Расходы на установку лифта
Ранее не подлежало вычету – теперь признается налоговой службой
Долгое время расходы на установку лифта или пристройку лифтовой башни в собственном доме не признавались как исключительные расходы. Налоговые органы утверждали, что такие строительные работы являются увеличивающими стоимость и могут использоваться неинвалидами.
Однако это изменилось.
Новая практика BFH: встречная стоимость больше не играет решающей роли
Федеральный финансовый суд (BFH) в нескольких решениях ясно дал понять, что увеличение стоимости или возможное рыночное преимущество от мероприятия больше не играют существенной роли:
- Решение BFH от 22.10.2009, BStBl. 2010 II S. 280
- Решение BFH от 24.02.2011, BStBl. 2011 II S. 1012
Теперь решающим является: медицинская необходимость.
Финансовый суд Кёльна: лифт признан исключительным бременем, несмотря на высокие затраты
Финансовый суд Кёльна в одном из случаев признал расходы в размере 65.000 евро на установку лифта как исключительное бремя. Обоснование:
- Дешевый подъемник был технически невозможен
- Лифт был медицински необходим
Решение Финансового суда Кёльна от 27.08.2014, Az. 14 K 2517/12
Налоговый вычет при медицинских показаниях
Медицински показанные меры могут быть заявлены как исключительные расходы – даже без медицинского заключения или предварительного удостоверения.
Важно:
- Достаточно медицинского обоснования (например, врачебной справки)
- Не обязательно должна быть «самая дешевая» или «самая простая» мера
- Достаточно медицински обоснованной меры
Лифт считается BFH медицинским средством в узком смысле, которое служит исключительно инвалидам или больным для облегчения их страданий:
Решение BFH от 06.02.2014, VI R 61/12
Распределение на несколько лет невозможно
Частая ловушка:
Высокие расходы могут быть вычтены только в год оплаты. Если налоговый эффект в этом году невелик – например, из-за низких доходов –, налоговая выгода частично или полностью исчезает.
Налоговые органы не разрешают распределение расходов на несколько лет (R 33.4 Abs. 4 und 5 EStR).
Это правило было подтверждено BFH:
Решение BFH от 12.07.2017, VI R 36/15
Налоговый совет: как извлечь максимальную выгоду из мероприятия
- Получите письменное подтверждение медицинской необходимости лифта.
- Проверьте, можете ли Вы объединить другие вычитаемые расходы, чтобы более эффективно использовать налоговый вычет.
- Рассмотрите возможность переноса платежа на год с более высоким доходом, чтобы получить полный эффект.
