Что такое чрезвычайные амортизационные отчисления (AfaA)?
Чрезвычайные амортизационные отчисления (AfaA) применяются, если актив из-за особых обстоятельств преждевременно теряет свою стоимость. Они должны быть указаны в бланке AV-EÜR, а также в бланке EÜR, начиная с строки 29.
AfaA предоставляется дополнительно к линейной амортизации, если технический срок службы значительно отличается от экономического.
Типичные причины для AfaA:
- Ущерб от пожара, воды, шторма, землетрясения, оползня и т. д.
- Полная утрата или кража транспортного средства
- Повреждение здания (например, из-за прорыва трубы)
- Необнаруженные дефекты в приобретенном здании
- Снос еще пригодного для использования здания, если при покупке не было намерения сноса
→ В этом случае: остаточная балансовая стоимость как AfaA + расходы на снос вычитаются как рекламные расходы
После проведения AfaA дальнейшая амортизация с следующего года производится на основе стоимости приобретения или производства за вычетом суммы AfaA (§ 11c Abs. 2 EStDV).
Примечание:
AfaA должна быть заявлена в год наступления ущерба или, самое позднее, в год его обнаружения – даже при ожидаемой страховой выплате. Позднее возмещение учитывается как операционный доход в году получения.
Условия и ограничения
AfaA возможна только для линейно амортизируемых активов. При дегрессивной амортизации она в принципе исключена – за исключением зданий.
Важно:
Для движимых активов, амортизируемых по дегрессивной шкале, AfaA может быть применена только при переходе на линейную амортизацию.
Elektrofahrzeuge
Новая „Электроавто-AfA“ с июля 2025 года
Для поддержки электромобильности введено новое правило амортизации для полностью электрических транспортных средств. Так называемая Электроавто-AfA применяется к транспортным средствам, принадлежащим к активам предприятия, которые были приобретены с июля 2025 года по декабрь 2027 года (§ 7 Abs. 2a EStG).
Ставки Электроавто-AfA:
- 75 % в год приобретения
- 10 % в 1-й последующий год
- 5 % во 2-й последующий год
- 5 % в 3-й последующий год
- 3 % в 4-й последующий год
- 2 % в 5-й последующий год
Важные примечания:
- Транспортные средства должны соответствовать требованиям § 9 Abs. 2 KraftStG (например, также электромобили, электромобили для коммерческого использования, автобусы).
- Амортизация производится исключительно в течение шести лет.
- Невозможно сочетание с особыми амортизациями.
- Переход на другие виды амортизации исключен.
