielokrotnie w odniesieniu do działalności.
W przypadku podwójnego gospodarstwa domowego lub kosztów związanych z domowym biurem dodatkowe odliczenie dziennego ryczałtu nie jest dozwolone.
Dzienny ryczałt jest rozliczany z ryczałtem pracowniczym w wysokości 1.230 Euro, więc oszczędność podatkowa następuje dopiero wtedy, gdy koszty uzyskania przychodu przekraczają 1.230 Euro.
Podatnicy muszą rejestrować i potwierdzać dni kalendarzowe, w których korzystają z dziennego ryczałtu.

Ulga podatkowa na pracę w domu oferuje teraz większe możliwości odliczenia związanych z tym wydatków podatkowo.