W tym miejscu należy wskazać, w którym kraju związkowym znajduje się właściwy urząd skarbowy

Właściwość urzędu skarbowego zależy od miejsca zamieszkania lub siedziby firmy. W Niemczech jurysdykcja jest jasno uregulowana:

• Osoby fizyczne: Właściwy jest urząd skarbowy, w którego okręgu znajduje się główne miejsce zamieszkania.
• Firmy: Właściwy jest tu urząd skarbowy, w którego okręgu znajduje się siedziba firmy lub stały zakład.
• Wspólnoty: Jeśli posiadają Państwo udziały we wspólnocie, powinni Państwo skontaktować się z urzędem skarbowym właściwym dla siedziby tej wspólnoty.

  Ważne: Bez wybrania kraju związkowego nie jest możliwe wybranie właściwego urzędu skarbowego.
  
  

Proszę wprowadzić tutaj numer podatkowy, pod którym zarządzana jest spółka lub wspólnota.

Należy wpisać tutaj numer podatkowy nadany przez urząd skarbowy, a nie numer identyfikacyjny VAT (zgodnie z § 27a UStG).

Jeśli posiadają Państwo kilka numerów podatkowych, proszę wprowadzić tutaj numer podatkowy odpowiedniej firmy lub spółki.

Proszę wybrać tutaj odpowiedzialny urząd skarbowy.

Przydział właściwego urzędu skarbowego zależy od miejsca zamieszkania lub siedziby firmy. W Niemczech jurysdykcja jest jasno uregulowana:

• Osoby fizyczne: Właściwy jest urząd skarbowy, w którego okręgu znajduje się główne miejsce zamieszkania.
• Firmy: Właściwy jest tu urząd skarbowy, w którego okręgu znajduje się siedziba firmy lub stały zakład.
• Wspólnoty: Jeśli posiadają Państwo udziały we wspólnocie, powinni Państwo skontaktować się z urzędem skarbowym właściwym dla siedziby tej wspólnoty.

  Lista wyboru używana przez SteuerGo jest oparta na oficjalnym katalogu Centralnego Federalnego Urzędu Podatkowego (Bundeszentralamt für Steuern), który zawiera listę wszystkich aktualnych urzędów skarbowych.

  W nawiasach znajduje się również czterocyfrowy numer Centralnego Federalnego Urzędu Podatkowego (numer BUFA). Ostatnie dwie lub trzy cyfry numeru BUFA - w zależności od kraju związkowego - tworzą również pierwszy blok cyfr numeru podatkowego.

Proszę wybrać jedną z następujących opcji:

1. Sprzedaż zgodnie z § 17 ustawy o podatku dochodowym - EStG: Oznacza to, że ktoś sprzedał udziały w firmie (spółce kapitałowej). Sprzedaż ta może podlegać opodatkowaniu, jeśli posiadają Państwo lub posiadali więcej niż 1% udziałów w spółce. Szczegóły można znaleźć w § 17 (1), (6) i (7) ustawy o podatku dochodowym - EStG.
2. Ukryty wkład do spółki kapitałowej zgodnie z § 17 ustawy o podatku dochodowym - EStG: Polega to na tym, że ktoś udostępnia pieniądze lub inne aktywa spółce (kapitałowej) bez oficjalnego oznaczenia tego jako wkładu lub podwyższenia kapitału. Takie "ukryte wkłady" są często traktowane jako inwestycje w spółkę dla celów podatkowych.
3. Rozwiązanie lub spłata przez spółkę: Jeśli spółka zostanie rozwiązana, tj. przestanie istnieć, lub jeśli spłaci kapitał udziałowcom (np. poprzez wypłaty lub spłaty z tzw. konta wkładów), może to mieć konsekwencje podatkowe. Przypadki te są uregulowane w § 27 niemieckiej ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych - KStG, o której mowa w § 17 (4)  ustawy o podatku dochodowym - EStG.
4. Przeniesienie siedziby spółki za granicę: Jeżeli spółka przenosi swoją siedzibę lub zarząd za granicę, Niemcy mogą utracić prawo do opodatkowania zysków z późniejszej sprzedaży udziałów w spółce. Takie przypadki są uregulowane w § 17 (5) ustawy o podatku dochodowym - EStG.
5. Zastosowanie § 6 ustawy o podatku zagranicznym (AStG): Punkt ten dotyczy szczególnych przepisów dotyczących opodatkowania dochodów zagranicznych. Ustawa o podatku zagranicznym (AStG) określa, w jaki sposób niektóre dochody uzyskane za granicą mają być traktowane w Niemczech. W takim przypadku należy wypełnić załącznik WA do zeznania podatkowego.
6. Ustawa o podatku od przekształceń (UmwStG) zgodnie z § 13: Dotyczy ona przepisów podatkowych dotyczących przekształcania spółek, na przykład w przypadku połączenia dwóch spółek lub przekształcenia spółki w inną formę prawną. Takie przekształcenia mogą mieć szczególne konsekwencje podatkowe i są regulowane przez niemiecką ustawę o podatku od przekształceń (UmwStG).
7. Przypadek § 50i ustawy o podatku dochodowym - EStG: Proszę wybrać tę opcję, jeśli mają Państwo do czynienia ze specjalnymi przepisami podatkowymi na mocy § 50i ustawy o podatku dochdoowym - EStG, które mają wpływ na niektóre inwestycje kapitałowe.

Proszę wpisać procent swojego udziału, który został sprzedany lub wniesiony jako ukryty wkład do spółki kapitałowej, spółdzielni lub spółki optującej zgodnie z § 1a ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych - KStG.

Wartość ta jest wykorzystywana do obliczenia skutków podatkowych posiadanego udziału i musi dokładnie odzwierciedlać sprzedany lub wniesiony udział.

Proszę wpisać tutaj cenę sprzedaży lub wartość odtworzeniową (np. godziwą wartość rynkową lub przydzieloną/spłaconą wartość aktywów) swojego udziału.

Proszę wpisać koszty bezpośrednio związane ze sprzedażą akcji (np. opłaty maklerskie, opłaty notarialne).

Proszę wpisać pierwotną cenę zakupu lub odpowiadającą jej wartość nabytego lub ukrytego udziału.

Tutaj wpisuje się dodatkowe koszty przy zakupie akcji, takie jak opłaty za doradztwo lub notariusza.

To pole automatycznie wyświetla 60% zysku lub straty kapitałowej określonej w pkt 91. Wartość ta wynika z zastosowania metody częściowego dochodu, w której 40% kwoty pozostaje wolne od podatku. Obliczenia dokonywane są zgodnie z § 3 nr 40 zdanie 1 lit. c i § 3c (2) ustawy o podatku dochodowym - EStG.

W tym polu należy wprowadzić koszty poniesione po nabyciu udziału w spółce, które zwiększają wartość inwestycji. W niektórych przypadkach koszty te mogą zostać ujęte dla celów podatkowych..

Przykłady późniejszych kosztów nabycia:

• Późniejsze płatności: Płatności dokonywane w celu ustabilizowania sytuacji finansowej spółki.
• Straty z tytułu pożyczek: Niewykonanie zobowiązań z tytułu pożyczek udzielonych spółce, jeżeli pożyczka została uznana za udzieloną zgodnie z prawem spółek.
• Pokrycie strat: Płatności w celu pokrycia strat spółki, jeśli jako posiadacz akcji są Państwo zobowiązani do pokrycia strat.

Zysk z realizacji przed zastosowaniem metody częściowego dochodu oblicza się w następujący sposób:

Wzór:

Zysk ze zbycia = cena sprzedaży - koszty sprzedaży - koszty nabycia - dodatkowe koszty nabycia - późniejsze koszty nabycia

Przykład:

• Cena sprzedaży: 50.000 euro
• Koszty sprzedaży: 1.000 euro
• Koszty nabycia: 30.000 euro
• Dodatkowe koszty nabycia: 500 euro
• Późniejsze koszty nabycia: 1.500 euro

Kalkulacja:

50.000 euro - 1.000 euro - 30.000 euro - 500 euro - 1.500 euro = 17.000 euro

Zysk ze zbycia: 17.000 euro

W tej sekcji należy podać, czy udziały w spółkach kapitałowych, spółdzielniach, spółkach optujących zgodnie z § 1a niemieckiej ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (KStG) lub prawa poboru zostały przekazane nieodpłatnie. Informacje te są ważne, ponieważ organy podatkowe badają w takich przypadkach szczególne cechy prawa podatkowego.

Co oznacza "nieodpłatne przekazanie"?

Nieodpłatne przeniesienie ma miejsce, gdy akcje lub prawa poboru są przenoszone bez wynagrodzenia, na przykład przez:

• prezent
• dziedziczenie
• w ramach nieodpłatnego przeniesienia w rodzinie

Jak postępować:

• Proszę sprawdzić, czy akcje lub prawa poboru zostały przekazane nieodpłatnie w danym roku podatkowym.
• Jeśli "tak", należy podać następujące informacje w polu wyjaśnienia:
• rodzaj przenoszonych udziałów lub praw (np. udziały w spółce z o.o., udziały spółdzielcze, prawa poboru)
• odbiorcę przeniesienia (np. krewny, osoba trzecia)
• powód przeniesienia (np. darowizna lub dziedziczenie)
• Proszę przygotować osobną listę na wypadek, gdyby urząd skarbowy wymagał dodatkowych informacji.

Przykłady istotnych informacji:

1. W roku podatkowym udziały w GmbH o wartości 50.000 EUR zostały przekazane synowi w formie darowizny.
2. W przypadku dziedziczenia, udziały w spółdzielni zostały przeniesione z matki na córkę.
3. Prawo poboru nowych udziałów zostało przekazane małżonkowi nieodpłatnie.

Podstawa prawna:

Informacja ta jest niezbędna dla organów podatkowych, ponieważ w przypadku nieodpłatnych transferów należy wziąć pod uwagę specjalne przepisy podatkowe, np.

• § 17 ustawy o podatku dochodowym (EStG): Opodatkowanie zysków kapitałowych z udziałów w spółkach kapitałowych.
• § 7 ustawy o podatku od spadków i darowizn (ErbStG): Wycena i opodatkowanie darowizn.
• § 1a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (KStG): Przepisy dotyczące spółek optujących.

W tej sekcji należy określić, czy istnieje powiązanie na mocy prawa spółek między Państwem jako osobą sprzedającą a spółką, która nabyła udziały. Informacja ta jest istotna, ponieważ organy podatkowe badają szczególne cechy prawa podatkowego w takich przypadkach.

Co oznacza powiązanie w świetle prawa spółek?

Powiązanie istnieje, jeśli Państwo lub jeden z Państwa krewnych (np. współmałżonek, dzieci, rodzice) ma bezpośredni lub pośredni udział w spółce przejmującej.

Jak postępować:

• Proszę sprawdzić, czy Państwo lub jeden z Państwa krewnych (np. małżonek, dzieci, rodzice) ma udziały w spółce przejmującej.
• Jeśli "tak", należy wpisać rodzaj i kwotę udziału w polu objaśnień.
• Jeśli to konieczne, proszę przygotować oddzielną listę na wypadek, gdyby urząd skarbowy zażądał dodatkowych informacji.

Przykłady istotnych informacji

1. Nabywca jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, w której zbywający posiada 30% udziałów.
2. Nabywającym jest spółka, w której współmałżonek zbywającego jest udziałowcem.
3. Spółką przejmującą jest UG (haftungsbeschränkt, tj. z ograniczoną odpowiedzialnością), w której syn zbywającego posiada udziały.

Podstawa prawna

Takie informacje są niezbędne dla organów podatkowych, ponieważ w takich przypadkach mogą mieć zastosowanie specjalne przepisy podatkowe, np.

• § 17 ustawy o podatku dochodowym (EStG): Sprzedaż udziałów w spółkach.
• § 6 ustawy o podatkach zagranicznych (AStG): Przepisy dotyczące podmiotów powiązanych w sytuacjach międzynarodowych.