pomoc w wypełnieniu pola:
(2020)
Czy miał(a) Pan(i) jakiekolwiek zobowiązania płatnicze wobec innych osób?
Proszę wybrać Tak, jeśli wypłacają Państwo osobie trzeciej na podstawie zobowiązania umownego regularną miesięczną rentę, która stanowi świadczenie emerytalne u odbiorcy.
Świadczenia emerytalne z tytułu przeniesienia składników majątku w kontekście przewidywanej sukcesji mogą być uwzględnione jako wydatki szczególne, jeżeli są związane z przeniesieniem
- udziału we współprzedsiębiorstwie,
- zakładu lub części zakładu lub
- udziału w spółce z o.o. w wysokości co najmniej 50%, jeżeli zbywca prowadził działalność jako dyrektor zarządzający, a nabywca przejmie tę działalność po przeniesieniu.
Ważne: Możliwość odliczenia emerytur i rent oraz stałych obciążeń zależy od daty zawarcia umowy. Od 2008 r. zrezygnowano z rozróżnienia między stałymi obciążeniami a emeryturami. Świadczenia emerytalne są obecnie zawsze "trwałym obciążeniem". Oznacza to, że można zrezygnować z obliczania udziału w dochodach, które wcześniej było wymagane w przypadku rent dożywotnich. Oznacza to, że:
- płatnik może odliczyć świadczenia emerytalne w całości jako wydatki specjalne (§ 10 par. 1a nr 2 ustawy o podatku dochodowym - EStG).
- odbiorca emerytury musi zapłacić podatek od otrzymanych świadczeń emerytalnych w całości jako "inny dochód" (§ 22 nr 1a ustawy o podatku dochodowym - EStG).
