Что такое налоговое послабление за добровольческую деятельность?
Налоговое послабление за добровольческую деятельность позволяет получать доходы от второстепенной деятельности в благотворительной, гуманитарной или церковной сфере до 840 евро в год без налогообложения (§ 3 Nr. 26a EStG).
Оно применяется, в частности, к организационной или административной деятельности в ассоциациях, организациях или государственных учреждениях.
Условия
- Второстепенная занятость: Максимум одна треть рабочего времени на полной ставке
- Благотворительная или церковная цель: Деятельность в организации с налоговыми льготами
- Отсутствие двойного финансирования: Нет параллельного освобождения от налога в соответствии с § 3 Nr. 12 EStG
Отличие от налогового послабления для руководителей учебных программ
Налоговое послабление для руководителей учебных программ (§ 3 Nr. 26 EStG) составляет 3.000 евро в год и применяется к педагогической и воспитательной деятельности (например, тренеры, руководители учебных программ).
Налоговое послабление за добровольческую деятельность применяется к организационной деятельности, например, управление или бухгалтерия.
Оба налоговых послабления не могут быть использованы одновременно для одной и той же деятельности.
Расходы, связанные с профессиональной деятельностью
Расходы, связанные с профессиональной деятельностью, в рамках добровольческой деятельности могут быть вычтены только в том случае, если они превышают налоговое послабление в размере 840 евро.
Особый случай: центры вакцинации и тестирования (2020–2023)
- Организация и управление: Налоговое послабление за добровольческую деятельность (до 840 евро)
- Проведение тестов/вакцинаций: Налоговое послабление для руководителей учебных программ (до 3.000 евро)
Действует только для благотворительных или государственных организаций
Освобождение от налога действует только для деятельности в:
- Благотворительные организации или ассоциации
- Юридические лица публичного права (например, муниципалитеты, университеты)
Не применяется для деятельности в частных учреждениях, таких как врачебные практики или частные центры тестирования.
Судебная практика BFH
Федеральный финансовый суд постановил 8 мая 2024 года (VIII R 9/21), что требуется деятельность для юридических лиц публичного права.
Однако это толкование должно быть ограничено будущим изменением законодательства.
