Dieser Text bezieht sich auf die
. Die Version die für die
Creșterea sumei maxime de întreținere pentru 2023
Plățile de întreținere pentru persoanele aflate în nevoie pot fi deduse ca sarcini excepționale de natură specială până la suma maximă de întreținere, fără ca o sarcină rezonabilă să fie dedusă (§ 33a alin. 1 EStG). Această sumă maximă deductibilă se bazează pe alocația de bază fiscală.
Conform jurisprudenței BVerfG (decizia din 13.12.1996, 1 BvR 1474/88), obligațiile de întreținere inevitabile trebuie să fie exceptate de la impozitare cel puțin la nivelul minimului de existență. Prin urmare, creșterea alocației de bază fiscală trebuie transferată în aceeași fază la deducerea cheltuielilor de întreținere în § 33a alin. 1 EStG. În anul 2023, suma maximă de întreținere este de 10.908 Euro.
Suma maximă de întreținere nu este adesea acordată la această valoare, ci este redusă. Și anume cu o douăsprezecea parte pentru fiecare lună calendaristică completă în care condițiile nu sunt îndeplinite, pentru veniturile și încasările proprii ale beneficiarului întreținerii care depășesc alocația de 624 Euro, precum și cu un sfert, două sau trei sferturi dacă beneficiarul întreținerii locuiește într-o țară cu un standard de viață mai scăzut.
SteuerGo
Dacă plătitorul de întreținere acoperă și contribuțiile la asigurarea de bază de sănătate și de îngrijire pentru beneficiarul întreținerii, aceste contribuții pot fi deduse din 2010 peste suma maximă. Nu contează dacă plătiți contribuțiile către persoana aflată în nevoie pentru ca aceasta să își îndeplinească obligația de plată sau dacă plătiți contribuțiile direct către compania de asigurări prin metoda plății prescurtate.
(2023): Creșterea sumei maxime de întreținere pentru 2023
Întreținere: transfer de numerar pentru rudele din străinătate deducibil
Mulți cetățeni străini din Germania își sprijină financiar membrii familiei din țara de origine. Administrația fiscală impune cerințe stricte pentru a dovedi aceste plăți de întreținere și nevoia beneficiarilor. Transferurile de numerar prin intermediari, inclusiv companii de transport neutre, nu sunt recunoscute în general pentru reducerea impozitului (scrisoarea BMF din 7.6.2010).
O excepție se aplică doar dacă în statul de reședință există circumstanțe speciale, cum ar fi o situație de criză, și nu este posibilă o altă modalitate de plată. În astfel de cazuri, trebuie documentate identitatea intermediarului, itinerariul exact și o dovadă completă a provenienței banilor în Germania și a predării acestora către beneficiar. Acest lucru include documente precum bilete de călătorie, chitanțe de benzină, ștampile de trecere a frontierei, bilete de avion și vize.
O hotărâre judecătorească din Baden-Württemberg din 2016 a decis însă că plățile de întreținere către rude apropiate din Italia sunt deductibile fiscal în anumite condiții. Un caz descrie cum un muncitor imigrant a transferat plăți de întreținere către părinții săi din Italia, sumele de bani fiind predate personal de un cunoscut care călătorea regulat în sudul Italiei.
Judecătorii financiari au acceptat cheltuielile de întreținere după audierea intermediarului ca martor, deoarece detaliile călătoriilor și predărilor de bani erau credibile și fără contradicții. (FG Baden-Württemberg din 21.7.2015, 8 K 3609/13, publicat la 2.3.2016).
Abzug von Unterhaltsleistungen
În prezent, Ministerul Federal de Finanțe a clarificat prin decrete extinse modul în care plățile de întreținere pot fi deduse fiscal, în special în cazul plăților către membrii familiei care locuiesc în străinătate (scrisoarea BMF din 6.4.2022, IV C 8-S 2285/19/10002 :001 și 10003 :001). Iată principalele puncte:
- Transferurile către rude care locuiesc în străinătate trebuie dovedite în general prin documente poștale sau bancare care identifică beneficiarul. Dacă se sprijină mai multe persoane din aceeași gospodărie, este suficient ca documentele să fie emise pe numele unuia dintre membrii gospodăriei.
- Plățile către conturi străine care nu sunt pe numele beneficiarului necesită, pe lângă prezentarea documentelor germane, un certificat bancar privind autorizația de cont și detaliile plății.
- Alternativ, pot fi utilizate și alte modalități de plată, dacă sunt suficient dovedite. În cazul plăților în numerar și al altor metode, se aplică cerințe mai stricte de dovadă. Acest lucru include dovezi de retragere, confirmări detaliate ale beneficiarului și o legătură temporală clară între retragere și predare, care nu poate depăși două săptămâni. Călătoria trebuie dovedită prin bilete, chitanțe de benzină, controale la frontieră, bilete de avion sau vize.
- În anumite condiții, vizitele de familie ale contribuabilului ("călătorii la domiciliul familiei") la familia sa sprijinită din străinătate sunt deductibile fiscal. Acordurile nu se aplică însă dacă soțul/soția contribuabilului locuiește în Germania și contribuabilul își vizitează doar copiii sau părinții în străinătate.
- Angajații pot solicita în general un salariu net lunar pentru fiecare călătorie la domiciliul familiei pentru întreținerea soțului/soției, copiilor și altor rude care locuiesc în gospodărie. Această reglementare se aplică pentru până la patru călătorii pe an calendaristic.
- Transferul de bani prin intermediari precum companii de transport neutre nu este recunoscut în general pentru reducerea impozitului. O excepție se aplică doar dacă în statul de reședință există circumstanțe speciale, cum ar fi o criză, și nu este posibilă o altă modalitate de plată. În astfel de cazuri, trebuie documentate identitatea intermediarului, itinerariul și o dovadă completă a provenienței și predării banilor. Călătoria trebuie dovedită prin documente corespunzătoare, cum ar fi bilete, chitanțe de benzină, controale la frontieră, bilete de avion sau vize.
- Pentru fiecare predare de bani trebuie emisă o confirmare a primirii care să conțină numele, adresele, data și semnătura beneficiarului, precum și locul și momentul predării banilor. Confirmarea trebuie emisă imediat la predare pentru a-și păstra valoarea probatorie. Confirmările emise ulterior sau consolidate nu îndeplinesc cerințele de dovadă.
Plățile de întreținere sunt deductibile ca sarcini excepționale până la suma maximă de 10.908 Euro (2023) fără aplicarea unei sarcini suportabile. Cu toate acestea, veniturile și alocațiile proprii care depășesc 624 Euro pe an sunt deduse.
Suma maximă de întreținere și alocația de deducere sunt reduse conform clasificării pe grupe de țări cu un sfert, două sau trei sferturi, dacă beneficiarul întreținerii locuiește într-o țară cu un standard de viață mai scăzut.
Achtung
Atenție: Plățile de întreținere pot fi luate în considerare fiscal doar până la sfârșitul anului și suma maximă în cazul plăților efectuate pe parcursul anului trebuie repartizată proporțional pe an (hotărârea BFH din 25.4.2018, VI R 35/16).
(2023): Întreținere: transfer de numerar pentru rudele din străinătate deducibil
Evitați plățile retroactive
O plată retroactivă nu este posibilă, adică o sumă transferată în august poate fi destinată doar întreținerii din august sau din lunile următoare. Dacă prestațiile de întreținere nu se referă la întregul an calendaristic, ci doar la anumite luni, suma maximă pentru prestațiile de întreținere va fi redusă corespunzător.
(2023): Evitați plățile retroactive
Plățile de întreținere sunt cheltuieli speciale sau sarcini extraordinare?
Pe această pagină, puteți introduce datele personale ale persoanei impozabile pentru declarația de impozit pe venit.
Plățile de întreținere către fostul soț/soție sau soț/soție separat permanent pot fi deduse fie ca cheltuieli speciale, fie ca cheltuieli excepționale. Această decizie se aplică întregii plăți de întreținere, adică nu puteți introduce o parte ca cheltuieli speciale și alta ca cheltuieli excepționale în declarația fiscală. Care decizie este mai bună depinde întotdeauna de caz.
În special pentru plăți de întreținere mai mari, se recomandă deducerea ca cheltuieli speciale, deoarece economia fiscală maximă poate fi mai mare. Persoana obligată la întreținere poate deduce până la 13.805 Euro pe an plus contribuțiile la asigurările de sănătate și îngrijire ale beneficiarului întreținerii. Cu toate acestea, beneficiarul plăților trebuie să își dea acordul și să impoziteze integral venitul. Cererea de deducere fiscală și acordul beneficiarului se fac cu "Anexa U".
Deducerea ca cheltuieli excepționale este mai simplă, deoarece nu aveți nevoie de acordul fostului partener. Cu toate acestea, în anul 2023 puteți deduce până la 10.908 Euro pe an plus contribuțiile la asigurările de sănătate și îngrijire (contribuțiile efectuate pentru asigurarea beneficiarului întreținerii). În anul separării, impozitarea comună este de obicei mai avantajoasă din punct de vedere fiscal. Dacă decideți pentru impozitarea comună în anul separării, plățile de întreținere nu sunt luate în considerare în acel an și nu pot fi deduse.
(2023): Plățile de întreținere sunt cheltuieli speciale sau sarcini extraordinare?
Cum pot deduce pensia alimentară pentru o persoană aflată în nevoie?
Dacă plătiți întreținere unui membru al familiei, o puteți deduce fiscal ca sarcini excepționale, fără a se aplica o sarcină rezonabilă. Cu toate acestea, biroul fiscal ia în considerare sprijinul doar dacă acesta este într-un raport rezonabil cu venitul dumneavoastră net. După deducerea plăților de întreținere din venitul net, acesta trebuie să fie suficient pentru a vă acoperi traiul și pe cel al partenerului și copiilor dumneavoastră. Aceasta este așa-numita limită de sacrificiu, adică limita până la care biroul fiscal recunoaște plățile dumneavoastră de întreținere. Limita de sacrificiu nu se aplică în cazul plăților de întreținere către fostul soț sau soțul cu care locuiți separat permanent. Același lucru este valabil dacă plătiți întreținere partenerului dumneavoastră fără venituri, cu care locuiți într-o gospodărie comună.
Cum se calculează limita de sacrificiu?
Baza de calcul pentru limita de sacrificiu este venitul dumneavoastră net, adică toate veniturile (impozabile și neimpozabile). Acestea includ, de exemplu, salariul, alocația pentru copii, dar și indemnizația de șomaj. Se deduc impozitul pe salarii, impozitul bisericesc, contribuțiile sociale, contribuția de solidaritate și suma forfetară pentru angajați sau cheltuielile profesionale. Limita de sacrificiu este de un procent pentru fiecare 500 Euro întregi din venitul net. În cazul soților, venitul comun este utilizat pentru calcul. Cu toate acestea, maximum 50 la sută din venitul net este recunoscut ca limită de sacrificiu. Procentul se reduce cu cinci puncte procentuale pentru fiecare copil pentru care primiți alocație și, de asemenea, cu cinci puncte procentuale pentru soțul dumneavoastră, dar nu mai mult de 25 la sută în total.
Exemplu: Sunteți căsătorit, aveți doi copii și vă sprijiniți părinții cu 9.000 Euro pe an. Venitul dumneavoastră net anual este de 24.000 Euro.
Venit net: 24.000 Euro
- 1 procent pentru fiecare 500 Euro întregi: 48 la sută
- Minus soț: -5 la sută
- Minus 2 copii: -10 la sută
- Rămân: 33 la sută
Limita dumneavoastră de sacrificiu este, așadar, 33 la sută din 24.000 Euro, adică 7.920 Euro. Din plățile dumneavoastră de întreținere de 9.000 Euro, sunt recunoscuți doar 7.920 Euro. Se aplică, de asemenea, suma maximă de întreținere de 10.908 Euro (2023), plus eventualele contribuții la asigurările de sănătate și îngrijire pe care le-ați plătit pentru beneficiarul întreținerii.
(2023): Cum pot deduce pensia alimentară pentru o persoană aflată în nevoie?
Pot declara și plăți unice?
Chiar și plățile de întreținere ocazionale sau unice sunt deductibile din punct de vedere fiscal în cadrul plăților de întreținere pentru persoanele aflate în nevoie.
În cazul unei plăți unice de întreținere, administrația financiară presupune întotdeauna că aceasta ar trebui să acopere nevoile de întreținere până la sfârșitul anului. Suma maximă de întreținere este redusă cu o douăsprezecea parte pentru fiecare lună anterioară. Dacă efectuați o plată în septembrie, suma maximă de întreținere va fi redusă cu 8/12. Dacă efectuați plata unică deja în ianuarie, suma maximă de întreținere nu va fi redusă. O plată de întreținere în ianuarie asigură astfel suma maximă de întreținere pentru întregul an, dacă persoana susținută este în nevoie pe tot parcursul anului. Plata de întreținere ar trebui să acopere întotdeauna nevoile de trai până la următoarea plată. Nu contează dacă aceste plăți ating suma maximă proporțională.
Excepție
Plățile de întreținere către soț/soție pot fi întotdeauna deduse până la suma maximă de întreținere, indiferent de momentul în care are loc plata.
(2023): Pot declara și plăți unice?
