Какое право выбора у меня есть в соответствии с положением о малом предпринимательстве?

Если Вы соответствуете условиям применения положения о малых предприятиях в соответствии с § 19 Закона о налоге на добавленную стоимость (UStG), Ваши доходы, как правило, освобождены от налога на добавленную стоимость. В этом случае Вы не указываете налог на добавленную стоимость в своих счетах и, в свою очередь, не можете, как правило, вычитать предварительный налог с Ваших операционных расходов.

Однако Вы можете добровольно отказаться от применения положения о малых предприятиях и перейти на обычное налогообложение.

Какие пределы дохода действуют в 2025 году?

Для применения положения о малых предприятиях в 2025 году действуют следующие пределы:

• Предыдущий год: Общий доход не должен превышать 25.000 евро.
• Текущий год: Общий доход не должен превышать 100.000 евро.

Для применения положения о малых предприятиях в 2025 году Ваш общий доход в 2024 году не должен превышать 25.000 евро.

В отличие от предыдущего регулирования, для предела текущего года больше не требуется прогноз дохода. Решающее значение имеет фактически полученный доход.

Что произойдет, если я получу доход более 100.000 евро в 2025 году?

Предел в 100.000 евро является фиксированным. Как только Вы превысите его в текущем году, налоговое освобождение прекращается.

Важно: Уже доход, с которым превышен предел в 100.000 евро, полностью облагается налогом на добавленную стоимость. Доходы, полученные ранее в этом году, остаются освобожденными от налога.

Пример: Ваш общий доход составляет 80.000 евро. Затем Вы получаете дополнительный доход в размере 30.000 евро. С этим доходом предел превышен. Все 30.000 евро подлежат обычному налогообложению.

Поэтому Вы должны регулярно проверять свой доход в течение года.

Что действует при создании нового бизнеса в 2025 году?

Если Вы начнете свою предпринимательскую деятельность в течение 2025 года, для первого года действует предел дохода в 25.000 евро. Пересчет на годовой доход не производится.

Уже доход, с которым превышен предел в 25.000 евро, подлежит обычному налогообложению.

Что должно быть указано в счете малого предприятия?

Как малый предприниматель, Вы не должны указывать налог на добавленную стоимость отдельно для Ваших доходов, освобожденных от налога в соответствии с § 19 UStG.

Ваш счет должен содержать как минимум следующие данные:

• Ваше полное имя и адрес,
• Имя и адрес получателя услуги,
• Ваш налоговый номер, идентификационный номер НДС или идентификационный номер малого предприятия,
• Дата выставления счета,
• Вид и объем услуги или количество и вид поставленных товаров,
• Вознаграждение одной суммой и
• Указание на то, что для дохода применяется налоговое освобождение для малых предприятий в соответствии с § 19 UStG.

Возможная формулировка:

„Налоговое освобождение для малых предприятий в соответствии с § 19 UStG.“

Определенная формулировка не требуется. Указание должно лишь ясно показывать, что применяется налоговое освобождение для малых предприятий.

Внимание: Если Вы, как малый предприниматель, все же указываете налог на добавленную стоимость отдельно, указанный налог может быть предъявлен налоговому органу.

Должны ли малые предприниматели выставлять электронные счета?

Малые предприниматели могут продолжать выставлять свои счета с 2025 года в виде так называемых прочих счетов, например, в виде бумажного счета или PDF-файла. Они не обязаны выставлять структурированный электронный счет.

Однако они должны быть в состоянии получать электронные счета от других предпринимателей.

Могу ли я добровольно отказаться от применения положения о малых предприятиях?

Да. Если Вы соответствуете условиям применения положения о малых предприятиях, Вы можете добровольно отказаться от налогового освобождения и облагать свои доходы по обычной ставке.

Тогда:

• Вы указываете налог на добавленную стоимость в своих счетах,
• перечисляете налог на добавленную стоимость в налоговый орган и
• можете, как правило, вычитать предварительный налог с Ваших операционных входящих счетов.

Отказ может быть интересен, например, если Вы делаете крупные инвестиции и из этого возникают значительные суммы предварительного налога, или если Вы в основном предоставляете услуги предпринимателям, имеющим право на вычет предварительного налога.

Отказ связывает Вас минимум на пять календарных лет. Отказ, заявленный на 2025 год, может быть заявлен в налоговый орган до последнего дня февраля 2027 года и будет действовать задним числом с начала 2025 года.

Должен ли я, как малый предприниматель, подавать декларацию по налогу на добавленную стоимость?

Малые предприниматели, как правило, не обязаны подавать предварительные декларации по налогу на добавленную стоимость и ежегодную декларацию по налогу на добавленную стоимость.

Исключения действуют, в частности, если налоговый орган явно требует декларацию или если Вы обязаны уплатить налог на добавленную стоимость в соответствии с особыми положениями.

Если Вы превышаете в течение года соответствующий предел дохода и в результате прекращается действие положения о малых предприятиях, с этого момента действуют обычные обязательства по подаче деклараций по налогу на добавленную стоимость.

Применяется ли процедура reverse-charge для малых предпринимателей?

Да. Положение о малых предприятиях не защищает в целом от обязанности уплаты налога на добавленную стоимость в качестве получателя услуги. В определенных случаях может применяться так называемая процедура reverse-charge в соответствии с § 13b UStG.

Это может быть, например, в случае определенных услуг предпринимателя, находящегося за границей, или при определенных условиях в случае строительных услуг.

При строительных услугах налоговая обязанность не переходит автоматически на получателя услуги у каждого малого предпринимателя. Это, как правило, предполагает, что получатель услуги сам является предпринимателем и постоянно оказывает соответствующие строительные услуги.

Если применяется процедура reverse-charge, Вы должны уплатить налог на добавленную стоимость в качестве получателя услуги в налоговый орган, даже если Вы в остальном используете положение о малых предприятиях. Вычет предварительного налога для малых предпринимателей, как правило, невозможен.