Czy prace przygotowawcze w zakładzie rzemieślniczym również podlegają ulgach?
Wydatki na usługi rzemieślnicze można odliczyć od podatku w wysokości 20%, maksymalnie 1.200 Euro rocznie. Dotyczy to tylko kosztów robocizny i tylko w mieszkaniu użytkowanym osobiście. Przez długi czas nie było jasne, w jakim zakresie objęte są również prace wykonywane w warsztacie zakładu rzemieślniczego.
Obecnie Federalny Trybunał Finansowy rozstrzygnął tę kwestię: w zakresie, w jakim prace są wykonywane w warsztacie rzemieślnika, przypadające na nie koszty robocizny nie są objęte ulgą zgodnie z § 35a ust. 3 EStG (orzeczenia BFH z 13.5.2020, VI R 4/18 i VI R 7/18).
Zdaniem BFH usługi świadczone poza gospodarstwem domowym nie są objęte ulgą, nawet jeśli są świadczone na rzecz gospodarstwa domowego. W tym zakresie decydujące jest faktyczne wykonanie usługi. Usługa rzemieślnicza wykonana w warsztacie rzemieślnika na przedmiocie gospodarstwa domowego nie ma (bezpośredniego) związku przestrzennego z gospodarstwem domowym, dla którego jest wykonywana, lecz jedynie funkcjonalny.
Dlatego zasadniczo nie ma znaczenia, czy efekt usługi jest osiągany w gospodarstwie domowym. Związek przestrzenno-funkcjonalny z gospodarstwem domowym nie może być uzasadniony wyłącznie tym, że usługa rzemieślnicza dotyczy przedmiotu gospodarstwa domowego.
W pierwszym przypadku chodziło o naprawę bramy podwórzowej, którą stolarz zdemontował, naprawił w swoim warsztacie, a następnie ponownie zamontował. Ulga podatkowa na naprawę bramy podwórzowej jest możliwa tylko w zakresie, w jakim stolarz wykonał prace na posesji, a nie w swoim warsztacie (VI R 4/18).
W drugim przypadku chodziło o wykonanie, cynkowanie, dostawę i montaż drzwi (prace warsztatowe i montażowe). Nie ma ulgi podatkowej na wykonanie i cynkowanie drzwi w warsztacie, a jedynie proporcjonalnie na prace montażowe w gospodarstwie domowym (VI R 7/18).
Upewnij się, że koszty robocizny za usługę (montaż) na miejscu są wyszczególnione osobno na fakturze. Jednak nawet jeśli tak nie jest, wynagrodzenie za pracę można podzielić w drodze oszacowania. Zdaniem BFH "podział kosztów robocizny na nieobjęte ulgą 'wynagrodzenie warsztatowe' i objęte ulgą 'wynagrodzenie za pracę na miejscu' jest faktycznie możliwy. Taki podział nie jest również sprzeczny z wolą ustawodawcy, aby zwalczać pracę na czarno" (VI R 4/18, VI R 7/18).
