Какие условия я должен выполнить, чтобы списать расходы на второе домохозяйство?

Если Ваше место работы находится далеко от Вашего места жительства и по этой причине Вы вынуждены снять второе жилье, это считается двойным домохозяйством. Определенные расходы, которые Вы несете в связи с этим, могут быть вычтены из налогооблагаемой базы.

Однако для этого должны быть выполнены некоторые условия: во-первых, у Вас должна быть основная квартира с собственным домохозяйством по месту жительства. Кроме того, Вы должны снять второе жилье по месту работы по профессиональным причинам. Новым условием для "собственного домохозяйства" с 2014 года является финансовое участие в расходах на проживание.

Профессиональные причины имеют место, например, если Вы были переведены на работу в другой город или если Вы устраиваетесь на работу, которая находится далеко за пределами Вашего места жительства. Двойное домохозяйство также считается профессионально обусловленным, если Вы по личным причинам переезжаете с основного места жительства и используете жилье по месту работы в качестве второго домохозяйства.

Вторым жильем считается любое место, где у Вас есть возможность переночевать. Как часто Вы пользуетесь этой возможностью, не имеет значения. К жилью могут относиться:

• арендованная квартира,
• собственный дом,
• номер в отеле,
• возможности для ночлега у друзей или
• барак на строительной площадке.

Какие условия я должен выполнить, чтобы списать расходы на второе домохозяйство?

Что означает трехмесячный срок?

Что означает трехмесячный срок?

Если Вы временно проживаете в другом месте из-за работы (двойное домохозяйство), у Вас возникают дополнительные расходы на питание, например, потому что Вы должны сами обеспечивать себя обедом или ужином.

Вы можете потребовать так называемое увеличение расходов на питание в виде фиксированной суммы – однако только в течение первых трех месяцев с момента заселения во второе жилье.

Это так называемый трехмесячный срок.

Пример:

Вы заселяетесь во второе жилье в Берлине 01.03.2025 из-за новой работы.
Тогда Вы можете требовать суточные на питание с 01.03. по 31.05.2025:

• 28 евро в день за каждый полный день отсутствия
• 14 евро в день прибытия или отъезда

С 01.06.2025 право на эти суточные заканчивается – если только срок не начинается заново по определенным причинам.

Когда срок начинается заново?

Трехмесячный срок начинается заново, если:

• Вы меняете второе жилье (например, переезд на рабочем месте), или
• Вы прерываете работу вне дома как минимум на 4 недели – например, из-за:
  • отпуска
  • болезни
  • отпуска по уходу за ребенком
  • вынужденных перерывов

Правовая основа: § 9 Abs. 4a Satz 8 EStG, решение BFH: от 28.02.2013, VI R 90/10

Важно:

• Срок действует для каждого места работы или второго жилья.
• При нескольких перерывах он может начинаться заново несколько раз.
• Суточные действуют максимум три месяца подряд, даже при более длительной работе.

Что означает трехмесячный срок?

Что я могу списать на второе место жительства?

Что я могу вычесть для вторых домохозяйств?

Налоговая инспекция не предъявляет строгих требований к второму месту жительства по месту работы. Это может быть квартира, гостиничный номер или меблированная комната. Важно только, чтобы жилье было в распоряжении и не становилось новым центром жизни. Если это условие выполнено, различные расходы, связанные с профессиональной деятельностью, в рамках двойного домохозяйства могут быть учтены в налоговом порядке.

Вычитаемые расходы, связанные с профессиональной деятельностью:

• Поиск жилья: Транспортные расходы на осмотр, телефонные или почтовые расходы.
• Переезд: Расходы на транспорт (транспортная компания, аренда автомобиля), командировочные расходы в день переезда.
• Суточные: В первые три месяца могут быть установлены суточные на питание:
  • Отсутствие 24 часа: 28 евро
  • Отсутствие от 8 до 24 часов: 14 евро
• Транспортные расходы: Первый проезд и последний обратный проезд признаются в полном объеме, например, по билету или с пособием на километраж (30 центов за километр). Еженедельные поездки домой могут быть вычтены с пособием на расстояние (30 центов за километр расстояния, с 21-го километра 38 центов).
• Расходы на проживание: Признаются подтвержденные расходы до максимальной суммы 1.000 евро в месяц. К ним относятся:
  • Аренда с учетом эксплуатационных расходов
  • Расходы на необходимые предметы обстановки
  • Налог на второе жилье
  • Расходы на ремонт

Максимальная сумма 1.000 евро:

Максимальная сумма считается средним значением за весь год. Суммы, которые в отдельные месяцы составляют менее 1.000 евро, могут быть зачтены с более высокими расходами в другие месяцы.

Расходы на предметы обстановки:

Согласно постановлению BFH от 04.04.2019 (VI R 18/17), расходы на предметы обстановки и домашнее имущество не относятся к расходам на проживание и поэтому могут быть вычтены дополнительно.

Совет: Если второе жилье находится в собственности работника, фактические расходы (например, амортизация, проценты по задолженности, эксплуатационные расходы) могут быть вычтены до 1.000 евро в месяц. Расходы на предметы обстановки могут быть вычтены дополнительно.

Особенности:

• В случае меблированных квартир, где арендная плата не разделена на квартиру и мебель, арендная плата может быть разделена методом оценки (§ 162 AO). Расходы на использование мебели могут быть вычтены дополнительно.
• Расходы на парковочное место: Арендованное парковочное место или гараж не относятся к расходам на проживание и могут быть вычтены дополнительно (FG Saarland, 20.05.2020, 2 K 1251/17).

Упрощенное правило:

Затраты на приобретение мебели и оборудования до 5.000 евро признаются необходимыми и могут быть вычтены как расходы, связанные с профессиональной деятельностью, без дальнейшей проверки (письмо BMF от 25.11.2020).

Налог на второе жилье:

Налог на второе жилье подпадает под ограничение вычета в размере 1.000 евро в месяц, как постановил Федеральный финансовый суд (постановление BFH от 13.12.2023, VI R 30/21).

Отсутствие лимита в 1.000 евро за границей

В случае двойного домохозяйства за границей лимит в 1.000 евро не применяется. Вместо этого фактические расходы на аренду могут быть вычтены как расходы, связанные с профессиональной деятельностью, если они "необходимы и разумны". Верхний предел - это средняя арендная плата за квартиру площадью 60 м², по крайней мере, таково мнение налоговых органов.

BFH отменяет ограничение в 60 м² для жилья за границей

Федеральный финансовый суд (BFH) постановил в своем решении от 09.08.2023 (VI R 20/21), что в случае двойного домохозяйства за границей нет фиксированного ограничения на аренду квартиры площадью 60 м². Вместо этого в каждом конкретном случае необходимо проверять, являются ли расходы на проживание необходимыми.

Тем не менее, налоговые органы в инструкции к приложению N (2024) продолжают придерживаться ограничения в 60 м².

В своем решении от 17.06.2025 (VI R 21/23) BFH подтвердил: Фактические расходы на служебное жилье за границей, признанное необходимым работодателем, могут быть полностью вычтены.

Что я могу списать на второе место жительства?

Какие расходы на проживание я могу списать?

В рамках ведения двойного домохозяйства Вы можете списать расходы на проживание во второй квартире. Признаются только подтвержденные расходы, без применения паушальных сумм. Вторая квартира может быть арендованной квартирой, гостиничным номером или собственным домом.

Арендованная квартира:

Если Вы пользуетесь арендованной квартирой, Вы можете заявить арендную плату, коммунальные расходы (например, отопление, электричество) и расходы на необходимые предметы обстановки (например, стол, кровать, шкаф). Предметы стоимостью до 800 евро нетто могут быть списаны сразу, более дорогие должны амортизироваться в течение срока службы (например, 13 лет для мебели).

Гостиница:

При использовании гостиницы могут быть списаны фактически подтвержденные расходы на проживание. Если в стоимость проживания включены расходы на питание, сумма, подлежащая вычету, уменьшается на 20 % за завтрак и 40 % за обед/ужин от суточной ставки на питание.

Собственная квартира:

Если Вы пользуетесь собственной квартирой, Вы можете списать коммунальные расходы, проценты по задолженности и амортизацию в размере до сопоставимой арендной платы за аналогичное жилье.

Максимальная сумма 1.000 евро в месяц:

Для расходов на проживание существует ограничение в размере 1.000 евро в месяц. Эта сумма включает арендную плату с учетом эксплуатационных расходов, расходы на предметы обстановки, налог на вторую квартиру и ремонт. Максимальная сумма считается средним значением за год – превышенные суммы могут быть зачтены с более низкими в другие месяцы.

Судебные решения и отклонения:

• Решение BFH от 04.04.2019 (VI R 18/17): Федеральный финансовый суд постановил, что расходы на предметы обстановки и домашнее имущество не относятся к расходам на проживание и могут быть вычтены дополнительно к максимальной сумме 1.000 евро. Эти расходы касаются только использования предметов обстановки, а не самого жилья.
• Судебное решение FG Саар от 20.05.2020 (2 K 1251/17): Также расходы на арендованное парковочное место или гараж не относятся к расходам на проживание. Они могут быть вычтены дополнительно, даже если арендная плата за квартиру превышает максимальную сумму 1.000 евро.
• Решение BFH от 13.12.2023 (VI R 30/21): Федеральный финансовый суд постановил, что налог на вторую квартиру не может быть вычтен дополнительно к максимальной сумме 1.000 евро, так как он считается расходами на использование жилья и подпадает под ограничение на вычет.

Дополнительные советы:

• Совет 1: Если вторая квартира находится в собственности работника, фактические расходы, такие как амортизация, проценты по задолженности и эксплуатационные расходы, могут быть вычтены до максимальной суммы 1.000 евро. Предметы обстановки могут быть вычтены дополнительно (письмо BMF от 24.10.2014).
• Совет 2: В случае меблированной квартиры обычно взимается более высокая арендная плата. Если в договоре аренды нет разделения арендной платы на квартиру и мебель, арендная плата может быть разделена методом оценки в соответствии с § 162 AO. Использование мебели может быть вычтено дополнительно (решение BFH от 04.04.2019).
• Совет 3: Если затраты на приобретение мебели и оборудования для второй квартиры не превышают 5.000 евро, эти расходы могут быть признаны как необходимые без дальнейшей проверки (письмо BMF от 25.11.2020).

Какие расходы на проживание я могу списать?

Какие расходы на переезд я могу списать?

В связи с проживанием во второй квартире Вы можете налогово списать фактически понесенные расходы. Это начинается уже с поиска жилья: расходы, связанные с поиском жилья, такие как транспортные расходы на осмотр квартиры, телефонные или почтовые расходы, могут быть списаны как расходы на рекламу.

Налоговая инспекция также признает расходы на переезд. Таким образом, Вы можете списать расходы на транспортную компанию, расходы на аренду автомобиля, оплату труда помощников или коробки для переезда. Также подлежит вычету комиссия маклера за получение новой арендной квартиры, но не комиссия маклера за покупку собственного дома по месту работы. Пожалуйста, обратите внимание, что Вы должны предоставить отдельные доказательства своих расходов на переезд в рамках двойного домохозяйства, так как переездная паушальная сумма не предоставляется, поскольку Вы не меняете место жительства. Возможность вычета расходов на переезд также распространяется на Ваш переезд обратно в основное место жительства. Если при выезде из Вашей второй квартиры Вы должны провести косметический ремонт, Вы также можете указать эти расходы в налоговой декларации.

Какие расходы на переезд я могу списать?

Когда признается ведение двойного домохозяйства?

Двойное ведение домохозяйства имеет место, когда работник помимо основного домохозяйства имеет второе жилье по месту работы. Для налогового признания действуют определенные условия.

Условия для признания

Чтобы расходы на двойное ведение домохозяйства могли быть вычтены как расходы, связанные с профессиональной деятельностью, должны быть выполнены следующие условия:

• Собственное домохозяйство по месту жительства: Налогоплательщик должен иметь собственное домохозяйство по месту жительства, которое он финансирует самостоятельно. Это может быть также предоставленное бесплатно жилье (например, в доме родителей или у партнера).
• Финансовое участие в основном домохозяйстве: Должно быть осуществлено разумное участие в текущих расходах на домохозяйство – например, аренда, эксплуатационные расходы, продукты питания, телекоммуникации или приобретение товаров для дома.

Решение BFH 2023: Облегчение обязательств по предоставлению доказательств

Федеральный финансовый суд (BFH) в своем решении от 12.01.2023 (VI R 39/19) постановил:

• Финансовое участие может быть прямым или косвенным.
• Регулярные платежи не обязательны.
• Также могут быть достаточны единовременные платежи в конце года.
• Для документирования достаточно таких доказательств, как выписки из банковского счета или квитанции.

Пример: Истец участвовал в расходах на домохозяйство в родительском доме на сумму более 3.100 евро (в том числе продукты питания, дополнительные расходы, окна). Налоговая служба отказала в вычете, но BFH его признал.

Решение BFH 2025: Нет обязательства по участию в расходах для домохозяйства из одного человека

Решением от 29.04.2025 (VI R 12/23) BFH постановил:

Если налогоплательщик ведет собственное домохозяйство из одного человека по месту жительства, он не обязан доказывать финансовое участие в расходах на домохозяйство.

Исключения:

• Не признается при использовании только молодежной комнаты на выходных.
• Не применяется в многопоколенных домохозяйствах, где, например, вместе живут дети, родители и бабушки с дедушками.

Рекомендации по предоставлению доказательств

Чтобы избежать последующих споров с налоговой службой, рекомендуется:

• Осуществлять регулярные платежи с помощью постоянного поручения,
• покрывать более 10 % ежемесячных расходов на домохозяйство (согласно административной практике),
• сохранять такие документы, как выписки из банковского счета и квитанции,
• в случае отказа налоговой службы подать возражение и сослаться на решения BFH.

Не подлежащие вычету расходы

Следующие расходы не относятся к ведению домохозяйства или образу жизни в налоговом смысле:

• Одежда
• Отпуск
• Досуг
• Медицинское обслуживание

Особые случаи и ограничения

• Одинокие в родительском доме: Здесь финансовое участие должно быть особенно тщательно доказано.
• Молодые налогоплательщики или стажеры: Простое использование комнаты у родителей на выходных обычно недостаточно для собственного домохозяйства (см. решение Финансового суда Мюнстера от 07.10.2020, 13 K 1756/18 E).

Вывод

Налоговое признание двойного ведения домохозяйства возможно, если:

• существует собственное домохозяйство по месту жительства,
• используется второе жилье по месту работы по профессиональным причинам,
• осуществляется финансовое участие – или оно не требуется из-за домохозяйства из одного человека,
• расходы могут быть доказаны.

Совет: Полностью и регулярно документируйте свое участие в домохозяйстве. Если налоговая служба откажет, подайте возражение и сослаться на решения BFH 2023 и 2025 годов.

Когда признается ведение двойного домохозяйства?

Как далеко может находиться второе место жительства от места работы?

Двойное домохозяйство имеет место, если Вы работаете вне Вашего основного места жительства и содержите второе жилье по месту работы. При этом допускается, что второе жилье находится за пределами непосредственного места работы, если оно все еще находится в зоне досягаемости первого места работы. Это означает, что должна быть возможность ежедневно добираться до работы.

Расстояние от второго жилья до места работы

Вопрос о том, на каком расстоянии может находиться второе жилье, был решен в различных судебных решениях. Решающее значение имеет, допустимо ли ежедневное передвижение:

• Решение BFH (2012): Расстояние в 141 км до места работы было признано допустимым, поскольку работник мог преодолеть его за час на поезде ICE. По мнению Федерального финансового суда (BFH), такие временные затраты находятся в пределах нормы (решение BFH от 19.04.2012, VI R 59/11).
• Решение BFH (2014): Расстояние в 83 км, которое можно было преодолеть менее чем за час, также было признано. В этом случае маршрут считался обычным маршрутом и, следовательно, допустимым (решение BFH от 26.06.2014, VI R 59/13).

Регулирование с 2014 года

С 2014 года действует следующее правило: второе жилье находится в зоне досягаемости места работы, если расстояние до места работы составляет менее половины расстояния между основным местом жительства и местом работы. Это правило было установлено Федеральным министерством финансов (письмо BMF от 25.11.2020).

Пример: Если расстояние от основного места жительства до первого места работы составляет 100 км, второе жилье может находиться на расстоянии не более 50 км от места работы.

Допустимое время в пути

Также имеет значение время в пути. Время в пути до одного часа в одну сторону обычно считается допустимым. Если второе жилье находится дальше, двойное домохозяйство все же может быть признано, если время в пути значительно сокращено.

Практика и особые случаи

На практике многие работники ищут компромисс: они хотят переехать ближе к месту работы, но не так далеко от дома, чтобы поездки домой были утомительными. В этом случае часто выбирается промежуточное решение, при котором второе жилье находится между домом и местом работы.

Пример A: Господин Штойерле живет в B и работает в C. Расстояние от основного места жительства в B до первого места работы в C составляет 100 км. Его второе жилье в Z находится в 30 км от первого места работы. Поскольку второе жилье находится на расстоянии менее половины расстояния между основным местом жительства и местом работы (50 км), двойное домохозяйство признается.

Пример B: Расстояние от основного места жительства в B до первого места работы составляет 56 км. Второе жилье в Z находится в 30 км, но время в пути до работы от второго жилья составляет всего 25 минут. Поскольку время в пути значительно сокращается, двойное домохозяйство может быть признано, несмотря на расстояние более половины пути.

Актуальная судебная практика

Финансовый суд Мюнстера в 2024 году постановил, что двойное домохозяйство не признается, если основное место жительства и первое место работы находятся на расстоянии всего 30 км друг от друга, а время в пути до работы составляет менее часа. В этом случае маршрут считается допустимым (решение Финансового суда Мюнстера от 06.02.2024, 1 K 1448/22 E).

Вывод: Расстояние от второго жилья до места работы должно составлять менее половины расстояния между основным местом жительства и местом работы, или время в пути должно быть значительно сокращено. Ежедневное время в пути до одного часа считается допустимым. Рекомендуется тщательно проверить правила или обратиться за налоговой консультацией, чтобы воспользоваться возможными вычетами.

Как далеко может находиться второе место жительства от места работы?

Что можно вычесть при переезде с места работы?

Нередко бывает, что работники переезжают с места работы, то есть переносят свое место жительства в другое место. Один построил или приобрел дом в сельской местности, другой переезжает в более красивый район с высоким уровнем досуга. Третьи покидают супружескую квартиру и переезжают к новой партнерше. Неженатые переезжают к своей партнерше в другой город. И в этом случае могут быть заявлены расходы на дополнительные расходы на питание в качестве расходов, связанных с доходами.

Если затем работник сохраняет прежнюю квартиру как вторую квартиру или арендует меньшую квартиру, ранее он не мог вычесть налоговые расходы на двойное ведение домашнего хозяйства. Поскольку переезд был по личным причинам, двойное ведение домашнего хозяйства было частным.

• В 2009 году Федеральный финансовый суд к радости работников изменил свою прежнюю практику: теперь двойное ведение домашнего хозяйства также считается профессионально обусловленным, если основное место жительства по личным причинам перенесено с места работы, а квартира на месте работы используется как второе жилье. При этом не имеет значения, сохраняется ли прежняя квартира как вторая квартира или арендуется новая квартира (постановления BFH от 05.03.2009, BStBl. 2009 II S. 1012 и 1016).

• Налоговые органы принимают новую щедрую точку зрения BFH, но с одним ограничением: после переезда основного места жительства и получения второй квартиры в течение первых трех месяцев не признаются суточные надбавки на питание, если Вы уже проживали на месте работы или в его окрестностях не менее трех месяцев (письмо BMF от 10.12.2009, BStBl. 2009 I S. 1599).

В настоящее время Федеральный финансовый суд принял решение против налоговых органов и в пользу работников, что даже в случаях переезда суточные надбавки на питание могут быть вычтены в течение первых трех месяцев с целью снижения налога. Поскольку двойное ведение домашнего хозяйства начинается с момента переоформления прежней квартиры во вторую квартиру. Поэтому трехмесячный срок начинается с момента, когда прежняя квартира переоформляется как вторая квартира (постановление BFH от 08.10.2014, VI R 7/13).

Случай: Работник жил и работал в Дюссельдорфе. После того как он познакомился со своей нынешней супругой, он переехал в небольшой город на Нижнем Рейне и перенес туда свое основное место жительства. Квартиру в Дюссельдорфе он сохранил как вторую квартиру. В своей налоговой декларации он заявил суточные надбавки на питание за первые три месяца после переезда. Налоговая инспекция отказала в их признании, но финансовый суд и BFH их предоставили.

Что можно вычесть при переезде с места работы?

Когда не состоящие в браке лица могут претендовать на двойное домохозяйство?

Даже не состоящие в браке лица могут списать расходы на ведение двойного домохозяйства как расходы на рекламу, при условии, что они содержат собственное домохозяйство за пределами места работы. Это домохозяйство должно:

• быть центром жизненных интересов,
• использоваться на основании собственного или производного права,
• вестись самостоятельно или совместно,
• и, как правило, сопровождаться финансовым участием в расходах на домохозяйство.

Новая судебная практика: отсутствие необходимости подтверждения участия в расходах для домохозяйства из одного человека

Согласно текущему решению Федерального финансового суда (BFH от 29.04.2025, VI R 12/23), в случае домохозяйства из одного человека не требуется подтверждение финансового участия. Обоснование: если лицо самостоятельно несет расходы на свое домохозяйство, подтверждение участия в расходах не требуется, независимо от того, поступают ли средства из доходов, BAföG, кредитов или подарков.

Дело в BFH

Не состоящий в браке студент с собственной жилой зоной (включая кухню и ванную) в доме родителей имел вторую квартиру в месте учебы. Хотя он вносил лишь незначительный вклад в бюджет домохозяйства, BFH признал его основное место жительства как собственное домохозяйство, так как он проживал там постоянно и вел самостоятельное хозяйство.

Условия для ведения двойного домохозяйства

• Собственное жилье в месте работы,
• собственное домохозяйство в центре жизненных интересов (например, в доме родителей),
• фактическое пребывание в домохозяйстве за пределами места работы,
• двойное домохозяйство по профессиональным причинам.

Недостаточно просто "держать" комнату для редких визитов.

Ограничения и исключения

1. Несовершеннолетние дети в родительском домохозяйстве

Работающие дети, которые после обучения или учебы продолжают проживать только в комнате в доме родителей, часто не считаются владельцами собственного домохозяйства, даже если они участвуют в финансах. Ведение домохозяйства, как правило, остается за родителями (см. решение Финансового суда Мюнстера от 07.10.2020, 13 K 1756/18 E).

2. Многопоколенные домохозяйства

В домохозяйствах из нескольких человек требуется заметное финансовое участие в расходах на проживание. Какой должна быть эта сумма, не установлено жестко, согласно BFH (решение от 12.01.2023, VI R 39/19). Однако целесообразно ориентироваться на десятипроцентный порог расходов на домохозяйство.

Совет по налогообложению

Налоговые органы до сих пор требуют участия в расходах более 10 % от расходов на домохозяйство. BFH смягчил этот жесткий порог, но подчеркнул важность адекватного участия в домохозяйствах из нескольких человек. Постоянное или фиксированное участие не обязательно, но полезно для доказательства.

Когда не состоящие в браке лица могут претендовать на двойное домохозяйство?

Что можно вычесть, если я живу со своей партнершей во второй квартире?

Бывает, что супруги работают в одном и том же месте вне дома и живут там в течение недели во второй квартире. Они сохраняют свою квартиру по месту жительства и регулярно возвращаются туда. Налоговые органы часто предполагают, что центр жизненных интересов находится по месту работы, и отказывают в признании двойного домохозяйства.

Однако решающим является то, считается ли основная квартира все еще центром жизненных интересов или в результате совместного проживания вторая квартира стала центром жизненных интересов. Совместное проживание во второй квартире не препятствует признанию двойного домохозяйства до тех пор, пока вторая квартира не станет новым центром жизненных интересов.

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что для обоих работающих супругов, которые живут с детьми по месту работы в семейной квартире, центр жизненных интересов определяется на основе общей оценки обстоятельств каждого конкретного случая по определенным критериям. Хотя предполагается, что центр жизненных интересов обычно перемещается по месту работы, налогоплательщик может опровергнуть это предположение (постановление BFH от 01.10.2019, VIII R 29/16).

Для супругов без детей, которые совместно содержат семейную квартиру по месту работы, "как правило", предполагается, что центр жизненных интересов находится по месту работы (правило предположения). Это тем более верно, если супруги живут с детьми по месту работы в семейной квартире, даже если прежняя семейная квартира сохраняется и используется время от времени. Однако и в этом случае необходимо учитывать "общую оценку всех обстоятельств конкретного случая".

При "общей оценке всех обстоятельств конкретного случая" следует учитывать, как часто и как долго налогоплательщик находится в одной и другой квартире, как они оборудованы и каковы их размеры. Важны также продолжительность пребывания по месту работы, расстояние между двумя квартирами и количество поездок домой. Значительное значение имеет также то, с каким местом жительства связаны более тесные личные отношения, например, характер и интенсивность социальных контактов, членство в клубах и другие виды деятельности.

Что можно вычесть, если я живу со своей партнершей во второй квартире?

Является ли единовременная выплата на переезд также подлежащей вычету в случае двойного домохозяйства?

В рамках двойного домохозяйства различные расходы могут быть вычтены как расходы на рекламу. К вычитаемым расходам на ведение двойного домохозяйства относятся, в частности, расходы на переезд во второе жилье по месту работы, а также на расторжение договора аренды второго жилья после окончания работы вне места жительства.

В качестве расходов на переезд Вы можете указать, например: транспортные расходы (транспортная компания, аренда автомобиля, оплата помощников, коробки для переезда), командировочные расходы в день переезда, а также для осмотра квартир, комиссия агенту. Вопрос в том, можно ли также вычесть "единовременное пособие на прочие расходы, связанные с переездом".

В настоящее время Финансовый суд Тюрингии постановил, что в рамках двойного домохозяйства расходы на переезд во второе жилье по месту работы могут быть вычтены только при наличии подтверждающих документов, и единовременное пособие на переезд не учитывается. Согласно директивам по подоходному налогу, единовременное пособие на переезд при двойном домохозяйстве прямо исключено (R 9.11 Abs. 9 Satz 2 LStR). При "небольшом" переезде на место работы центр жизненных интересов не переносится (Финансовый суд Тюрингии от 29.06.2015, 2 K 698/14).

Иная ситуация, если Вы завершаете ведение двойного домохозяйства, совершив "большой" переезд семейного домохозяйства и центра жизненных интересов на Ваше место работы. В этом случае расходы на переезд не могут быть вычтены как расходы на ведение двойного домохозяйства, а только как общие расходы на рекламу (в соответствии с § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG). И в этом случае Вы можете воспользоваться единовременным пособием на переезд.

Является ли единовременная выплата на переезд также подлежащей вычету в случае двойного домохозяйства?

Могут ли дополнительные расходы на обстановку квартиры быть вычтены?

В рамках двойного домашнего хозяйства по профессиональным причинам также могут быть вычтены расходы на проживание или расходы на второе жилье в качестве расходов, связанных с профессиональной деятельностью, или возмещены работодателем без налогообложения. Признаются только подтвержденные расходы, без применения паушальных сумм. Но что насчет новой мебели для квартиры?

В настоящее время Федеральный финансовый суд вынес решение против налоговых органов, что расходы на необходимую мебель для второго жилья в рамках двойного домашнего хозяйства по профессиональным причинам не относятся к расходам на проживание, вычет которых ограничен 1.000 евро в месяц. Скорее, расходы на предметы мебели и домашнего обихода, если они необходимы, могут быть полностью дополнительно вычтены как прочие необходимые дополнительные расходы в связи с двойным домашним хозяйством в соответствии с § 9 абз. 1 предложение 3 № 5 Закона о подоходном налоге (решение Федерального финансового суда от 04.04.2019, VI R 18/17).

• Согласно мнению Федерального финансового суда, расходы на предметы мебели и домашнего обихода не подпадают под максимальную сумму, так как они связаны только с их использованием, а не с использованием жилья. Использование предметов мебели не равноценно использованию жилья как такового. Законодательная цель нового регулирования заключается в ограничении только расходов на жилье до 1.000 евро в месяц, а не прочих необходимых расходов.
• Максимально допустимая сумма вычета в размере 1.000 евро в месяц включает, согласно обоснованию закона, "все расходы, связанные с жильем или квартирой, например, аренда, включая эксплуатационные расходы, арендная плата или плата за аренду парковочных мест для автомобилей, также в подземных гаражах, расходы на специальное использование (например, сад и т.д.), которые несет сам работник". Установленная сумма в 1.000 евро ориентируется "на квартиру средней площади и оснащения, около 60 кв.м, которая всегда использовалась в судебной практике".

В настоящее время налоговые органы объявили об упрощенном правиле: если расходы на приобретение мебели и оборудования для второго жилья - без учета рабочих средств - в общей сложности не превышают 5.000 евро, включая НДС, то из соображений упрощения считается, что эти расходы являются "необходимыми" или не завышенными и признаются как расходы, связанные с профессиональной деятельностью, без дальнейшей проверки (письмо Федерального министерства финансов от 25.11.2020, BStBl 2020 I S. 1228, Tz. 108).

Могут ли дополнительные расходы на обстановку квартиры быть вычтены?