Какие условия я должен выполнить, чтобы списать расходы на второе домохозяйство?

Если Ваше место работы находится далеко от Вашего места жительства и по этой причине Вы вынуждены снять второе жилье, это считается двойным домохозяйством. Определенные расходы, которые Вы несете в связи с этим, могут быть вычтены из налогооблагаемой базы.

Однако для этого должны быть выполнены некоторые условия: во-первых, у Вас должна быть основная квартира с собственным домохозяйством по месту жительства. Кроме того, Вы должны снять второе жилье по месту работы по профессиональным причинам. Новым условием для "собственного домохозяйства" с 2014 года является финансовое участие в расходах на проживание.

Профессиональные причины имеют место, например, если Вы были переведены на работу в другой город или если Вы устраиваетесь на работу, которая находится далеко за пределами Вашего места жительства. Двойное домохозяйство также считается профессионально обусловленным, если Вы по личным причинам переезжаете с основного места жительства и используете жилье по месту работы в качестве второго домохозяйства.

Вторым жильем считается любое место, где у Вас есть возможность переночевать. Как часто Вы пользуетесь этой возможностью, не имеет значения. К жилью могут относиться:

• арендованная квартира,
• собственный дом,
• номер в отеле,
• возможности для ночлега у друзей или
• барак на строительной площадке.

Какие условия я должен выполнить, чтобы списать расходы на второе домохозяйство?

Was bedeutet die Drei-Monats-Frist?

Was bedeutet die Drei-Monats-Frist?

Wenn Sie wegen Ihres Jobs vorübergehend an einem anderen Ort wohnen (doppelte Haushaltsführung), entstehen Ihnen dort zusätzliche Verpflegungskosten – z. B. weil Sie sich mittags oder abends selbst versorgen müssen.

Für diese Mehrkosten können Sie pauschal einen sogenannten Verpflegungsmehraufwand geltend machen – allerdings nur für die ersten drei Monate ab Bezug der Zweitwohnung.

Das ist die sogenannte Drei-Monats-Frist.

Beispiel:

Sie beziehen am 1. März 2025 eine Zweitwohnung in Berlin wegen einer neuen Stelle.
Dann können Sie vom 1. März bis 31. Mai 2025 Verpflegungspauschalen geltend machen:

• 28 Euro pro Tag für jeden vollen Abwesenheitstag
• 14 Euro bei An- oder Abreise

Ab dem 1. Juni 2025 endet der Anspruch auf diese Pauschalen – es sei denn, die Frist beginnt aus bestimmten Gründen erneut.

Wann beginnt die Frist erneut?

Die Drei-Monats-Frist beginnt neu, wenn:

• Sie Ihre Zweitwohnung wechseln (z. B. durch Umzug am Arbeitsort), oder
• Sie Ihre auswärtige Tätigkeit mindestens 4 Wochen unterbrechen – z. B. durch:
  • Urlaub
  • Krankheit
  • Elternzeit
  • betriebsbedingte Pausen

Rechtsgrundlage: § 9 Abs. 4a Satz 8 EStG, BFH-Urteil: vom 28.02.2013, VI R 90/10

Wichtig:

• Die Frist gilt pro Einsatzort bzw. Zweitwohnung.
• Bei mehreren Unterbrechungen kann sie mehrfach neu beginnen.
• Die Pauschalen gelten maximal drei Monate am Stück, selbst bei längerer Tätigkeit.

Was bedeutet die Drei-Monats-Frist?

Was kann ich für Zweithaushalte absetzen?

Was kann ich für Zweithaushalte absetzen?

Für eine Zweitwohnung am Arbeitsort stellt das Finanzamt keine strengen Anforderungen. Es kann sich um eine Wohnung, ein Hotelzimmer oder ein möbliertes Zimmer handeln. Wichtig ist nur, dass die Unterkunft zur Verfügung steht und nicht zum neuen Lebensmittelpunkt wird. Ist dies erfüllt, können diverse Werbungskosten im Rahmen der doppelten Haushaltsführung steuerlich geltend gemacht werden.

Absetzbare Werbungskosten:

• Wohnungssuche: Fahrtkosten zur Besichtigung, Telefon- oder Portokosten.
• Umzug: Kosten für Transport (Spedition, Leihwagen), Reisekosten am Umzugstag.
• Verpflegungspauschale: In den ersten drei Monaten können Pauschbeträge für Verpflegung angesetzt werden:
  • 24 Stunden Abwesenheit: 28 Euro
  • 8 bis 24 Stunden Abwesenheit: 14 Euro
• Fahrtkosten: Die erste Hinfahrt und letzte Rückfahrt werden in voller Höhe anerkannt, z. B. per Ticket oder mit der Kilometerpauschale (30 Cent pro Kilometer). Wöchentliche Heimfahrten können mit der Entfernungspauschale (30 Cent pro Entfernungskilometer, ab dem 21. Kilometer 38 Cent) abgesetzt werden.
• Unterkunftskosten: Anerkannt werden nachgewiesene Kosten bis zu einem Höchstbetrag von 1.000 Euro pro Monat. Dazu zählen:
  • Miete inklusive Betriebskosten
  • Kosten für notwendige Einrichtungsgegenstände
  • Zweitwohnungssteuer
  • Renovierungskosten

Höchstbetrag von 1.000 Euro:

Der Höchstbetrag gilt als Durchschnittswert für das Gesamtjahr. Beträge, die in einzelnen Monaten weniger als 1.000 Euro betragen, können mit höheren Ausgaben in anderen Monaten verrechnet werden.

Aufwendungen für Einrichtungsgegenstände:

Laut BFH-Urteil vom 4.4.2019 (VI R 18/17) gehören die Kosten für Einrichtungsgegenstände und Hausrat nicht zu den Unterkunftskosten und sind deshalb zusätzlich abziehbar.

Tipp: Steht die Zweitwohnung im Eigentum des Arbeitnehmers, sind die tatsächlichen Aufwendungen (z. B. AfA, Schuldzinsen, Betriebskosten) bis zu 1.000 Euro pro Monat absetzbar. Kosten für Einrichtungsgegenstände können darüber hinaus abgesetzt werden.

Besonderheiten:

• Bei möblierten Wohnungen, bei denen die Miete nicht auf Wohnung und Möbel aufgeteilt ist, kann die Miete im Schätzverfahren aufgeteilt werden (§ 162 AO). Die Kosten für Möbelnutzung sind zusätzlich absetzbar.
• Stellplatzkosten: Ein gemieteter Stellplatz oder eine Garage zählen nicht zu den Unterkunftskosten und können zusätzlich abgesetzt werden (FG Saarland, 20.5.2020, 2 K 1251/17).

Vereinfachungsregelung:

Anschaffungskosten für Einrichtung und Ausstattung bis zu 5.000 Euro werden als notwendig anerkannt und sind ohne weitere Prüfung als Werbungskosten abzugsfähig (BMF-Schreiben vom 25.11.2020).

Zweitwohnungsteuer:

Die Zweitwohnungsteuer fällt unter die Abzugsbeschränkung von 1.000 Euro pro Monat, wie der Bundesfinanzhof entschieden hat (BFH-Urteil vom 13.12.2023, VI R 30/21).

Keine 1.000-Euro-Grenze im Ausland

Bei doppelter Haushaltsführung im Ausland gilt die 1.000-Euro-Grenze nicht. Stattdessen sind die tatsächlichen Mietkosten als Werbungskosten abzugsfähig, soweit sie "notwendig und angemessen" sind. Obergrenze ist der ortsübliche Durchschnittsmietpreis für eine 60-m²-Wohnung - so jedenfalls die Auffassung der Finanzverwaltung.

BFH kippt 60-m²-Grenze bei Auslandswohnungen

Der Bundesfinanzhof (BFH) hat mit Urteil vom 9.8.2023 (VI R 20/21) entschieden, dass bei doppelter Haushaltsführung im Ausland keine pauschale Begrenzung auf die Miete einer 60 m²-Wohnung gilt. Stattdessen ist im Einzelfall zu prüfen, ob die Unterkunftskosten notwendig sind.

Trotzdem hält die Finanzverwaltung in der Anleitung zur Anlage N (2024) weiter an der 60-m²-Grenze fest.

Mit Urteil vom 17.6.2025 (VI R 21/23) bestätigte der BFH: Tatsächliche Kosten für eine vom Dienstherrn als notwendig anerkannte Dienstwohnung im Ausland sind voll abziehbar.

Was kann ich für Zweithaushalte absetzen?

Welche Übernachtungskosten kann ich absetzen?

Im Rahmen der doppelten Haushaltsführung können Sie die Kosten für Übernachtungen in Ihrer Zweitwohnung absetzen. Anerkannt werden nur nachgewiesene Kosten, keine Pauschbeträge. Eine Zweitwohnung kann eine Mietwohnung, ein Hotelzimmer oder ein eigenes Haus sein.

Mietwohnung:

Wenn Sie eine Mietwohnung nutzen, können Sie die Miete, Nebenkosten (z. B. Heizung, Strom) und die Ausgaben für notwendige Einrichtungsgegenstände (z. B. Tisch, Bett, Schrank) geltend machen. Gegenstände bis 800 Euro netto können sofort abgesetzt werden, teurere müssen über die Nutzungsdauer abgeschrieben werden (z. B. 13 Jahre für Möbel).

Hotel:

Bei Nutzung eines Hotels können die tatsächlich nachgewiesenen Übernachtungskosten abgesetzt werden. Sind im Übernachtungspreis Verpflegungskosten enthalten, wird der absetzbare Betrag um 20 % für Frühstück und 40 % für Mittag-/Abendessen der Verpflegungspauschale gekürzt.

Eigentumswohnung:

Wenn Sie eine Eigentumswohnung nutzen, können Sie die Nebenkosten, Schuldzinsen und Abschreibungen bis zur Höhe der vergleichbaren Miete einer angemessenen Wohnung absetzen.

Höchstbetrag von 1.000 Euro pro Monat:

Für Unterkunftskosten gibt es eine Deckelung von 1.000 Euro pro Monat. Dieser Betrag umfasst Miete inklusive Betriebskosten, Kosten für Einrichtungsgegenstände, Zweitwohnungsteuer und Renovierung. Der Höchstbetrag gilt als Durchschnittswert für das Jahr – überschreitende Beträge können mit niedrigeren in anderen Monaten verrechnet werden.

Urteile und Abweichungen:

• BFH-Urteil vom 4.4.2019 (VI R 18/17): Der Bundesfinanzhof entschied, dass Kosten für Einrichtungsgegenstände und Hausrat nicht zu den Unterkunftskosten gehören und zusätzlich zum Höchstbetrag von 1.000 Euro abziehbar sind. Diese Ausgaben betreffen nur die Nutzung der Einrichtungsgegenstände und nicht die der Unterkunft selbst.
• Gerichtsbescheid des FG Saarland vom 20.5.2020 (2 K 1251/17): Auch die Kosten für einen angemieteten Stellplatz oder eine Garage zählen nicht zu den Unterkunftskosten. Sie sind zusätzlich absetzbar, selbst wenn die Mietkosten für die Wohnung den Höchstbetrag von 1.000 Euro überschreiten.
• BFH-Urteil vom 13.12.2023 (VI R 30/21): Der Bundesfinanzhof entschied, dass die Zweitwohnungsteuer nicht zusätzlich zum Höchstbetrag von 1.000 Euro abgezogen werden kann, da sie als Nutzungskosten der Unterkunft gilt und damit unter die Abzugsbeschränkung fällt.

Zusätzliche Tipps:

• Tipp 1: Steht die Zweitwohnung im Eigentum des Arbeitnehmers, können die tatsächlichen Aufwendungen wie AfA, Schuldzinsen und Betriebskosten bis zum Höchstbetrag von 1.000 Euro abgesetzt werden. Einrichtungsgegenstände können zusätzlich abgesetzt werden (BMF-Schreiben vom 24.10.2014).
• Tipp 2: Bei einer möblierten Wohnung ist meist eine höhere Miete fällig. Wenn der Mietvertrag keine Aufteilung der Miete auf Wohnung und Möbel enthält, kann die Miete im Schätzverfahren nach § 162 AO aufgeteilt werden. Die Möbelnutzung kann dann zusätzlich abgezogen werden (BFH-Urteil vom 4.4.2019).
• Tipp 3: Wenn die Anschaffungskosten für die Einrichtung und Ausstattung der Zweitwohnung 5.000 Euro nicht überschreiten, können diese Kosten pauschal als notwendig anerkannt werden, ohne weitere Prüfung (BMF-Schreiben vom 25.11.2020).

Welche Übernachtungskosten kann ich absetzen?

Какие расходы на переезд я могу списать?

В связи с проживанием во второй квартире Вы можете налогово списать фактически понесенные расходы. Это начинается уже с поиска жилья: расходы, связанные с поиском жилья, такие как транспортные расходы на осмотр квартиры, телефонные или почтовые расходы, могут быть списаны как расходы на рекламу.

Налоговая инспекция также признает расходы на переезд. Таким образом, Вы можете списать расходы на транспортную компанию, расходы на аренду автомобиля, оплату труда помощников или коробки для переезда. Также подлежит вычету комиссия маклера за получение новой арендной квартиры, но не комиссия маклера за покупку собственного дома по месту работы. Пожалуйста, обратите внимание, что Вы должны предоставить отдельные доказательства своих расходов на переезд в рамках двойного домохозяйства, так как переездная паушальная сумма не предоставляется, поскольку Вы не меняете место жительства. Возможность вычета расходов на переезд также распространяется на Ваш переезд обратно в основное место жительства. Если при выезде из Вашей второй квартиры Вы должны провести косметический ремонт, Вы также можете указать эти расходы в налоговой декларации.

Какие расходы на переезд я могу списать?

Wann wird eine doppelte Haushaltsführung anerkannt?

Eine doppelte Haushaltsführung liegt vor, wenn ein Arbeitnehmer außerhalb des eigenen Haupthausstands eine zweite Unterkunft am Beschäftigungsort bezieht. Für die steuerliche Anerkennung gelten bestimmte Voraussetzungen.

Voraussetzungen für die Anerkennung

Damit die Kosten für eine doppelte Haushaltsführung als Werbungskosten abziehbar sind, müssen folgende Bedingungen erfüllt sein:

• Eigener Hausstand am Heimatort: Der Steuerpflichtige muss an seinem Lebensmittelpunkt über einen eigenen Hausstand verfügen, den er selbst finanziert. Dies kann auch eine unentgeltlich überlassene Wohnung sein (z. B. im Elternhaus oder bei einem Partner).
• Finanzielle Beteiligung am Haupthaushalt: Es muss eine angemessene Beteiligung an den laufenden Haushaltskosten erfolgen – z. B. Miete, Betriebskosten, Lebensmittel, Telekommunikation oder Anschaffungen für den Haushalt.

BFH-Urteil 2023: Erleichterung bei der Nachweispflicht

Der Bundesfinanzhof (BFH) hat mit Urteil vom 12.01.2023 (VI R 39/19) entschieden:

• Eine finanzielle Beteiligung kann direkt oder indirekt erfolgen.
• Regelmäßige Zahlungen sind nicht zwingend erforderlich.
• Auch einmalige Zahlungen am Jahresende können ausreichen.
• Nachweise wie Kontoauszüge oder Quittungen reichen zur Dokumentation aus.

Beispiel: Der Kläger beteiligte sich mit über 3.100 € an Haushaltskosten im Elternhaus (u. a. Lebensmittel, Nebenkosten, Fenster). Die Finanzverwaltung lehnte den Abzug ab, der BFH erkannte ihn jedoch an.

BFH-Urteil 2025: Keine Beteiligungspflicht bei Ein-Personen-Haushalt

Mit Urteil vom 29.04.2025 (VI R 12/23) entschied der BFH:

Führt der Steuerpflichtige am Heimatort einen eigenen Ein-Personen-Haushalt, muss er keine finanzielle Beteiligung an Haushaltskosten nachweisen.

Ausnahmen:

• Keine Anerkennung bei bloßer Nutzung eines Jugendzimmers am Wochenende.
• Keine Anwendung bei Mehrgenerationenhaushalten, in denen z. B. Kinder, Eltern und Großeltern zusammenleben.

Empfehlung zur Nachweisführung

Um spätere Auseinandersetzungen mit dem Finanzamt zu vermeiden, empfiehlt es sich:

• Regelmäßige Zahlungen per Dauerauftrag zu leisten,
• mehr als 10 % der monatlichen Haushaltskosten zu übernehmen (laut Verwaltungspraxis),
• Belege wie Kontoauszüge und Quittungen aufzubewahren,
• bei Ablehnung durch das Finanzamt Einspruch einzulegen und auf die BFH-Urteile zu verweisen.

Nicht abziehbare Aufwendungen

Folgende Ausgaben zählen nicht zur Haushalts- oder Lebensführung im steuerlichen Sinn:

• Kleidung
• Urlaub
• Freizeitaktivitäten
• Gesundheitsvorsorge

Sonderfälle und Einschränkungen

• Alleinstehende im Elternhaus: Hier ist die finanzielle Beteiligung besonders sorgfältig nachzuweisen.
• Jüngere Steuerpflichtige oder Azubis: Die bloße Nutzung eines Zimmers bei den Eltern am Wochenende reicht meist nicht für einen eigenen Hausstand aus (vgl. FG Münster, Urteil vom 07.10.2020, 13 K 1756/18 E).

Fazit

Die steuerliche Anerkennung einer doppelten Haushaltsführung ist möglich, wenn:

• ein eigener Hausstand am Heimatort besteht,
• eine beruflich bedingte Zweitunterkunft am Arbeitsort genutzt wird,
• eine finanzielle Beteiligung erfolgt – oder aufgrund eines Ein-Personen-Haushalts entbehrlich ist,
• die Aufwendungen nachgewiesen werden können.

Tipp: Dokumentieren Sie Ihre Haushaltsbeteiligung vollständig und regelmäßig. Falls das Finanzamt ablehnt, legen Sie Einspruch ein und berufen Sie sich auf die BFH-Urteile von 2023 und 2025.

Wann wird eine doppelte Haushaltsführung anerkannt?

Как далеко может находиться второе место жительства от места работы?

Двойное домохозяйство имеет место, если Вы работаете вне Вашего основного места жительства и содержите второе жилье по месту работы. При этом допускается, что второе жилье находится за пределами непосредственного места работы, если оно все еще находится в зоне досягаемости первого места работы. Это означает, что должна быть возможность ежедневно добираться до работы.

Расстояние от второго жилья до места работы

Вопрос о том, на каком расстоянии может находиться второе жилье, был решен в различных судебных решениях. Решающее значение имеет, допустимо ли ежедневное передвижение:

• Решение BFH (2012): Расстояние в 141 км до места работы было признано допустимым, поскольку работник мог преодолеть его за час на поезде ICE. По мнению Федерального финансового суда (BFH), такие временные затраты находятся в пределах нормы (решение BFH от 19.04.2012, VI R 59/11).
• Решение BFH (2014): Расстояние в 83 км, которое можно было преодолеть менее чем за час, также было признано. В этом случае маршрут считался обычным маршрутом и, следовательно, допустимым (решение BFH от 26.06.2014, VI R 59/13).

Регулирование с 2014 года

С 2014 года действует следующее правило: второе жилье находится в зоне досягаемости места работы, если расстояние до места работы составляет менее половины расстояния между основным местом жительства и местом работы. Это правило было установлено Федеральным министерством финансов (письмо BMF от 25.11.2020).

Пример: Если расстояние от основного места жительства до первого места работы составляет 100 км, второе жилье может находиться на расстоянии не более 50 км от места работы.

Допустимое время в пути

Также имеет значение время в пути. Время в пути до одного часа в одну сторону обычно считается допустимым. Если второе жилье находится дальше, двойное домохозяйство все же может быть признано, если время в пути значительно сокращено.

Практика и особые случаи

На практике многие работники ищут компромисс: они хотят переехать ближе к месту работы, но не так далеко от дома, чтобы поездки домой были утомительными. В этом случае часто выбирается промежуточное решение, при котором второе жилье находится между домом и местом работы.

Пример A: Господин Штойерле живет в B и работает в C. Расстояние от основного места жительства в B до первого места работы в C составляет 100 км. Его второе жилье в Z находится в 30 км от первого места работы. Поскольку второе жилье находится на расстоянии менее половины расстояния между основным местом жительства и местом работы (50 км), двойное домохозяйство признается.

Пример B: Расстояние от основного места жительства в B до первого места работы составляет 56 км. Второе жилье в Z находится в 30 км, но время в пути до работы от второго жилья составляет всего 25 минут. Поскольку время в пути значительно сокращается, двойное домохозяйство может быть признано, несмотря на расстояние более половины пути.

Актуальная судебная практика

Финансовый суд Мюнстера в 2024 году постановил, что двойное домохозяйство не признается, если основное место жительства и первое место работы находятся на расстоянии всего 30 км друг от друга, а время в пути до работы составляет менее часа. В этом случае маршрут считается допустимым (решение Финансового суда Мюнстера от 06.02.2024, 1 K 1448/22 E).

Вывод: Расстояние от второго жилья до места работы должно составлять менее половины расстояния между основным местом жительства и местом работы, или время в пути должно быть значительно сокращено. Ежедневное время в пути до одного часа считается допустимым. Рекомендуется тщательно проверить правила или обратиться за налоговой консультацией, чтобы воспользоваться возможными вычетами.

Как далеко может находиться второе место жительства от места работы?

Что можно вычесть при переезде с места работы?

Нередко бывает, что работники переезжают с места работы, то есть переносят свое место жительства в другое место. Один построил или приобрел дом в сельской местности, другой переезжает в более красивый район с высоким уровнем досуга. Третьи покидают супружескую квартиру и переезжают к новой партнерше. Неженатые переезжают к своей партнерше в другой город. И в этом случае могут быть заявлены расходы на дополнительные расходы на питание в качестве расходов, связанных с доходами.

Если затем работник сохраняет прежнюю квартиру как вторую квартиру или арендует меньшую квартиру, ранее он не мог вычесть налоговые расходы на двойное ведение домашнего хозяйства. Поскольку переезд был по личным причинам, двойное ведение домашнего хозяйства было частным.

• В 2009 году Федеральный финансовый суд к радости работников изменил свою прежнюю практику: теперь двойное ведение домашнего хозяйства также считается профессионально обусловленным, если основное место жительства по личным причинам перенесено с места работы, а квартира на месте работы используется как второе жилье. При этом не имеет значения, сохраняется ли прежняя квартира как вторая квартира или арендуется новая квартира (постановления BFH от 05.03.2009, BStBl. 2009 II S. 1012 и 1016).

• Налоговые органы принимают новую щедрую точку зрения BFH, но с одним ограничением: после переезда основного места жительства и получения второй квартиры в течение первых трех месяцев не признаются суточные надбавки на питание, если Вы уже проживали на месте работы или в его окрестностях не менее трех месяцев (письмо BMF от 10.12.2009, BStBl. 2009 I S. 1599).

В настоящее время Федеральный финансовый суд принял решение против налоговых органов и в пользу работников, что даже в случаях переезда суточные надбавки на питание могут быть вычтены в течение первых трех месяцев с целью снижения налога. Поскольку двойное ведение домашнего хозяйства начинается с момента переоформления прежней квартиры во вторую квартиру. Поэтому трехмесячный срок начинается с момента, когда прежняя квартира переоформляется как вторая квартира (постановление BFH от 08.10.2014, VI R 7/13).

Случай: Работник жил и работал в Дюссельдорфе. После того как он познакомился со своей нынешней супругой, он переехал в небольшой город на Нижнем Рейне и перенес туда свое основное место жительства. Квартиру в Дюссельдорфе он сохранил как вторую квартиру. В своей налоговой декларации он заявил суточные надбавки на питание за первые три месяца после переезда. Налоговая инспекция отказала в их признании, но финансовый суд и BFH их предоставили.

Что можно вычесть при переезде с места работы?

Wann können Ledige eine doppelte Haushaltsführung geltend machen?

Auch Ledige können die Kosten einer doppelten Haushaltsführung als Werbungskosten absetzen – vorausgesetzt, sie unterhalten einen eigenen Hausstand außerhalb des Beschäftigungsorts. Dieser Hausstand muss:

• den Mittelpunkt der Lebensinteressen darstellen,
• aus eigenem oder abgeleitetem Recht genutzt werden,
• selbst oder mitbestimmt geführt werden,
• und im Regelfall mit einer finanziellen Beteiligung an den Haushaltskosten einhergehen.

Neue Rechtsprechung: Kein Nachweis der Kostenbeteiligung bei Ein-Personen-Haushalt

Laut aktuellem Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH vom 29.4.2025, VI R 12/23) ist bei einem Ein-Personen-Haushalt keine finanzielle Beteiligung nachzuweisen. Die Begründung: Trägt eine Person alleine die Kosten für ihren Haushalt, ist der Nachweis einer Kostenbeteiligung entbehrlich – unabhängig davon, ob die Mittel aus Einkommen, BAföG, Darlehen oder Schenkungen stammen.

Der Fall vor dem BFH

Ein lediger Student mit eigenem Wohnbereich (inkl. Küche und Bad) im Elternhaus unterhielt am Studienort eine Zweitwohnung. Obwohl er nur geringfügig zur Haushaltskasse beitrug, erkannte der BFH seinen Hauptwohnsitz als eigenen Hausstand an – da er dort dauerhaft lebte und selbstständig wirtschaftete.

Voraussetzungen für die doppelte Haushaltsführung

• Eine eigene Wohnung am Beschäftigungsort,
• ein eigener Hausstand am Lebensmittelpunkt (z. B. im Elternhaus),
• tatsächlicher Aufenthalt im Haushalt außerhalb des Beschäftigungsorts,
• beruflich veranlasste doppelte Haushaltsführung.

Nicht ausreichend ist das bloße "Vorhalten" eines Zimmers für gelegentliche Besuche.

Einschränkungen und Ausnahmen

1. Jüngere Kinder im elterlichen Haushalt

Berufstätige Kinder, die nach Ausbildung oder Studium weiterhin nur ein Zimmer im Haushalt der Eltern bewohnen, gelten häufig nicht als Inhaber eines eigenen Hausstands – auch wenn sie sich finanziell beteiligen. Die Haushaltsführung liegt in der Regel weiter bei den Eltern (vgl. FG Münster, Urteil vom 7.10.2020, 13 K 1756/18 E).

2. Mehrgenerationenhaushalte

In Mehrpersonenhaushalten ist eine erkennbare finanzielle Beteiligung an den Lebenshaltungskosten erforderlich. Wie hoch diese ausfallen muss, ist laut BFH (Urteil vom 12.1.2023, VI R 39/19) nicht starr geregelt. Eine Orientierung an der Zehn-Prozent-Grenze der Haushaltskosten bleibt jedoch sinnvoll.

Steuer-Tipp

Die Finanzverwaltung fordert bisher eine Kostenbeteiligung von mehr als 10 % der Haushaltskosten. Der BFH hat diese starre Grenze aufgeweicht, betont aber die Bedeutung einer angemessenen Beteiligung bei Mehrpersonenhaushalten. Eine laufende oder betragsmäßige Beteiligung ist nicht zwingend, aber hilfreich zur Nachweisführung.

Wann können Ledige eine doppelte Haushaltsführung geltend machen?

Что можно вычесть, если я живу со своей партнершей во второй квартире?

Бывает, что супруги работают в одном и том же месте вне дома и живут там в течение недели во второй квартире. Они сохраняют свою квартиру по месту жительства и регулярно возвращаются туда. Налоговые органы часто предполагают, что центр жизненных интересов находится по месту работы, и отказывают в признании двойного домохозяйства.

Однако решающим является то, считается ли основная квартира все еще центром жизненных интересов или в результате совместного проживания вторая квартира стала центром жизненных интересов. Совместное проживание во второй квартире не препятствует признанию двойного домохозяйства до тех пор, пока вторая квартира не станет новым центром жизненных интересов.

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что для обоих работающих супругов, которые живут с детьми по месту работы в семейной квартире, центр жизненных интересов определяется на основе общей оценки обстоятельств каждого конкретного случая по определенным критериям. Хотя предполагается, что центр жизненных интересов обычно перемещается по месту работы, налогоплательщик может опровергнуть это предположение (постановление BFH от 01.10.2019, VIII R 29/16).

Для супругов без детей, которые совместно содержат семейную квартиру по месту работы, "как правило", предполагается, что центр жизненных интересов находится по месту работы (правило предположения). Это тем более верно, если супруги живут с детьми по месту работы в семейной квартире, даже если прежняя семейная квартира сохраняется и используется время от времени. Однако и в этом случае необходимо учитывать "общую оценку всех обстоятельств конкретного случая".

При "общей оценке всех обстоятельств конкретного случая" следует учитывать, как часто и как долго налогоплательщик находится в одной и другой квартире, как они оборудованы и каковы их размеры. Важны также продолжительность пребывания по месту работы, расстояние между двумя квартирами и количество поездок домой. Значительное значение имеет также то, с каким местом жительства связаны более тесные личные отношения, например, характер и интенсивность социальных контактов, членство в клубах и другие виды деятельности.

Что можно вычесть, если я живу со своей партнершей во второй квартире?

Является ли единовременная выплата на переезд также подлежащей вычету в случае двойного домохозяйства?

В рамках двойного домохозяйства различные расходы могут быть вычтены как расходы на рекламу. К вычитаемым расходам на ведение двойного домохозяйства относятся, в частности, расходы на переезд во второе жилье по месту работы, а также на расторжение договора аренды второго жилья после окончания работы вне места жительства.

В качестве расходов на переезд Вы можете указать, например: транспортные расходы (транспортная компания, аренда автомобиля, оплата помощников, коробки для переезда), командировочные расходы в день переезда, а также для осмотра квартир, комиссия агенту. Вопрос в том, можно ли также вычесть "единовременное пособие на прочие расходы, связанные с переездом".

В настоящее время Финансовый суд Тюрингии постановил, что в рамках двойного домохозяйства расходы на переезд во второе жилье по месту работы могут быть вычтены только при наличии подтверждающих документов, и единовременное пособие на переезд не учитывается. Согласно директивам по подоходному налогу, единовременное пособие на переезд при двойном домохозяйстве прямо исключено (R 9.11 Abs. 9 Satz 2 LStR). При "небольшом" переезде на место работы центр жизненных интересов не переносится (Финансовый суд Тюрингии от 29.06.2015, 2 K 698/14).

Иная ситуация, если Вы завершаете ведение двойного домохозяйства, совершив "большой" переезд семейного домохозяйства и центра жизненных интересов на Ваше место работы. В этом случае расходы на переезд не могут быть вычтены как расходы на ведение двойного домохозяйства, а только как общие расходы на рекламу (в соответствии с § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG). И в этом случае Вы можете воспользоваться единовременным пособием на переезд.

Является ли единовременная выплата на переезд также подлежащей вычету в случае двойного домохозяйства?

Могут ли дополнительные расходы на обстановку квартиры быть вычтены?

В рамках двойного домашнего хозяйства по профессиональным причинам также могут быть вычтены расходы на проживание или расходы на второе жилье в качестве расходов, связанных с профессиональной деятельностью, или возмещены работодателем без налогообложения. Признаются только подтвержденные расходы, без применения паушальных сумм. Но что насчет новой мебели для квартиры?

В настоящее время Федеральный финансовый суд вынес решение против налоговых органов, что расходы на необходимую мебель для второго жилья в рамках двойного домашнего хозяйства по профессиональным причинам не относятся к расходам на проживание, вычет которых ограничен 1.000 евро в месяц. Скорее, расходы на предметы мебели и домашнего обихода, если они необходимы, могут быть полностью дополнительно вычтены как прочие необходимые дополнительные расходы в связи с двойным домашним хозяйством в соответствии с § 9 абз. 1 предложение 3 № 5 Закона о подоходном налоге (решение Федерального финансового суда от 04.04.2019, VI R 18/17).

• Согласно мнению Федерального финансового суда, расходы на предметы мебели и домашнего обихода не подпадают под максимальную сумму, так как они связаны только с их использованием, а не с использованием жилья. Использование предметов мебели не равноценно использованию жилья как такового. Законодательная цель нового регулирования заключается в ограничении только расходов на жилье до 1.000 евро в месяц, а не прочих необходимых расходов.
• Максимально допустимая сумма вычета в размере 1.000 евро в месяц включает, согласно обоснованию закона, "все расходы, связанные с жильем или квартирой, например, аренда, включая эксплуатационные расходы, арендная плата или плата за аренду парковочных мест для автомобилей, также в подземных гаражах, расходы на специальное использование (например, сад и т.д.), которые несет сам работник". Установленная сумма в 1.000 евро ориентируется "на квартиру средней площади и оснащения, около 60 кв.м, которая всегда использовалась в судебной практике".

В настоящее время налоговые органы объявили об упрощенном правиле: если расходы на приобретение мебели и оборудования для второго жилья - без учета рабочих средств - в общей сложности не превышают 5.000 евро, включая НДС, то из соображений упрощения считается, что эти расходы являются "необходимыми" или не завышенными и признаются как расходы, связанные с профессиональной деятельностью, без дальнейшей проверки (письмо Федерального министерства финансов от 25.11.2020, BStBl 2020 I S. 1228, Tz. 108).

Могут ли дополнительные расходы на обстановку квартиры быть вычтены?