Кто должен заполнять бланк N-AUS?

Лица, проживающие в Германии и, следовательно, имеющие неограниченные обязательства по уплате подоходного налога, должны указывать здесь также свою заработную плату за работу за границей в налоговой декларации. Даже необлагаемая налогом заработная плата за работу за границей должна быть указана, поскольку она обычно учитывается при оговорке о прогрессии - в "Anlage N". Для этого необходимо предоставить дополнительную информацию в "Anlage N-AUS".

Для каждого иностранного государства необходимо заполнить отдельный "Anlage N-AUS". В нем Вы можете указать например расходы, связанные с работой за границей, которые затем вычитаются из иностранных доходов "как расходы на рекламу". Это уменьшает сумму иностранных доходов, которая включается в оговорку о прогрессии и увеличивает налогооблагаемый доход.

(2023): Кто должен заполнять бланк N-AUS?

Когда я должен указывать доход как лицо, пересекающее границу?

Если Вы проживаете в приграничной зоне одной страны и ежедневно ездите на работу в соседнюю страну, Вы являетесь так называемым лицом, работающим в соседнем государстве, или приграничным работником. Что касается Вашего дохода, то в большинстве соседних стран действует следующее правило: Вы должны платить налог на свою зарплату в стране, где Вы работаете, доход в стране Вашего проживания не облагается налогом. Однако Ваш иностранный доход включается в оговорку о прогрессии и таким образом увеличивает налоговую ставку для Вашего остального дохода.

Данные необходимо указать в "Anlage N" и в "Anlage N-AUS" или в Anlage N-Gre. Anlage N-Gre касается иностранного дохода от работы по найму для лиц, работающих в соседнем государстве, из Баден-Вюртемберга в Австрии, Швейцарии и Франции.

Если Вы работаете в Швейцарии, Ваш работодатель может удерживать подоходный налог в размере 4,5 процента, который, однако, засчитывается в налог в Германии. Если Вы государственный служащий или сотрудник государственной службы, Вы должны полностью обложить свой доход налогом в Германии.

Пожалуйста, обратите внимание, что в период коронавируса действовали особые правила для лиц, работающих в соседнем государстве, так как многие сотрудники работали из дома и не ездили на работу ежедневно (см. также: Соглашения об избежании двойного налогообложения и другие налоговые соглашения). Кроме того, соглашения об избежании двойного налогообложения постепенно изменяются, и были согласованы так называемые протоколы об изменениях, согласно которым дни работы из дома все чаще считаются безвредными. В каждом конкретном случае следует тщательно проверять, где находится право на налогообложение.

(2023): Когда я должен указывать доход как лицо, пересекающее границу?

Что такое соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН)?

Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН), также известное как соглашение о двойном налогообложении, является международным договором между двумя странами или юрисдикциями. Основная цель СИДН — избежать двойного налогообложения доходов, которые могут облагаться налогом в обеих странах, если бы не было соглашения. Двойное налогообложение возникает, когда налогоплательщик должен платить налоги на свои доходы в двух разных странах, что может привести к несправедливой нагрузке.

СИДН обычно определяет:

• Какой стране принадлежит право налогообложения определенных видов доходов: Соглашение определяет, какая страна имеет исключительное право на налогообложение определенных доходов, таких как дивиденды, проценты, лицензионные платежи, заработная плата и т. д.
• Процедуры избежания двойного налогообложения: СИДН устанавливает механизмы, как налоги, уплаченные за границей, могут быть зачтены или вычтены из налога, подлежащего уплате в стране проживания.
• Правила обмена информацией: СИДН могут содержать положения, позволяющие обмен налоговой информацией между договаривающимися государствами для борьбы с уклонением от уплаты налогов.
• Определения и процедуры разрешения споров: Они разъясняют термины и устанавливают процедуры разрешения налоговых споров между договаривающимися государствами.

Точные положения СИДН варьируются от соглашения к соглашению и зависят от интересов участвующих стран. СИДН важны для облегчения налогового бремени для физических и юридических лиц, получающих доходы за границей, и способствуют развитию международной деловой активности и инвестиций.

(2023): Что такое соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН)?

Что такое заработная плата, освобожденная от налогов, в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения/Закон о внешней торговле?

Здесь имеется в виду необлагаемая налогом заработная плата в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения (СИДН) или распоряжением о деятельности за границей (РАГ). В СИДН регулируется, как работники, работающие за границей, должны облагаться налогом, чтобы избежать двойного налогообложения. Заработная плата за работу за границей может быть освобождена от налогообложения в соответствии с РАГ, если с соответствующим государством не заключено соглашение об избежании двойного налогообложения и работа продолжается не менее трех месяцев без перерыва. Болезнь или отпуск не влияют на продолжительность работы, но не учитываются при трехмесячном сроке.

Если Ваш доход облагается налогом за границей, Вы освобождаетесь от налога в Германии в соответствии с СИДН или РАГ. Однако доход, облагаемый налогом за границей, включается в оговорку о прогрессии в Германии. Это означает, что из дохода, полученного за границей, и дополнительного дохода в Германии рассчитывается общий доход. Из этого общего дохода определяется более высокая налоговая ставка, которой облагается только доход, полученный в Германии.

Исключения:

• Для Франции, Австрии и Швейцарии действует особое положение о приграничных работниках в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения. Если Вы работаете в этих странах, заработная плата облагается налогом в стране проживания, то есть в Германии.
• В Швейцарии работодатель может взимать подоходный налог в размере 4,5 процента, который засчитывается в налог в Германии.
• Чиновники и служащие государственного сектора всегда облагают свой доход в стране, в которой они работают, поскольку здесь действует принцип казначейства.

Примечание: В настоящее время распоряжение о деятельности за границей было пересмотрено. Мы хотели бы обратить внимание на одно особенно важное новое положение: работники должны доказать, что их заработная плата за границей подвергалась минимальному налогообложению. Если Вы не можете предоставить доказательства или минимальное налогообложение отсутствует, распоряжение о деятельности за границей и, следовательно, освобождение от налога в Германии не применяются. Новые правила применяются к заработной плате и другим выплатам, которые выплачиваются или поступают работнику после 31.12.2022.

Примечание: В настоящее время все больше соглашений об избежании двойного налогообложения изменяются таким образом, чтобы дни работы на дому учитывались особо. В каждом конкретном случае следует тщательно проверять, где находится право на налогообложение.

(2023): Что такое заработная плата, освобожденная от налогов, в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения/Закон о внешней торговле?

Что такое заработная плата, освобожденная от налогов, в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения (СИДН) или приказом о занятости за границей (ATE)?

В соглашении об избежании двойного налогообложения (СИДН) регулируется, где и как облагается налогом доход, если деятельность осуществляется в иностранном государстве. В целях избежания двойного налогообложения Германия заключила такие соглашения более чем с 70 странами.

Заработная плата за работу за границей также может быть освобождена от налогообложения в соответствии с постановлением о занятости за границей (ATE), если с соответствующим государством не существует соглашения об избежании двойного налогообложения и работа продолжается не менее трех месяцев без перерыва. Болезнь или отпуск не влияют на продолжительность работы, но продлевают ее соответственно.

Если Вы работаете за границей и, следовательно, подлежите налогообложению, Вы освобождаетесь от налога в Германии в соответствии с СИДН или ATE. Однако, если Вы платите налоги на свою работу за границей в Германии, Вам не нужно повторно облагать этот доход налогом в стране работы. Однако доход, облагаемый налогом за границей, включается в оговорку о прогрессии в Германии. Это означает, что из дохода из-за границы и других доходов в Германии рассчитывается общий доход. Из этого общего дохода определяется более высокая налоговая ставка, которой облагается только доход, полученный Вами в Германии.

Исключения: Для Франции, Австрии и Швейцарии действует особое правило для приграничных работников в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения. Если Вы работаете во Франции или Австрии, Вам не нужно платить там налоги, а следует указать заработную плату в Вашей немецкой налоговой декларации и обложить ее налогом в обычном порядке. Однако государственные служащие или работники государственного сектора облагают свой доход налогом в стране, в которой они работают, поскольку здесь действует принцип казначейства.

Если Вы работаете приграничным работником в Швейцарии, Ваш работодатель может удерживать подоходный налог в размере 4,5 процента, который, однако, засчитывается в налог в Германии. Если Вы являетесь государственным служащим или работником государственного сектора, Вы должны полностью обложить свой доход налогом в Германии.

(2023): Что такое заработная плата, освобожденная от налогов, в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения (СИДН) или приказом о занятости за границей (ATE)?

В чем разница между лицами, работающими за границей, и лицами, пересекающими границу для работы?

Лица, пересекающие границу, проживают за границей и получают и облагают большую часть своего дохода в Германии. При определенных условиях они могут подать заявление на получение статуса неограниченной налоговой обязанности по подоходному налогу в Германии. Возможность этого зависит исключительно от определенных пределов дохода (§ 1 Abs. 3 EStG).

• Внутренний доход, облагаемый налогом в Германии, должен составлять не менее 90 % от общего дохода (относительный предел). Или
• иностранный доход, не облагаемый налогом в Германии, не должен превышать основной налоговый вычет (абсолютный предел). Основной вычет в 2023 году составляет 10.908 евро для одиноких и 21.816 евро для женатых.

Пограничные работники - это работники, которые проживают в Германии и ежедневно ездят на работу в соседнюю страну. Обратная ситуация: пограничные работники, которые ежедневно приезжают из-за границы в Германию.

Соглашения об избежании двойного налогообложения с Францией, Австрией и Швейцарией содержат особые налоговые правила для пограничных работников: для пограничных работников, проживающих в Германии, право на налогообложение заработной платы, полученной за границей, передается государству проживания - Германии, а не государству, в котором осуществляется трудовая деятельность. То же самое относится к пограничным работникам, проживающим за границей и работающим у работодателя в Германии. Место жительства и работы должны находиться в приграничной зоне:

• Для Франции приграничная зона для немецких пограничных работников составляет 20 км по обе стороны границы.
• Для Австрии приграничная зона составляет 30 км по обе стороны общей границы.
• Для Швейцарии с 1994 года приграничной зоны больше нет. Под специальное правило для пограничных работников по соглашению с Швейцарией подпадает каждый, кто проживает в Германии и регулярно ездит на работу в Швейцарию, и наоборот.

В случае этих пограничных работников заработная плата облагается налогом в государстве проживания. Это означает, что немецкие пограничные работники должны подать декларацию о подоходном налоге в Германии (обязательная оценка в соответствии с § 46 Abs. 2 Nr. 1 EStG). Для этого, помимо "Anlage N", необходимо заполнить "Anlage N-Gre".

Для Люксембурга, Бельгии, Нидерландов, Дании, Польши и Чехии нет особых правил для немецких пограничных работников. Для них действует общее налоговое правило: они должны облагать налогом свою заработную плату в государстве, в котором осуществляется трудовая деятельность. Право на налогообложение имеет государство, в котором осуществляется трудовая деятельность. Заработная плата, полученная и облагаемая налогом за границей, освобождается от налогообложения в Германии, но включается в расчет налоговой ставки и приводит к более высокой налоговой ставке для остального дохода.

Примечание: Обратите внимание на специальные правила для пограничных работников и лиц, пересекающих границу, в годы пандемии, если Вы долгое время работали на дому. Кроме того, соглашения об избежании двойного налогообложения постепенно изменяются, и были согласованы так называемые протоколы об изменениях, согласно которым дни работы на дому все чаще считаются допустимыми. В каждом конкретном случае следует тщательно проверять, где находится право на налогообложение.

(2023): В чем разница между лицами, работающими за границей, и лицами, пересекающими границу для работы?