Какие условия я должен выполнить, чтобы списать расходы на второе домохозяйство?
Если Ваше место работы находится далеко от Вашего места жительства и по этой причине Вы вынуждены снять второе жилье, это считается двойным домохозяйством. Определенные расходы, которые Вы несете в связи с этим, могут быть вычтены из налогооблагаемой базы.
Однако для этого должны быть выполнены некоторые условия: во-первых, у Вас должна быть основная квартира с собственным домохозяйством по месту жительства. Кроме того, Вы должны снять второе жилье по месту работы по профессиональным причинам. Новым условием для "собственного домохозяйства" с 2014 года является финансовое участие в расходах на проживание.
Профессиональные причины имеют место, например, если Вы были переведены на работу в другой город или если Вы устраиваетесь на работу, которая находится далеко за пределами Вашего места жительства. Двойное домохозяйство также считается профессионально обусловленным, если Вы по личным причинам переезжаете с основного места жительства и используете жилье по месту работы в качестве второго домохозяйства.
Вторым жильем считается любое место, где у Вас есть возможность переночевать. Как часто Вы пользуетесь этой возможностью, не имеет значения. К жилью могут относиться:
- арендованная квартира,
- собственный дом,
- номер в отеле,
- возможности для ночлега у друзей или
- барак на строительной площадке.
Tipp
Если Вы несколько раз в неделю ездите домой, Вы можете выбрать, хотите ли Вы списать расходы на двойное домохозяйство или транспортные расходы на все поездки домой. Во втором случае транспортные расходы могут быть вычтены по надбавке за расстояние. Тогда Вы не сможете списать расходы на проживание и суточные надбавки на питание в первые три месяца как расходы, связанные с профессиональной деятельностью. Второй вариант подходит, если Вы часто ездите домой и у Вас низкие расходы на проживание по второму месту жительства.
Какие условия я должен выполнить, чтобы списать расходы на второе домохозяйство?
Что я могу списать на второе место жительства?
Что я могу вычесть для вторых домохозяйств?
Налоговая инспекция не предъявляет строгих требований к второму месту жительства по месту работы. Это может быть квартира, гостиничный номер или меблированная комната. Важно только, чтобы жилье было в распоряжении и не становилось новым центром жизни. Если это условие выполнено, различные расходы, связанные с профессиональной деятельностью, в рамках двойного домохозяйства могут быть учтены в налоговом порядке.
Вычитаемые расходы, связанные с профессиональной деятельностью:
- Поиск жилья: Транспортные расходы на осмотр, телефонные или почтовые расходы.
- Переезд: Расходы на транспорт (транспортная компания, аренда автомобиля), командировочные расходы в день переезда.
- Суточные: В первые три месяца могут быть установлены суточные на питание:
- Отсутствие 24 часа: 28 евро
- Отсутствие от 8 до 24 часов: 14 евро
- Транспортные расходы: Первый проезд и последний обратный проезд признаются в полном объеме, например, по билету или с пособием на километраж (30 центов за километр). Еженедельные поездки домой могут быть вычтены с пособием на расстояние (30 центов за километр расстояния, с 21-го километра 38 центов).
- Расходы на проживание: Признаются подтвержденные расходы до максимальной суммы 1.000 евро в месяц. К ним относятся:
- Аренда с учетом эксплуатационных расходов
- Расходы на необходимые предметы обстановки
- Налог на второе жилье
- Расходы на ремонт
Максимальная сумма 1.000 евро:
Максимальная сумма считается средним значением за весь год. Суммы, которые в отдельные месяцы составляют менее 1.000 евро, могут быть зачтены с более высокими расходами в другие месяцы.
Расходы на предметы обстановки:
Согласно постановлению BFH от 04.04.2019 (VI R 18/17), расходы на предметы обстановки и домашнее имущество не относятся к расходам на проживание и поэтому могут быть вычтены дополнительно.
Совет: Если второе жилье находится в собственности работника, фактические расходы (например, амортизация, проценты по задолженности, эксплуатационные расходы) могут быть вычтены до 1.000 евро в месяц. Расходы на предметы обстановки могут быть вычтены дополнительно.
Особенности:
- В случае меблированных квартир, где арендная плата не разделена на квартиру и мебель, арендная плата может быть разделена методом оценки (§ 162 AO). Расходы на использование мебели могут быть вычтены дополнительно.
- Расходы на парковочное место: Арендованное парковочное место или гараж не относятся к расходам на проживание и могут быть вычтены дополнительно (FG Saarland, 20.05.2020, 2 K 1251/17).
Упрощенное правило:
Затраты на приобретение мебели и оборудования до 5.000 евро признаются необходимыми и могут быть вычтены как расходы, связанные с профессиональной деятельностью, без дальнейшей проверки (письмо BMF от 25.11.2020).
Налог на второе жилье:
Налог на второе жилье подпадает под ограничение вычета в размере 1.000 евро в месяц, как постановил Федеральный финансовый суд (постановление BFH от 13.12.2023, VI R 30/21).
Отсутствие лимита в 1.000 евро за границей
В случае двойного домохозяйства за границей лимит в 1.000 евро не применяется. Вместо этого фактические расходы на аренду могут быть вычтены как расходы, связанные с профессиональной деятельностью, если они "необходимы и разумны". Верхний предел - это средняя арендная плата за квартиру площадью 60 м², по крайней мере, таково мнение налоговых органов.
BFH отменяет ограничение в 60 м² для жилья за границей
Федеральный финансовый суд (BFH) постановил в своем решении от 09.08.2023 (VI R 20/21), что в случае двойного домохозяйства за границей нет фиксированного ограничения на аренду квартиры площадью 60 м². Вместо этого в каждом конкретном случае необходимо проверять, являются ли расходы на проживание необходимыми.
Тем не менее, налоговые органы в инструкции к приложению N (2024) продолжают придерживаться ограничения в 60 м².
В своем решении от 17.06.2025 (VI R 21/23) BFH подтвердил: Фактические расходы на служебное жилье за границей, признанное необходимым работодателем, могут быть полностью вычтены.
Что я могу списать на второе место жительства?
Когда у меня есть собственное домохозяйство?
Когда у меня есть собственное домохозяйство?
Чтобы двойное ведение домохозяйства было признано в налоговом порядке, должны быть выполнены определенные условия:
1. Собственное домохозяйство по месту жительства:
Вы должны владеть или арендовать жилье по месту жительства, которое Вы используете для своих личных нужд. Ваш центр жизненных интересов должен находиться там.
2. Финансовое участие для лиц, не состоящих в браке:
Лица, не состоящие в браке могут претендовать на двойное ведение домохозяйства только в том случае, если они финансово участвуют в основном домохозяйстве. Это означает, что должно быть покрыто более 10 % текущих ежемесячных расходов на домохозяйство (§ 9 Abs. 1 Nr. 5 EStG). Налоговые органы строго проверяют это.
Совет: Федеральный финансовый суд постановил 29.04.2025 (VI R 12/23), что не нужно доказывать финансовое участие, если основное домохозяйство является домохозяйством из одного человека. В этом случае проверка участия в расходах не проводится.
Важно: Решение не распространяется на детей, которые возвращаются в родительский дом только на выходные, или на членов многопоколенного домохозяйства.
3. Лица, состоящие в браке:
Лицам, состоящим в браке, часто проще, так как семья обычно остается по месту жительства, и финансовое участие редко ставится под сомнение. Часто достаточно собственной отдельной квартиры, чтобы обосновать двойное ведение домохозяйства.
Финансовое участие:
Финансовый суд Нижней Саксонии в 2019 году постановил, что финансовое участие в расходах на домохозяйство может осуществляться различными способами. Это может быть через прямые платежи, покупку предметов домашнего обихода или расходы на ремонт и обновление. Также возможны единовременные платежи. Федеральный финансовый суд подтвердил это решение и отклонил строгие требования налоговых органов.
Пример:
Работник арендовал квартиру по месту работы, но также жил в комнате в доме своих родителей. В 2015 году он участвовал в расходах на домохозяйство (продукты, коммунальные услуги, замена окон) на сумму 3.160,47 евро. Налоговая инспекция отклонила это как доказательство финансового участия. Однако суд вынес решение в пользу работника.
Обоснование:
- Финансовое участие должно касаться таких расходов, как аренда, эксплуатационные расходы, предметы домашнего обихода и ремонт. Другие расходы, такие как отпуск или досуг, не учитываются.
- Нет фиксированной минимальной границы, и участие не обязательно должно быть ежемесячным. Также допустимы единовременные платежи.
- Чтобы доказать финансовое участие, необходимо предоставить фактические расходы на домохозяйство.
Советы:
- Если налоговая инспекция отклоняет двойное ведение домохозяйства из-за отсутствия участия в расходах, Вы можете подать возражение и сослаться на решение Федерального финансового суда.
- Чтобы избежать конфликтов, регулярно покрывайте более десяти процентов ежемесячных расходов на домохозяйство.
- Решение Федерального финансового суда не распространяется на детей, которые приезжают домой только на выходные и пользуются своей детской комнатой.
Когда у меня есть собственное домохозяйство?
