pomoc w wypełnieniu pola:
Wydatki na aktywa o niskiej wartości (GWG)
Zasadniczo, koszty nabycia lub produkcji aktywów o okresie użytkowania dłuższym niż jeden rok muszą być rozłożone na lata użytkowania, tzn. zamortyzowane. Wyjątek stanowią jednak aktywa o niskiej wartości (GWG).
Aktywa o niskiej wartości to podlegające amortyzacji ruchome środki trwałe, które mogą być używane niezależnie i których koszty nabycia lub produkcji nie przekraczają określonego limitu.
To są nowe przepisy podatkowe przy nabyciu lub produkcji od 01.01.2018:
(1) Niskowartościowe aktywa o kosztach nabycia lub produkcji do 250 euro
GWG o kosztach nabycia lub produkcji do 250 euro (bez VAT) może być natychmiast odliczona jako koszty działalności lub opcjonalnie zamortyzowana w okresie użytkowania. Opcja ta może być wykorzystywana indywidualnie dla każdego składnika aktywów (opcja związana z aktywami). Nie ma specjalnego obowiązku przedstawiania rozpiski, np. w wykazie aktywów (§ 6 ust. 2a zdanie 4 ustawy o podatku dochodowym - EStG).
(2) Niskowartościowe aktywa z kosztami nabycia 250 Euro do 800 euro
Niskowartościowe aktywa z kosztami nabycia lub budowy 250 euro do 800 euro (bez VAT)) mogą być odliczone w całości jako koszty operacyjne w roku nabycia, budowy lub wniesienia wkładu, lub opcjonalnie amortyzowane przez okres użytkowania. W takim przypadku niskowartościowe aktywa muszą być wyszczególnione na specjalnej liście aktywów, a mianowicie z datą nabycia, budowy lub złożenia oraz z kosztami nabycia lub budowy. Lista nie jest wymagana tylko wtedy, gdy te szczegóły wynikają wyraźnie z księgowości. Od 2018 r. aktywa o wartości do 250 euro nie muszą już być wymieniane w wykazie aktywów (§ 6 ust. 2 zdanie 4 i 5 ustawy o podatku dochodowym - EStG).
(3) Niskowartościowe aktywa z kosztami nabycia w wysokości od 250 Euro do 1.000 euro
Niskowartościowe aktywa, których koszty nabycia lub budowy wynoszą od 250 euro do 1.000 euro (bez podatku VAT), można utworzyć pozycję zbiorczą, która ma być odpisywana przez 5 lat z obniżeniem zysku o 20 % w każdym przypadku (tzw. amortyzacja puli). Z opcji tej należy korzystać w sposób jednolity w odniesieniu do wszystkich aktywów w roku obrotowym o kosztach nabycia przekraczających 250 do 1.000 euro (opcja z tytułu roku obrotowego). Nie ma żadnych innych wymogów dokumentacyjnych poza wpisem nabycia w pozycji zbiorczej. W związku z tym nie muszą Państwo sporządzać spisu aktywów (§ 6 ust. 2a zdanie 1 i 4 ustawy o podatku dochodowym - EStG).
(4) Niskowartościowe aktywa powyżej 800 euro muszą zostać odpisane od kosztów zgodnie z ogólnymi zasadami. Tak zwana "amortyzacja za zużycie" (AfA) jest następnie odliczana co roku. Nadal istnieje jednak możliwość utworzenia tzw. pozycji zbiorczej dla kosztów do 1.000 euro i odpisania jej w ciągu 5 lat metodą liniową.
W przypadku nadwyżek dochodów (zatrudnienie, wynajem i dzierżawa, pozostałe dochody) można odpisać aktywa o niskiej wartości z kosztami nabycia do 800 euro (bez podatku VAT) mogą być natychmiast odliczone jako koszty uzyskania przychodu lub opcjonalnie zamortyzowane w okresie ich użytkowania.
W przypadku odpowiedniego limitu w wysokości 800 euro, 250 euro lub 1.000 euro, wartość netto – bez VAT – jest zawsze decydująca. Dotyczy to również małych przedsiębiorstw, które korzystają z regulacji dotyczącej małych przedsiębiorstw zgodnie z ustawą § 19 ust. 1 ustawy o podatku obrotowym - UStG, a zatem nie płacą podatku obrotowego, jak również przedsiębiorstw, które dokonują transakcji zwolnionych z podatku obrotowego, np. lekarze. Niemniej jednak, mogą oni odliczyć koszty, w tym podatek VAT, jako koszty prowadzenia działalności gospodarczej za pomocą amortyzacji natychmiastowej lub łącznej (R 9b ust. 2 EStR).
Typowe aktywa o niskiej wartości to na przykład biurka, regały na książki, biurka komputerowe, stoliki boczne, krzesła biurkowe, dyktafony, kalkulatory, komputery, laptopy i tym podobne.
Ważnym warunkiem koniecznym dla natychmiastowego odpisu jest to, że składnik aktywów może być używany niezależnie. Nie ma to miejsca w przypadku, gdy może on być używany tylko w połączeniu z innymi aktywami zgodnie z jego celem operacyjnym. Na przykład, monitor, drukarka i skaner mogą być używane tylko razem z komputerem. Wynika to z faktu, że urządzenia te, ze względu na swoje właściwości techniczne, są przeznaczone do interakcji z komputerem i tracą swoją własną użyteczność, gdy są rozdzielone. Dlatego też koszty nabycia nie podlegają odliczeniu w jednej kwocie, nawet jeśli wynoszą mniej niż 250 lub 800 euro.
Jeśli przekażą Państwo rezerwę reinwestycyjną zgodnie z § 6b ustawy o podatku dochodowym - EStG lub rezerwę na zakup zastępczy zgodnie z R 6.6 EStR lub dotację ze środków publicznych na pokrycie kosztów nabycia lub produkcji nowych aktywów, możliwa jest natychmiastowa amortyzacja, jeśli kwota po redukcji jest mniejsza niż 150 euro.
Obowiązek sporządzenia spisu aktyw: Nie jest konieczne prowadzenie ewidencji aktywów o niskiej wartości do 250 euro. Aktywa o tak niskiej wartości nie powinny obciążać księgowości przedsiębiorstw.
