SteuerGo FAQs

Когда судебные издержки подлежат вычету?

Судебные издержки могут быть учтены в налоговом порядке как чрезвычайные расходы в соответствии с § 33 Закона о подоходном налоге только в исключительных случаях. Налоговая инспекция обычно принимает судебные издержки только в том случае, если судебный процесс касается жизненно важной области или основ человеческой жизни.

Прежняя судебная практика

1. Решение Федерального финансового суда 2011 года: В мае 2011 года Федеральный финансовый суд (BFH) постановил, что расходы на гражданские процессы считаются вынужденными независимо от предмета процесса, если преследование или защита прав имеют достаточные шансы на успех и не кажутся произвольными. Было достаточно, чтобы успех был как минимум столь же вероятен, как и неудача (решение BFH от 12.05.2011, BStBl. 2011 II S. 1015).
2. Изменение с 2015 года: В июне 2015 года BFH вернулся к более строгому толкованию. Согласно этому, судебные издержки являются вынужденными только в том случае, если событие, лежащее в основе процесса, также является вынужденным. Поэтому расходы на гражданские процессы, как правило, не могут быть учтены как чрезвычайные расходы (решение BFH от 18.06.2015, VI R 17/14).

Законодательное регулирование с 2013 года

С 2013 года расходы на гражданские процессы могут быть учтены только в том случае, если налогоплательщик рискует потерять свою основу существования и не сможет удовлетворять свои жизненно важные потребности (§ 33 абз. 2 предложение 4 Закона о подоходном налоге). Это очень строгие условия. Недостаточно, чтобы судебный процесс касался важной области жизни; должна конкретно угрожать потеря материальной основы существования.

Разграничение: материальная и нематериальная основа существования

Федеральный финансовый суд постановил, что под основой существования следует понимать только материальную основу жизни. Нематериальные ценности, такие как душевные или социальные потребности, не подпадают под это определение (решение BFH от 18.05.2017, VI R 9/16). Поэтому судебные издержки, касающиеся основ человеческой жизни, такие как споры о праве на общение с ребенком, больше не могут быть учтены (решения BFH от 13.08.2020, VI R 15/18 и VI R 27/18).

Примеры не подлежащих вычету судебных издержек:

• Право на общение отца: Судебные издержки по урегулированию права на общение с ребенком, проживающим за границей, не подлежат вычету, так как они не представляют угрозу материальному существованию (решение BFH от 13.08.2020, VI R 15/18).
• Споры о содержании: Судебные издержки для получения более высокого содержания на ребенка не подлежат вычету, если нет угрозы существованию (решение BFH от 13.08.2020, VI R 27/18).
• Процессы по врачебной ответственности: Также расходы на процессы о возмещении ущерба из-за врачебных ошибок не могут быть учтены как чрезвычайные расходы, если они не направлены на обеспечение материального существования (решение BFH от 13.08.2020, VI R 27/18).
• Уголовная защита ребенка: Судебные издержки на уголовную защиту несовершеннолетнего ребенка также не подлежат вычету (постановление BFH от 11.08.2022, VI R 29/20).

Исключительные случаи

Однако некоторые суды признали судебные издержки как чрезвычайные расходы в исключительных случаях:

• Аннулирование лесного хозяйства: Финансовый суд Нижней Саксонии постановил, что судебные издержки в размере 17.740 евро могут быть учтены как чрезвычайные расходы, если угрожает аннулирование безвозмездной передачи лесного хозяйства, что приведет к угрозе существованию (решение Финансового суда Нижней Саксонии от 15.05.2024, 9 K 28/23; апелляция VI R 22/24).

Практический совет

• Угроза материальному существованию: Судебные издержки могут быть учтены только в том случае, если налогоплательщик может доказать, что его материальное существование находится под угрозой. Нематериальные ценности, такие как благополучие ребенка или душевные нагрузки, не учитываются в налоговом порядке.
• Предварительная проверка: В случае споров пострадавшие должны всегда проверять, имеет ли судебный процесс материальные последствия для существования, прежде чем заявлять судебные издержки как чрезвычайные расходы.