pomoc w wypełnieniu pola:
(2018)
Wydatki na aktywa o niskiej wartości (GWG)
Zasadniczo koszty nabycia lub wytworzenia aktywów o okresie użytkowania dłuższym niż jeden rok muszą być rozłożone na lata użytkowania, tzn. zamortyzowane. Wyjątek stanowią niskowartościowe aktywa (GWG).
Niskowartościowe aktywa trwałe podlegają amortyzacji, które mogą być wykorzystywane niezależnie i których koszty nabycia lub wytworzenia nie przekraczają pewnego limitu.
To są nowe przepisy podatkowe w momencie nabycia lub produkcji od 01.01.2018:
(1) GWG z kosztami nabycia do 250 euro
GWG z kosztami nabycia lub produkcji do 250 euro (bez podatku obrotowego) mogą być natychmiast odliczone jako koszty operacyjne lub opcjonalnie zamortyzowane przez cały okres użytkowania. Prawo wyboru może być wykonywane indywidualnie dla każdego składnika aktywów (prawo głosu związane z aktywami). Nie ma szczególnego obowiązku prowadzenia ewidencji, np. w indeksie aktywów (§ 6 ust. 2a zdanie 4 EStG).
(2) GWG z kosztami nabycia 250 euro do 800 euro
GWG z kosztami nabycia lub produkcji od 250 euro do 800 euro (bez podatku obrotowego) mogą być w całości odliczone jako koszty operacyjne w roku nabycia, wytworzenia lub wniesienia wkładu lub odpisane w ciągu okresu użytkowania zgodnie z życzeniem. W takim przypadku GWG muszą zostać wyszczególnione w specjalnym wykazie aktywów z datą nabycia, produkcji lub wkładu oraz z kosztami nabycia lub produkcji. Wykaz nie jest wymagany tylko wtedy, gdy informacje te wynikają z ksiąg rachunkowych. Od 2018 r. aktywa o wartości do 250 EUR nie muszą już znajdować się w katalogu inwestycyjnym (§ 6 ust. 2 zdanie 4 i 5 EStG).
(3) GWG z kosztami nabycia pomiędzy 250 EUR Euro do 1.000 Euro
Dla GWG z kosztami nabycia lub produkcji od 250 euro do 1.000 euro (bez podatku obrotowego), mogą zostać utworzone elementy zbirowe, które mają zostać rozwiązane w ciągu 5 lat z 20% obniżeniem zysku w każdym przypadku (tzw. amortyzacja puli). Prawo wyboru musi być stosowane jednolicie w odniesieniu do wszystkich aktywów w roku podatkowym o kosztach nabycia przekraczających kwotę od 250 EUR do 1.000 EUR (opcja związana z rokiem podatkowym). Poza zapisem księgowym dodatkiem w pozycji zbiorczej, nie ma żadnych innych obowiązków dokumentacyjnych. W związku z tym nie trzeba prowadzić ewidencji (§ 6 ust. 2a zdanie 1 i 4 EStG).
(4) Aktywa powyżej 800 euro muszą być amortyzowane zgodnie z ogólnymi zasadami. Każdego roku, tak zwana "Amortyzacja za zużycie" może zostać odliczona. Jednak nadal istnieje możliwość utworzenia tzw. elementu zbiorowego w przypadku kosztów do 1.000 euro i jej liniowego rozwiązania w ciągu 5 lat.
Nadwyżki dochodów (zatrudnienie, wynajem i leasing, inne dochody), aktywa o niskiej wartości i kosztach nabycia do 800 euro (bez podatku obrotowego) można odliczyć jako koszty uzykania przychodu lub zamortyzować w okresie użytkowania.
Przy odpowiednim limicie w wysokości 800 euro, 250 euro lub 1.000 euro, wartość netto – bez podatku obrotowego – zawsze ma decydujące znaczenie. Dotyczy to również małych przedsiębiorców, którzy korzystają z przepisów obowiązujących małych przedsiębiorstw zgodnie z § 19 ust. 1 UStG i w związku z tym nie płacą podatku obrotowego, jak również przedsiębiorców, którzy uzyskują obrót wolny od podatku obrotowego, np. lekarze. Niemniej jednak mogą oni odliczyć koszty, w tym podatek od wartości dodanej, jako koszty operacyjne poprzez natychmiastową amortyzację lub amortyzację zbiorową (R 9b ust. 2 EStR).
Typowe aktywa o niskiej wartości obejmują biurko, regały na książki, stoliki komputerowe, stoliki boczne, krzesła biurowe, dyktafony, kalkulatory kieszonkowe, komputery, laptopy i tym podobne.
Ważnym warunkiem wstępnym natychmiastowej amortyzacji jest to, że aktywa mogą być używane niezależnie. Nie ma to miejsca, jeżeli, zgodnie z jego celem operacyjnym, może on być wykorzystywany tylko razem z innymi sprzętami. Na przykład monitor, drukarka i skaner mogą być używane tylko razem z komputerem. Ze względu na swoje właściwości techniczne, urządzenia te są zaprojektowane tak, aby oddziaływać na komputer i tracą swoją niezależną użyteczność po oddzieleniu ich od siebie. Dlatego też koszty nabycia nie podlegają odliczeniu w jednej kwocie, nawet jeśli wynoszą odpowiednio mniej niż 250 lub 800 euro.
W przypadku przenisienia rezerwy na reinwestycję zgodnie z § 6b EStG lub rezerwę na odkup mienia zgodnie z R 6. 6 EStR lub dotacji ze środków publicznych, możliwa jest natychmiastowa amortyzacja, jeżeli redukcja skutkuje kwotą poniżej 150 euro.
Obowiązki rejestracyjne: Nie jest konieczne prowadzenie wykazu aktywów o niskiej wartości do kwoty 250 euro. Aktywa o tak niskiej wartości nie powinny obciążać ksiąg rachunkowych przedsiębiorstw.
